金融企业会计实务复习重点汇编Word格式文档下载.docx

金融企业会计实务复习重点汇编Word格式文档下载.docx

《金融企业会计实务复习重点汇编Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计实务复习重点汇编Word格式文档下载.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

⑶部分提前支取：

以一次为限。

“满付实收另开新存单”

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。

每个月存入固定金额

⑴开户（续存）

库存现金

贷：

吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。

⑵到期支取。

吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出

⑶利息计算

①月累计数法：

累计月积数∑（存款余额×

实存月数）利息=累计月积数×

月利率。

例：

每月500元，=500×

1＋1000×

1＋1500×

1＋……＋500×

12×

1=（500＋500×

12﹚÷

2×

12＝39000.利息＝39000×

②固定基数计息法，每月存入固定数据。

每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？

固定利息基数=（1＋12）÷

1.71%÷

12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0.11115×

100=11.115元。

每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？

0.11115÷

12＝0.0092625（固定利息基数）

⒊整存零取：

本金一次存入，每次支取部分本金。

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户

最后一次取款本金和利息。

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出

可全部提前支取。

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，

利息支出

红字冲销。

③最后支取本金和最后利息，借：

利息支出吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：

支票由出票人签发提示付款期限10天

银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算

银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算

商业汇票由出票人签发提示付款期限十天

支票：

业务处理：

⒈持票人和出票人在同一银行系统。

吸收存款—活期存款（付款人）

吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）

⒉持票人与出票人不在同一银行系统。

①持票人开户行受理持票人交存的支票。

持票人开户行业务处理：

清算资金往来

吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）

出票人开户行业务处理：

吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）

清算资金往来。

②出票人开户行受理出票人交存的支票。

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

③罚款。

吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）

营业外收入

银行本票

⒈出票行签发银行本票

库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

吸收存款—本票。

⒉银行本票付款的处理

⑴代理付款行兑付票款时，

清算资金往来

出票行结清票款

吸收存款—本票

⑵出票行兑付本行签发的银行本票。

①持票人在本行开立的银行存款账户

②持票人不在本行开立银行存款账户。

银行汇票

⒈出票行签发银行汇票时

库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

吸收存款—汇出汇款

⒉代理付款行兑付票款时

①持票人在代理付款行开立存款账户时：

联行往账（代付）

②持票人不在代理付款行开立存款账户时

联行往账（付出票行支付）

吸收存款—应解汇款（收款人户）

借：

吸收存款—应解汇款

库存现金联行往账清算资金往来

⒊出票行结算银行汇票款

⑴汇票全额付款

吸收存款—汇出汇款

联行来账（应付他行资金）

⑵汇票未全额付款有余额

联行来账吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户其他应付款未在本行开户。

申请人来取现金时

其他应付款

商业汇票

㈠商业承兑汇票

⒈持票人开户行受理汇票

⒉付款人账上有足够现金

联行往账。

⒊持票人开户行收到划回票款或退回凭证。

联行来账

㈡银行承兑汇票。

⒈承兑银行办理汇票承兑业务收取万分之五的手续费

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户、出票人户）

手续费收入

收方：

银行承兑汇票应付款

⒉持票人开户行

⒊汇票到期，承兑银行收取票款

⑴当申请人账上有足额款项

吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）

吸收存款—应解汇款（申请人）

⑵当申请人账上全部无款

贷款—逾期贷款

吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人）

⑶当申请人账上有部分存款

贷款—逾期贷款吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）已有的

⒋承兑银行支付票款

联行往账

付方：

银行承兑汇票应付款。

⒌持票人开户行

银行存款

吸收存款—ⅩⅩ账户（持票人户）

不完整保单

㈠行名、行号是本行，附件是他行。

A行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。

A行：

联行往账—C行

联行来账C行：

联行来账。

㈡行名和附件是本行，但行号不是本行。

乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。

乙行：

联行往账—丙行

吸收存款—ⅩⅩ存款

丙行：

联行来账—甲行

联行来账—乙行。

贷款业务

⒈贷款发放

贷款—信用贷款

吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

⒉贷款到期归还

吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

贷款—信用贷款应收利息/利息收入

⒊贷款展期：

每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷款期限的一半，不能超过三年，按贷款期限公布之日的利率作为展期利率。

⒋贷款逾期：

贷款—逾期贷款

贷款—信用贷款

⒌非应计贷款

非应计贷款

贷款—逾期贷款。

三、担保贷款

㈠抵押贷款发放

贷款—抵押贷款—借款人户

吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户。

同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。

㈡贷款到收回，

吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户

贷款—抵押贷款—借款人户应收利息/利息收入

待处理抵押品

㈢贷款到期无法归还

⒈将抵押款转入逾期贷款中

贷款—抵押贷款如果一个月不还则银行可以处理抵押资产

⒉A.将本金和利息转入“待处理抵债资产”

待处理抵押资产

处置收入＞贷款多余款退回贷款人

处置收入＜贷款仍向贷款人要

B.处理抵押资产的账务处理

①处理待处理抵债资产的处置价值＞贷款本＋利

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

待处理抵债资产（本＋利）吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

②处置待处理抵债资产的处置价值＜贷款本＋利

多余款项―非应计贷款。

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）非应计贷款

待处理抵债资产（本＋利）

例题：

1、

（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户，

贷款—信用贷款200000

吸收存款—活期存款—新兴百货公司200000

（2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

贷款—逾期贷款500000

贷款—信用贷款—红星乳品厂500000

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。

利息=500000*5.5%*5=137500元

吸收存款—活期存款—塑料厂637500

贷款—信用贷款500000利息收入137500.

（4）7月20日向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。

吸收存款—活期存款—制药厂34000

利息收入34000.

（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000到期未归还，予以转账。

贷款—逾期贷款350000

贷款—信用贷款350000。

（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息1300元。

库存现金51300

贷款—信用贷款—王刚50000利息收入1300.

（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。

利息=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元

吸收存款—活期存款—红星乳品厂505729.1667

吸收存款—逾期贷款—红星乳品厂500000

利息收入5729.1667.

（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款2000，审查后予以办理。

贷款—信用贷款2000

吸收存款—活期储蓄存款—李鸿2000.

2、

（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审查后予以办理。

贷款—抵押贷款300000

吸收存款—活期存款—塑料厂300000.

（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。

应收利息15000

利息收入15000.

（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户抵押）贷款到期末未还年金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。

贷款—逾期贷款—汽车厂520000

贷款—抵押贷款500000应收利息20000.

（4）7月5日，处理借款人新兴百货公司逾期抵押贷款，本息合计740000元，处罚收入800000元。

吸收存款—活期存款800000

待处理抵债资产740000吸收存款—活期存款—新兴百货分公司60000。

（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。

清算资金往来158500

贷款—质押贷款150000

利息收入8500。

（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

待处理抵债资产

应收利息。

（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。

非应计贷款43000

吸收存款—活期存款1000000

待处理抵债资产143000.

（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期，应还本金200000元，应收利息15000元。

吸收存款—活期存款—通信公司215000

贷款—抵押贷款200000

应收利息15000.

例1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。

机关团体活期存款——第八中学1350

单位活期存款——三和粮店1350。

2、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。

计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：

罚款=16600*5%=830（元）应收取1000元。

单位活期存款——酒精厂1000

营业外收入——罚款罚没收入1000。

3、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。

银行审查后处理帐务并签发#118汇票。

单位活期存款——华联商厦85000

汇出汇款85000。

4、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。

汇出汇款85000

联行来帐79600

单位活期存款——华联商厦5400。

5、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费

。

手续费=250000*5/10000=125（元）

单位活期存款——果品加工厂125

手续费收入125

收入：

银行承兑汇票应付款250000。

6、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。

单位活期存款——洗衣机厂140000

逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款40000

应解汇款——洗衣机厂180000

付出：

银行承兑汇票180000。

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票。

单位活期存款——果品加工厂26000

本票——不定额本票26000。

1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。

付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。

当日转帐。

单位活期存款——家电商场22300

——啤酒集团28700

——三联商场50120

单位活期存款——电局101120。

商行与央行往来

1、商行向央行存入现金

商：

存放中央银行款项

央：

发行基金往来

ⅩⅩ银行准备金存款

2、商行向央行取现金

发行基金往来。

缴存财政性存款

1、缴存财政性存款

商行：

存放中央银行财政性存款

央行：

ⅩⅩ银行划来财政性存款。

⒉欠缴：

收方：

待清算凭证—中央银行户

带清算凭证—ⅩⅩ商行。

⒊待商行有资金—偿付欠交款项

存放中央银行款项。

待清算凭证—ⅩⅩ商行

待清算凭证—中央银行户。

⒋扣缴罚款。

业务收入

营业外支出

存放中央银行款项

异地跨系统转汇业务，通过商业银行来转汇10万元以下。

⒈汇出行为双设地区。

A地①汇出行：

同业存放。

A地②转汇行：

存放同业

B地③汇入行：

联行来账

吸收存款—ⅩⅩ存款。

⒉汇出行为单设地区，汇入行为双设地区。

B地②转汇行：

⒊汇出行与汇入行均为单设地区。

同业存放

.③转汇行：

存放同业

C地④汇入行：

跨系统10万元以上结算，同系统汇划款项50万元以上由央行转汇。

⒈汇出行汇入行均在双设地区。

A地②央行：

联行往账（应付）。

B地③央行：

联行来账贷：

ⅩⅩ银行准备金存款。

B地④汇入行：

⒈汇出行单设地区，汇入行双设地区。

B地②央行：

③借：

ⅩⅩ银行准备金存款（B地汇出行）

ⅩⅩ银行准备金存款（B地汇入行）

2、消费者分析贷：

手工艺品，它运用不同的材料，通过不同的方式，经过自己亲手动手制作。

看着自己亲自完成的作品时，感觉很不同哦。

不论是01年的丝带编织风铃，02年的管织幸运星，03年的十字绣，04年的星座手链，还是今年风靡一时的针织围巾等这些手工艺品都是陪伴女生长大的象征。

为此，这些多样化的作品制作对我们这一创业项目的今后的操作具有很大的启发作用。

㈠单位存款⑴定期存款。

吸收存款—活期存款贷：

吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位利息支出/应付利息贷：

“满付实收，另开新存单”满付：

吸收存款—定期存款（全部本金）10利息支出/应付利息Ⅹ贷：

吸收存款—活期存款4贷：

㈡定期储蓄存款（个人）⒈整存整取。

库存现金贷：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户利息支出贷：

“满付实收另开新存单”借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入贷：

每个月存入固定金额⑴开户（续存）借：

吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出贷：

⑶利息计算①月累计数法：

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出贷：

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，借：

利息支出贷：

支票由出票人签发提示付款期限10天银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算商业汇票由出票人签发提示付款期限十天

吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）⒉持票人与出票人不在同一银行系统。

清算资金往来贷：

吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）出票人开户行业务处理：

吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）贷：

库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）持票人开户行业务处理：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）③罚款。

吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）贷：

银行本票⒈出票行签发银行本票借：

库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：

⒉银行本票付款的处理⑴代理付款行兑付票款时，借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）出票行结清票款借：

吸收存款—本票贷：

①持票人在本行开立的银行存款账户借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在本行开立银行存款账户。

银行汇票⒈出票行签发银行汇票时借：

库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：

吸收存款—汇出汇款⒉代理付款行兑付票款时①持票人在代理付款行开立存款账户时：

联行往账（代付）贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在代理付款行开立存款账户时借：

联行往账（付出票行支付）贷：

吸收存款—应解汇款（收款人户）借：

吸收存款—应解汇款贷：

库存现金联行往账清算资金往来