第一至三章 注册会计师审计答案解析Word格式文档下载.docx

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B．审计目的

C．审计主体

D．审计意见的发表对象

B,C,D

A是按目的和内容不同划分的。

5.按目的和内容不同，审计可以划分为（　）。

A．会计报表审计

B．专项审计

C．合规性审计

D．经营审计

A,C,D

按目的和内容不同，审计可以划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计。

6.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（　）。

A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料

C．审计报告使用人是股东和债权人

D．已广泛采用抽样审计

B,D

A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

7.内部审计与注册会计师审计存在很大区别，包括在（　）方面。

A．审计目标

B．审计独立性

C．审计方式

D．审计方法

A,B,C,D

内部审计在审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处，而内部审计与注册会计师审计在审计目标、独立性、审计标准、审计时间和审计方式等方面都不同。

8.特殊目的审计业务通常包括（　）。

A．简要会计报表

B．会计报表的组成部分

C．按照《企业会计准则》基础编制的会计报表

D．法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况

A,B,D

按照《企业会计准则》基础编制的会计报表是一般目的的审计业务。

9.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。

三、判断题。

1.在我国，注册会计师可以接受委托，办理审计、管理咨询等业务。

错

在我国，必须由会计师事务所统一接受委托，办理审计、管理咨询等业务，注册会计师不能以个人名义承办业务。

2.在审计监督体系中，政府审计处于主导地位，而内部审计和注册会计师则处于从属地位。

（ 

）

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和会计师审计既相互联系，又各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同的领域实施审计。

它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。

3.审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料和其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

（　）

对

参照教材P6的说明

4.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

在16世纪的意大利，由于合伙企业的产生，导致财产所有权与经营权分离，于是导致了注册会计师审计的产生。

5.在审计形成阶段，审计方法从详细审计初步转向抽查审计。

在审计的形成阶段，审计方法为详细审计。

6.由于政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者可以相互替代。

虽然政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，但两者的独立性是不同的，注册会计师体现为双向独立，所以具有鉴证职能；

而政府审计体系为很强的单向独立，其审计意见不具有鉴证作用。

7.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织。

注册会计师具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于委托人。

8.政府审计部门必须征得审计单位同意之后，才可对其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。

政府审计属强制性审计，不需经被审计单位同意。

9.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表的使用者据此作出各种决策。

注册会计师应合理保证报表使用人确定已审报表的可靠程度，而会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证。

10.注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行审查并发表意见。

依据《独立审计准则》，注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。

第二章　注册会计师管理（答案解析）

1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（　）。

A．办理企业清算事宜中的审计业务

B．审查企业中期会计报表

C．审查应付账款明细账

D．验证企业实收资本

2.注册会计师单独从事的下列工作中，属于审计业务的是（　）。

A．参与企业管理，起草投资协议书

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括（　）。

A．管理咨询、投资咨询

B．代理记账、税务代理

C．编制会计报表

D．验资

验资属于审计业务的范围

4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ 

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。

5.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项中的审计业务的（　）。

A.审查会计报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 

D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项B和C应是显而易见的。

进而，虽然A明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。

6.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（　），并符合其他有关条件要求。

A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验　

B．加入会计师事务所工作两年以上

C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

二、多项选择题。

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（　）。

A．验证企业资本

B．验证年度会计报表的合法性和公允性

C．设计企业内部控制制度

D．审计简要会计报表

设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。

2.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（　）。

A．个人会员

B．团体会员

C．名誉会员

D．终身会员

A,B,C

3.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（　）。

A．审查企业会计报表，出具审计报告

B．验证企业资本，出具验资报告

C．办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关报告

D．法律、法规规定的其他业务

A,B

C、D的错误在于未指明办理企业合并、分立、清算等中的审计业务，法律、法规规定的其他业务中的审计业务。

4.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。

A.在会计工作中受撤职处分未满两年

B.不具有完全民事行为能力

C.注册后自行停止执业满一年

D.受吊销证书处罚不满五年

C项是注册后撤销注册的情形。

5.注册会计师审计是一种委托审计，下列何者可委托社会审计组织开展查账。

A.司法机关

B.企事业单位

C.国家行政机关

D.个人

6.会计咨询、会计服务业务包括（　）。

A.验资

B.代理记账

C.税务代理

D.管理咨询

验资属于审计业务。

7.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括（ 

）。

A.业务检查

B.违纪处理 

C.税费征缴

D.制订收费标准

8.已取得注册会计师证书的人员，如果出现（　）等情形，将被取消注册。

A．完全丧失民事行为能力

B．因在财务、审计、企业管理及其他经济管理工作中犯严重错误受行政处罚、撤职以上处分的

C．受刑事处罚的

D．自行停止执行注册会计师业务满一年的

1.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。

2.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。

3.申请注册会计师者，因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满三年的，受理申请的注册会计师协会不予注册。

期限有错误，应为“自处罚、处分决定之日至申请注册之日止不满两年，受理申请的注册会计师协会不予注册”。

4.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所。

《注册会计师法》不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所。

5.中国注册会计师协会的会员有执业会员和非执业会员两种。

中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种。

个人会员又分为执业会员和非执业会员。

第三章　注册会计师职业规范体系（答案解析）

1.审计项目的质量控制程序不包括（　）。

A．指导

B．监督

C．复核　

D．业务承接

2.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ 

A.独立审计准则

B.注册会计师职业道德准则

C.会计准则及国家其他有关财务会计制度

D.审计质量控制准则

3.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间三年累计不少于（ 

）学时。

A.120

B.180

C.200

D.210

4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ 

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费

D.拒绝接受委托

5.根据《独立审计基本准则》，独立审计的目的是对审计单位（　）发表意见。

A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B．会计报表的合法性、公允性

C．经济活动及反映经济活动的会计资料　

D．财务状况、经营成果及资金变动情况

6.注册会计师对其助理人员应当（　）。

A．进行监督和管理　

B．进行约束和指导　

C．进行指导和监督，并对其工作结果负责　

D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

C

助理人员的工作直接视同注册会计师的工作，因此注册会计师对助理人员应当进行指导和监督，并对其工作结果负责。

7.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（　）。

A．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

B．注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务

C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益

D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

注册会计师及其所在会计师事务所无论采用何种方式，广告宣传都是不允许的。

8.注册会计师A在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么他应当（　）。

A．出具拒绝表示意见的审计报告　

B．出具保留意见的审计报告　

C．请求会计师事务所改派其他注册会计师

D．依赖客户职员的才能

1.注册会计师对委托人的责任包括（ 

A.按时按质完成委托任务

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制制度

C.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密

D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低

中国注册会计师职业道德基本准则 

第四章 

对客户的责任

第十八条 

注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。

第十九条 

注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。

第二十条 

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第二十一条 

除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

2.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（　）业务。

A．会计咨询与会计服务　

B．特殊行业审计

C．特殊性质审计

D．特殊目的审计

独立审计实务公告是注册会计师进行“审计业务”时必须遵照执行的法定要求，而其他业务如服务咨询只要参照执行。

3.当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制制度存在重大缺陷时，应当（　）。

A．向被审计单位管理当局报告

B．向被审计单位股东大会报告

C．必要时，在审计报告书中披露

D．必要时，在管理建议书中反映

A,D

只要内部控制制度的缺陷不影响会计报表的合法性和公允性，就不需在审计报告书中披露。

4.主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（ 

A．双方的审计范围

B．双方的责任

C．双方执行的主要审计程序

D．由双方注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例

《独立审计具体准则第13号—利用其他注册会计师的工作》第十八条：

主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明双方的审计范围，及由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入或其他重要项目占被审计单位会计报表整体各该项目的比例。

5.注册会计师可在（ 

）等方面利用专家的工作。

A．特定资产的评估

B．需要特殊技术或方法的金额测算

C．未完成合同中已完成和未完成工作的计量

D．涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见

《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》第七条：

注册会计师可在以下方面利用专家的工作：

（一）特定资产的估价；

（二）特定资产数量和物质状况的测定；

（三）需要特殊技术或方法的金额测算；

（四）未完成合同中已完成和未完成工作的计量；

（五）涉及条约、诉讼和法律纠纷等 

的法律意见；

（六）其他需要利用专家工作的方面。

6.注册会计师利用专家协助工作时，可以考虑利用（ 

A．被审计单位聘请的专家

B．被审计单位内部指派的专家

C．会计师事务所聘请的专家

D．会计师事务所内部指派的专家

《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》第二条：

本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。

专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。

7.会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时，应当综合考虑的因素有（ 

A．会计师事务所的业务范围

B．成本与效益原则

C．人员素质及构成

D．组织形式及业务部门的设置

8.会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（ 

A.独立性

B.潜在风险

C.自身能力

D.被审计单位管理当局的品行

9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ 

A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：

“×

×

会计师事务所首席注册会计师：

”

B.B注册会计师在名片中印有“×

会计师事务所　主任会计师”和“×

市第×

届人大代表”

C.C注册会计师是被审计单位的独立董事

D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员，这不会影响被审计单位会计报表，因此不影响注册会计师的独立性。

10.下列提法中，正确的是（　）。

A．如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，但保证不降低质量，则不违反职业道德

B．经过会计师事务所同意，其高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

C．注册会计师对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

D．会计师事务所的高级管理人员不可以担任鉴证客户的独立董事

会计师事务所的高级管理人员不可以担任鉴证客户的独立董事

11.会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（　）。

A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

C．受到有关单位或个人不恰当的干预

D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

C项为外界压力可能对独立性的损害。

1.注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。

注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务以其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。

2.注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

3.监督是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策和程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查。

监督是项目质量控制的程序，监控才是全面质量控制的政策和程序，题中将“监督”改为“监控”就对了，同时注意“督导”与之区别。

4.在我国，会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。

在我国，注册会计师和注册会计师事务所不得以任何形式对其能力进行广告宣传。

5.事务所业务范围的大小、业务助理人员素质的高低以及审计的成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。

6.独立审计准则由财政部负责拟定，由国务院批准实施。

中国注册会计师协会拟定，财政部批准实施。

7.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。

其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不用回避。

8.注册会计师应当对专家工作结果负责（ 

专家的工作结果应由其本人负责。

9.注册会计师应当对其利用的专家工作结果形成的审计结论负责。

【您的