审计实务在线作业Word下载.docx
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8.采用监盘法一般能取得较为可靠的（A）证据
A.实物
B.书面
C.口头
D.环境
9.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由（C）承担。
A.会计师事务所
B.参与此项工作的注册会计师
C.被审计单位
D.被审计单位的主管部门
10.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（C）。
A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务
B.注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为
C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密
D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义
4分
二、多选题（共10道试题，共40分。
1.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（ABCD）。
A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
B.延长截止测试的期间
C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.函证确认销售的条款
2.A会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（AB ）。
A.事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司（上市公司）2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
3.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（ABCD）。
A.审阅公司章程及实施细则
B.查阅股东大会及董事会记录
C.函证发行在外的股票
D.审查股票发行费用的处理
4.注册会计师在审查实收资本时应注意（ACD）。
A.出资是否按照规定的出资期限、出资方式和出资额
B.无形资产出资额是否不超过注册资本的40%
C.投入资本是否真实存在
D.外币出资的折算是否符合规定
5.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（AC）。
A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加实质性程序的样本量
6.质量控制的作用包括（BCD）
A.可以维护事务所和CPA的合法权益
B.保证审计准则得到遵守和落实的重要手段
C.会计师事务所内部控制体系的重要组成部分
D.会计师事务所生存和发展的基本条件
7.下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（ACD）。
A.风险评估程序
B.存货计价测试
C.控制测试中执行的询问、观察程序
D.实质性分析程序
8.签发审计报告前复核的主要内容有（ABCD）。
A.所采用审计程序的恰当性
B.获取审计工作底稿的可靠性
C.审计过程中是否存在重大遗漏
D.审计工作是否符合会计师事务所的质量控制要求
9.审查直接材料费用需要检查下列文件资料（ABCD）。
A.领退料单
B.材料费用分配表
C.材料成本差异计算分配表
D.采购合同和购货发票
10.对于在审计过程中知晓的涉及重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当（AC）。
A.重新考虑其所作陈述的可靠性
B.在审计报告中予以适当披露
C.向被审计单位高层管理人员报告
D.将有关涉嫌人员的情况详细记录了审计工作底稿
三、判断题（共5道试题，共20分。
1.外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求.（B）
A.错误
B.正确
2.不是每次会计报表审计都必须执行的程序是实质性测试。
（A）
3.存货审计的根本目的在于验证资产负债表日列示在资产负债表上存货项目余额的真实性和正确性。
（B）
4.出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。
5.变量抽样用于内部控制的符合性测试。
1.根据审计的重要性要求,在签定审计时,不应考虑（C）
A.数量大的事项
B.数量大性质不严重的事项
C.数量零星的事项
D.数量小性质严重的事项
2.（C）属于固定资产内部控制的弱点。
A.购买设备的付款支票未经会计主管签章
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理
D.出售提尽折旧设备时，将所得价款列作其他收益
3.应收账款的回函应当直接寄给（B）。
A.客户
B.会计师事务所
C.客户，由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
4.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（C）。
A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.实施风险评估程序
D.设计不会被审计单位预见或事先了解的审计程序
5.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
6.审计风险的组成要素不应包括（A）。
A.程序风险
B.检查风险
C.固有风险
D.控制风险
7.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（C）。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查有无未记录的购货发票存在
C.检查付款凭单是否附有购货发票
D.审核批准采购价格和折扣的标志
8.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（C）。
A.截止
B.准确性
C.发生
D.完整性
9.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（C）。
（标准答案错误，正确D）
A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书
10.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
1.注册会计师在编制审计计划时对持续经营假设的考虑包括（AB）。
A.应考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.应关注被审计单位在财务、经营和其它方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.对持续经营假设发表否定意见的可能性
D.持续经营假设在会计报表中的披露是否恰当
2.注册会计师在审计过程中了解程序的方法包括（ABCD）。
A.利用过去审计的资料与经验
B.向被审计单位内部和外部有关人员询问
C.查阅内部控制的有关资料
D.选择若干有代表性的交易和事项进行“穿行测试”
3.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABC）。
A.期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
C.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
D.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多
4.注册会计师在审查“坏账准备”的计提时主要应查明的内容有（ABCD）。
A.计提方法和计提比例是否符合制度规定
B.计提的数额是否恰当
C.会计处理是否正确
D.前后期是否一致
5.注册会计师在确定账户和交易层次的重要性水平时应考虑的因素包括__AB__。
A.各账户和各类交易的性质及错报和漏报的可能性
B.各账户和各类交易重要性水平和报表层次重要性水平的关系
C.各账户和各类交易的审计成本
D.账户和交易反映的真实性
6.在评价计划阶段确定的重要性水平时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（AD）。
A.修改计划实质性程序，以降低检查风险
B.将已评价为中等的重大错报风险改为低
C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平
D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低
7.审查财产物资的方法一般有（ABCD）。
A.盘点法
B.鉴定法
C.观察法
D.调节法
8.下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（BD）。
A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大
B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小
C.预计总体偏差率越高，样本规模应越大
D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小
9.应付账款一般不需要函证，但出现（ACD）时，注册会计师还应实施函证程序。
A.某应付账款的账户金额较大
B.应付账款存在借方余额
C.控制风险较高
D.被审计单位处于经济困难阶段
10.销售税金及附加审计中，应包括对（ABC）的审计。
A.营业税
B.消费税
C.资源税
D.印花税
1.会计事务所对审计工作底稿建立的以项目经理,部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度.（A）
2.按我国会计制度规定，企业固定资产应一律采用历史成本法记账。
3.评价事务所的胜任能力不属于审计业务约定书签订之前工作的。
4.总体审计计划的内容不包括审计小组组成及人员分工。
5.盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。
1.审计报告的标题统一规范为（B）。
A.审计意见
B.审计报告
C.审计记录
D.审计工作底稿
2.注册会计师应抽取一定期间的（）进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。
（D）
A.内部控制流程图
B.收款凭证
C.付款凭证
D.银行存款余额调节表
3.注册会计师的审计责任是指（B）。
A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责
B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责
C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责
D.对其助理人员的工作负责
4.审计产生的客观基础是（A）。
A.受托经济责任关系
B.生产发展的需要
C.会计发展的需要
D.管理的现代化
5.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B）
A.财政财务审计
B.经济效益审计
C.财经法纪审计
D.经济责任审计
6.当注册会计师表示（A）意见时,审计报告的说明段可以省略。
A.无保留
B.保留
C.否定
D.拒绝表示
7.被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（A）审计报告。
A.保留意见
B.无保留意见
C.否定意见
D.拒绝表示意见
8.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（D）。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
9.下列选项中，不是审计职能是（D）。
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.经济管理
10.内部控制的总评主要是指（B）
A.评价企业会计监督系统
B.可依赖程度评价
C.评价企业内部控制系统
D.风险程度评价
1.注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有（ABCD）。
A.款项的收支是否按照规定的程序和权限办理
B.出纳与会计的职责是否严格分离
C.现金是否定期盘点核对
D.是否存在出租、出借银行账号的情况
2.审计的基本职能有（BCD）。
A.经济核算
B.经济监督
D.经济鉴证
3.注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（ABCD）。
A.获取被审计单位管理当局声明书
B.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
C.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
D.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
4.由（A）和（B）组成的审查才是审计。
A.专职机构
B.审计人员
C.会计人员
D.管理人员
5.导致注册会计师承担法律责任的主要原因包括（ABCD）。
A.被审计单位发生严重的错误与舞弊，而注册会计师未能查出
B.被审计单位经营失败
C.注册会计师和会计师事务所违约
D.注册会计师和会计师事务所过失和欺诈
6.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ABD）。
A.验证企业资本，出具验资报告
B.审核内部控制，出具审核报告
C.设计内部会计控制制度
D.审计简要会计报表，出具审计报告
7.注册会计师违约和过失可能导致承担（BC）责任。
A.会计
B.行政
C.民事
D.刑事
8.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。
A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展
C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性
D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
9.资产负债表上“货币资金”项目应包括的内容有（ABC）。
A.库存现金
B.信用卡存款
C.银行汇票存款
D.三个月内到期的短期投资
10.下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有（BD ）。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
B.责任方与预期使用者不可能是同一方
C.责任方可能是鉴证业务的委托人
D.责任方不可能是预期使用者
1.每个审计项目中，对内部控制制度的符合性测试都是必需的。
2.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成.（B）
3.在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及范围段。
4.对被审计单位年度内所有银行存款户均应进行函证。
5.《注册会计师职业道德准则》要求注册会计师对于所掌握的委托单位的资料和情况，应当严格保守秘密，但是在得到委托单位书面允许的情况下，注册会计师是可以将其对外公布的。
B
1.审计的最初形态是官厅审计，宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。
2.审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。
3.审计人员如何保持审计的独立性？
答：
审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点：
①不参与与被审单位的经济活动；
②与被审单位在经济上没有利害关系；
③与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。
4.审计最本质的特征是独立性。
5.审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
6.社会审计的特点：
审计的独立性、审计的委托性和审计的有偿性。
7.关于社会审计组织接受委托承办的具体业务项目，依照《注册会计师法》的规定有：
①审查企业会计报表，出具审计报告；
②验证企业资本，出具验资报告；
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
④承办会计咨询、会计服务业务；
⑤法律、行政法规规定的其他审计业务。
8.对注册会计师职业道德的要求中的独立原则，通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：
曾在委托单位任职，离职后未满两年的；
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。
9.专业胜任能力要求与技术规范中规定：
注册会计师不得承办不能胜任得到业务和执行业务过程中应对助理人员的工作进行指导、监督和检查。
10.《独立审计基本准则》共五章二十五条。
第一章“总则”有三条，第五章“附则”有二条。
第二、三、四章分别为“一般准则”、“外勤准则”和“报告准则”，共二十条，属《独立审计基本准则》的核心内容。
11.按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；
建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
12.权利和义务的认定与资产负债表有关，与损益表无关。
13.具体审计目标有以下几项：
⑴确认报表上所列示的余额是否真实；
⑵确认报表上所列示的余额是否完整；
⑶确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；
⑷确认报表上说列示金额的计价是否正确；
⑸确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间；
⑹确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性；
⑺确认会计报表中是否恰当地反映了个会计帐项的余额，并且符合相应的披露要求；
⑻确认会计报表中个会计帐项记录的分类和列示是否恰当。
14.审计证据按照形式分为：
实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
15.内部证据分为：
销货发票、收料单、会计记录、管理当局声明书、董事会会议记录等。
购货发票属于外部证据。
16.审计证据的特点：
充分性、适当性。
17.审计证据的可靠程度通常可参照下述标准进行判断：
不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
18.审计证据的鉴定中，审计证据的取舍标准有：
⑴金额的大小；
⑵问题性质的的严重程度。
19.审计的一般方法分为：
顺查法和逆查法。
20.顺查法的适用范围：
对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。
其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。
21.抽样法缺点是：
有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。
22.审计的技术方法：
审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。
23.监盘是指：
审计人员现场监督被审计的单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
是验证帐实是否相符的一种重要方法。
24.分析性复核：
是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
一般运用于整个审计过程。
25.内部控制按其基本内容说涉及的范围可分为内部会计控制和内部管理控制。
26.内部会计控制的具体内容：
主要运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
包括组织机构的设计以及直接涉及到与财产保护和财产记录有关的所有方法和程序。
这些方法一般包括授权控制、职责分工控制、会计记录控制、资产接触与记录使用的控制、内部审计控制等。
27.职责分工控制，通常对于以下一些不相容的职责必须进行分工：
⑴某项经济业务授权批准的职责与执行该项经济业务的职责必须进行分离；
⑵执行某项经济业务的职责与审核该项经济业务的职责必须进行分离；
⑶执行某项经济业务的职责与记录该项经济业务的职责必须进行分离；
⑷保管某项资产的职责与记录该项资产的职责必须进行分离；
⑸保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必须进行分离；
⑹记录总账的职责与记录明细账、日记账的职责必须进行分离；
⑺在计算机信息系统部门内，及与使用部门之间应进行适当的职责分工，例如系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制的职责必须进行分离。
28.内部管理控制主要是采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制。
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