小规模企业 财务报表审计技术提示Word文件下载.docx

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一、对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为，注册会计师也并非是认定违反法规行为的主体，也不完全具备发现违反法规行为所必需的技术手段和条件。

因此，注册会计师在进行小规模企业年报审计时，不宜在审计报告中对发现的涉嫌违反法规行为作出定性。

但在以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计时，应关注涉嫌虚报注册资本和抽逃出资行为，以及出资人是否按照规定缴纳出资。

二、涉嫌抽逃出资的方式包括（但不限于）：

1、投资人、其他关联方通过各种方式占用或转移资金，包括：

股东借款长期挂帐；

关联方长期非经营性占用企业资产；

通过关联交易，长期占用资金；

对关联方虚假投资；

承担关联方费用；

虚构交易或价格不公允的关联交易，转移资产；

通过票据贴现、背书转让、抵押担保等方式转移资金；

2、股东投入的货币资产或非货币资产不为公司所有或控制。

3、公司负债与投资人（关联方）负债不能明确区分。

三、在以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计中，如果发现涉嫌虚假出资、抽逃出资的行为，注册会计师应首先与管理当局进行沟通，要求企业在财务报表附注中将有关事项进行充分披露。

如果企业拒绝披露，注册会计师应当考虑其对审计的影响。

必要时，应当重新评估审计风险，或者征求律师意见或解除业务约定。

需要出具报告时，应在作为审计报告组成部分的“审计事项说明”中加以披露。

四、以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计，在编制审计报告时，应在审计报告正文中陈述“建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是管理当局的责任”、“由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为”、“注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为”。

五、在作为审计报告组成部分的“审计事项说明”中，应对企业注册资本、实际出资和验资情况加以说明。

六、以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计，应向管理当局获取书面声明，以表明被审计单位已将其知悉的、影响会计报表的所有违反或可能违反相关法规情况告知注册会计师，尤其是有无虚报注册资本行为、是否按照规定缴纳出资以及有无抽逃出资行为。

附：

以工商年检为主要目的年度财务报表审计报告的参考格式

（以工商年检为主要目的年报审计报告正文参考格式1——无保留意见）

审计报告

文号：

号

ABC公司全体股东：

我们审计了后附的ABC公司（以下简称ABC公司）20×

×

年12月31日的资产负债表以及20×

年度的利润表和现金流量表。

编制这些会计报表，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，我们依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。

审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《×

会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×

年12月31日的财务状况以及20×

年度的经营成果和现金流量。

附件：

1.20×

年×

月×

日资产负债表

2.20×

年度利润表及利润分配表

3.20×

年度现金流量表

4.20×

年度会计报表附注

5.审计事项说明

6.审计机构营业执照复印件

7.审计机构执业证书复印件

8.注册会计师执业资格证复印件

会计师事务所（盖章）中国注册会计师：

（签名并盖章）

中国注册会计师：

中国×

市20×

日

（以工商年检为主要目的年报审计报告正文参考格式2——有保留意见）

[说明保留的原因、事项以及对财务报表的影响]

我们认为，除上述事项可能造成影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《×

（以工商年检为主要目的年报审计报告正文参考格式3——否定意见）

[说明否定意见的原因、事项以及对财务报表的影响]

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《×

会计制度》的规定，未能公允反映ABC公司20×

（以工商年检为主要目的年报审计报告中审计事项说明参考格式）

审计事项说明

一、企业基本情况

二、需要说明的影响审计范围与审计判断的事项

三、审计中发现的值得关注的重要事项

1、[说明企业注册资本与实缴出资的查验情况]

2、[说明涉嫌直接或利用关联交易等方式抽逃出资或虚假出资行为的事项，如]

截至2005年12月31日，账面反映公司股东A借款10万元。

3、其他重要事项

四、报告的使用限制事项

[根据与企业签订的业务委托书中对报告使用限制的条款加以描述]