会计从业财经法规与会计职业道德大纲.doc

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财经法规与会计职业道德

第一章会计法律制度

会计会计的基本职能

规范

1道德规范

2单位内部的规范

3行业组织的规范

4国家的规范

会计法广义

狭义

广义会计法四个层次：

1会计法律。

2会计行政法规。

3地方性会计法规

4会计规章

基本构成：

1会计法律。

2会计行政法规。

3会计制度

一、会计法律

①全国人大及常委会制定的

②目前两部法律

A会计法

层次最高的法律

制定法规的依据

指导工作的最高准则

B注册会计师法

发挥作用

加强管理

维护权益

促进发展

二、会计行政法规

①国务院制定

②有关部门拟订经国务院批准

③制定依据是会计法

④通常以条例、办法、规定

A总会计师条例

B企业财务会计报告条例

三、国家统一的会计制度

①国务院财政部门制定

关于

会计核算

会计监督

会计机构

会计人员

会计工作管理的制度

A会计部门规章

（制定依据是会计法和会计行政法规）

其中：

注意准则是规章

B会计规范性文件

（其中：

注意具体准则是规范性文件；制度是规范性文件）。

会计工作管理体制

①会计工作管理组织形式

②管理权限划分

③管理机构设置

四个明确

1会计工作的主管部门

2会计制度的制定权限

3会计人员的管理内容

4单位内部的会计工作管理

会计工作的行政管理

①国务院财政部门主管全国的会计工作

②县级以上各级政府财政部门管理本行政区域内的会计工作

③体现统一领导，分级管理的原则

财政部门行政管理职能

（一）、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

①国家实行统一的会计制度（制度、准则、办法）

②有关部门有特殊要求的行业制定具体办法或补充规定

③解放军总后勤部制定军队具体办法

（二）、会计市场管理（包括准入管理，过程的监管，退出管理）

①财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门

②市场准入包括

①会计从业资格

②会计事务所的设立

③代理机构的设立

（三）、会计专业人才评价（包括初级、中级、高级）

①初级、中级、高级三种级别的会计专业技术

考试全国统一考试

②会计领军人才培养

③对会计人员的表彰奖励

④会计人员参加继续教育

（四）、会计监督检查（会计信息质量检查和

会计师事务所执业质量检查）

①县级以上财政部门为监督检查部门

②财政部门是

会计法执行主体

政府监督实施主体

③财政部门包括

国务院财政部门

国务院财政部门派出机构

县级以上政府财政部门

会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

社会团队法人

行业的管理组织

①最高权力机构—全国会员代表大会

②代表大会选举理事会

③常务理事会

④秘书处—常设机构

⑤协会的宗旨

⑥主要职责

（二）中国会计学会

学术性、专业性、非营利性社会组织

①单位会员

②个人会员

③业务范围

（三）单位会计工作管理

1单位负责人负责

①保证履行职责

②不得授意指使强令违法

①对本单位会计工作、会计资料负责

2单位负责人

①法定代表人

②主要负责人

3必须取得会计从业资格的人员

4各单位不得任用不具备资格的人从事会计工作

5不具备资格的人

不得从事会计工作

不能参加职称考试、评审

不得取得荣誉证书

会计核算（会计最基本的职能）

一、总体要求

（一）会计核算依据

①以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算

②以虚假的经济业务事项或者资料

进行会计核算是违法行为

（二）对会计资料的基本要求

①会计资料必须符合国家统一的会计制度的 规定

②任何单位和个人不得伪造、变造会计资料

③不得提供虚假财务会计报告

④以上是会计法对会计资料的基本要求

会计资料

会计凭证

会计账簿

财务会计报告

1真实性

2完整性

会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线

⑤伪造—无中生有

违法行为

⑥变造—篡改事实

⑦提供虚假的财务会计报告--以假乱真

⑧

二、会计凭证

原始凭证

记账凭证

①原始凭证取得的基本要求

②原始凭证处理的基本要求

对不真实、不合法的

对记载不准确、不完整的

编制记账凭证的基本要求

①必须以原始凭证及有关资料为依据

②以上必须经过审核无误

③此外6点要求

三、会计账簿

会计资料的主要载体

会计资料的重要组成部分

①会计账簿的主要作用

②依法设置会计账簿是会计核算的最基本的要求之一

③应当设置的会计账簿

④只有一套账不做假账

⑤记账必须以经过审核的会计凭证为依据

⑥顺序登记

⑦统一的方法更正

⑧实行电算化的

四、财务会计报告

1财务状况

2经营成果

3现金流量

书面文件

财务会计报告

1会计报告

2会计报表附注

3财务情况说明书

财务会计报告

1月度

2季度

3年度

4半年度

财务会计报告的编制依据

①经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

②编制的主要目的

③编制前的工作

④向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告、其编制依据应当一致

⑤编制要求

⑥对外提供

封面

签名并盖章

单位负责人

审计报告一并报送

五、会计档案管理的基本要求

①适用范围

②会计档案管理部门

③管理要求

④电算化档案的要求

六、其他相关规定

（一）会计年度，

公历1月1日起至12月31日止

（二）记账本位币

①以人民币为记账本位币

②以人民币以外的货币为主的

可以选一种为记账本位币

③但编财务会计报告应当折算为人民币

（三）会计处理方法

①主要包括

②方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性

会计监督（会计的基本职能之一）

一、单位内部会计监督的概念（内控）

监督主体是单位的会计机构和会计人员

监督对象是单位的经济活动

监督制度的基本要求

监督职责

二、政府监督

①财政部门为代表

②行政处罚

③外部监督

④监督主体

财政部门实施会计监督的对象和范围

对象是会计行为并实施处罚

范围：

①是否依法设置会计账簿

②是否真实、完整

③是否合法、合规

④是否具备从业资格

⑤对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会

⑥对审计报告的程序和内容

三、社会监督

①注册会计师及其所在的会计师事务所进行的审计

②单位与个人的检举违法、违规行为

③注册会计师审计与内部审计的关系

两者的区别：

审计目标不同

独立性不同

接受审计的自愿程度不同

审计标准不同

审计的时间不同

两者的联系：

内审是内控的重要组成部分

工作上具有一致性

利用内控可以提高工作效率

注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围

①审计报告

②验资报告

③合并、分立、清算有关报告

④其他审计业务

⑤会计咨询业务

⑥会计服务业务

会计机构和会计人员

机构设置

①根据业务需要设置

单位规模大小

经济业务和财务收支的繁简

经济管理要求

②不设置机构的应设置人员并指定主管人员

③不具备设置条件的委托中介机构代理记账

会计主管人员

①特指概念

②不同于会计主管、主管会计、主办会计

③管理事务、行使职权的负责人

会计机构负责人的任职资格

概念具体负责的中层干部

任职资格

①从业资格证书

②会计师以上职称

从事会计工作三年以上（或者）

会计人员回避制度

①注册会计师与委托人有利害关系的

②单位领导人的直系亲属不得担任财务负责人

③财务负责人的直系亲属不得担任出纳工作

代理记账委托人代理记账机构

1、业务范围

①会计核算②对外报告③税务资料④其他业务

2、义务

委托人义务

代理机构及其从业人员义务

3、法律责任

会计从业资格：

2005.3.1起施行

证书适用范围

资格的取得考试取得报名条件证书的申领

资格证书管理①管理部门②注册登记③离岗备案

④调转登记⑤变更登记

会计人员继续教育

特点

①针对性②适应性③灵活性

内容

学时要求每年不少于24小时

会计专业职务高级高级会计师

中级会计师

初级助理会计师

会计员

会计专业技术资格

初级

中级考试

高级考、评结合

报名条件

会计工作岗位设置

设置原则

①据业务需要设置

②符合内部牵制制度

③可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

④出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、

费用、债权债务账目的登记工作

⑤出纳不是完全不能记账

⑥工作岗位要进行轮岗

⑦会计档案管理岗位

移交之前

移交之后

⑧不属于会计岗位的

会计人员的工作交接

工作交接的意义

①保证工作连续进行

②防止账目不清财务混乱

③分清交接人员工作责任

工作交接的范围

①临时离职或因病不能工作

②上述人员恢复工作时

③移交人员因病或其他特殊原因不能亲自

办理移交手续经批准后可委托他人代办交接

工作交接的基本程序

1、准备工作

①对已受理的未填制凭证的

②尚未登记的账目

③移交资料及书面说明材料

④移交清册

⑤实行电算化的单位有关事项

2、按照移交清册逐项移交

①现金不得短缺

②有价证劵数量要一致

③会计资料完整无缺

④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符

⑤票据、印章、会计用品

⑥电算化机上实际操作

3、专人负责监交

①一般会计人员、由单位的会计机构负责人监交

②会计机构负责人、由单位负责人监交

③会计机构负责人必要时上级主管部门派人监交

A、所属单位负责人不能监交

B、所属单位负责人不能及时监交

C、不宜由所属单位负责人单独监交

D、主管部门认为需要派人监交

4、交接后的有关事项

①在移交清册上签名盖章并注明有关事项

②接替人员不得另立账簿

③移交清册一式三份（交、接、存档）

移交后责任界定

①交接后移交人员对会计资料的合法性真实性

承担法律责任

②交接时没有发现的问题、事后发现仍由原移交人员负责

法律责任

法律责任形式

一、行政责任

行政处罚①规定行政处罚的目的②具体规定

行政处分①指国家工作人员违法后承担②形式

行政处分与行政处罚的共同之处

行政处分与行政处罚的明显区别

2.刑事责任

刑事责任与行政责任主要区别

①追究的违法行为不同

③追究责任的单位不同

③承担法律责任的后果不同

违反会计法规应承担法律责任的行为一至十

违反会计法规应承担的法律责任：

第一责令限期改正

第二罚款

第三行政处分

第四吊销