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财经法规与会计职业道德笔记【《财经法规与会计职业道德》笔记】
财经法规与会计职业道德二0一0年第一章会计法律制度一会计法律制度的构成法律制度法律法律制度行政法规行政规范规章其他要点：
（1）、法律的概念：
法律是体现统治阶级意志、由国家权力机关制定或者认可，并以国家强制力来推行的行为规范的总称。
（2）、行政规范的概念：
是由国家行政管理部门依据法律制定并___实施的行为规范。
1、会计法律。
（1）、概念：
是指由全国人民___及其___会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（2）、要点：
A、最新《会计法》：
如1999年10月31日九届全国人大___会第十二次会议修订通过的《会计法》。
2000年7月1日施行。
——在会计法律体系中权威性最高B、立法目的：
为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护___市场经济秩序。
注意：
会计行为、会计资料、真实、完整的涵义C、《会计法》的基本出发点：
保证会计资料的真实、完整D、《会计法》效力范围：
中国境内___所规定的经济业务事项的单位，包括：
国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他___。
注意：
在境外设立的中国投资企业不受中国法律约束，但在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当遵守。
3、会计行政法规
（1）、概念：
是指由___制定并发布，或者___有关部门拟订并经___批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（2）、主要法规有：
A、如___发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》；B、经___批准，财政部发布的《企业会计准则》。
4、国家统一的会计制度
（1）、概念：
是指___财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。
（2）、主要制度有：
A、会计规章是根据《会计法》规定的程序，由财政部制定，并由部门___签署命令予以公布的制度办法，如xx年2月20日以财政部第10号令形式发布的《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本准则》。
B、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即___财政部门制定并发布的《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则—具体准则》（38个）、《企业会计准则—应用指南》、《企业财务通则》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。
注：
《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则—具体准则》（38个）、《企业会计准则—应用指南》构成了目前我国的企业会计准则体系。
5、地方性会计法规。
是指省、自治区、直辖市人民___及其___会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。
二会计工作管理体制1、会计工作的主管部门___财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民___财政部门管理本行政区域内的会计工作。
要点：
（1）、是主管而不是唯一的管理者
（2）、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门参与管理工作（3）、会计管理工作实行属地管理原则，县级以上财政部门管理本行政区内的会计工作。
2、会计制度的制定权限
（1）、国家统一的会计制度由___财政部门根据《会计法》制定并公布。
（2）、___有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报___财政部门审核批准。
（3）、中国人民___总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报___财政部门备案。
要点：
A、国家实行统一会计制度。
B、国家统一会计制度包括：
会计核算制度（《企业会计准则》、《企业会计制度》等）会计监督制度（《内部会计控制规范》等）会计机构、人员管理制度（《会计从业资格管理办法》）会计工作管理制度（《会计基础工作规范》）C、其他部门制定制度必须要有必要性、必须遵守国家统一的会计制度、必须报财政部门审核批准或备案。
3、会计人员的管理
（1）、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
要点：
A、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
B、从事会计工作的人员，必须要注册登记。
（2）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
4、单位内部的会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理要点：
（1）、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
（注意法定代表人和代表单位行使职权的主要负责人的概念）
（2）、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法___会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（3）、其他三会计核算我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。
1、会计信息质量要求
（1）、客观性原则（真实性原则）。
是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。
（2）、相关性原则（有用性原则）。
是指企业提供的会计信息，应当能反映企业的财务状况，经营成果、现金流量情况，满足信息使用者的需要。
（3）、明晰性原则。
简单明了，通俗易懂（4）、可比性原则。
企业提供的会计信息应当具有可比性。
要点：
A、同一会计主体会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。
（纵向可比）B、不同主体在同___间会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
（横向可比）C、相对而言。
不是一定不能变更（5）、经济实质重于法律形式原则（6）、重要性原则。
是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同的核算方法。
（7）、谨慎性原则（稳健性原则）。
是指在会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产和收益，少计负债和费用。
要点：
A、指在选择方案时，考虑此原则B、具体体现有加速折旧法计提资产减值准备后进先出法（通货膨胀下）（8）、及时性原则。
2、会计核算的一般要求
（1）、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定要点：
会计凭证会计帐簿会计资料的内容财务会计报告其他会计资料
（2）、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假财务会计报告要点：
A、伪造会计凭证B、变造会计凭证C、伪造会计账簿D、变造会计账簿E、编制虚假财务会计报告（3）、会计年度参考会计基础第一章（4）、记帐本位币参考会计基础第一章（5）、对会计电算化的要求符合国家统一的会计制度的规定（6）、会计记录的文字参考会计基础第一章3、填制和审核会计凭证参考会计基础第六章4、登记会计帐簿参考会计基础第七章5、编制财务会计报告参考会计基础第十章6、财产清查参考会计基础第八章7、会计档案的管理参考会计基础第十一章四会计监督1、会计监督的概念：
是会计主体对单位的生产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。
2、分类：
（1）、按时间不同分事前监督事中监督事后监督
（2）、按监督的要求不同分政策性监督技术性监督（3）、按监督主体不同分内部会计监督___监督社会监督3、单位内部会计监督
（1）、概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
（2）、监督主体内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
（3）、监督对象内部会计监督的对象是单位的经济活动。
（4）、基本要求A、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；C、财产清查的范围、期限和___程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确要点：
a、不相容职务：
指的是不能同时由一人兼任的职务。
记帐出纳业务审批财务保管业务经办业务审批财务保管业务操作与业务复核b、确定不同职务的职责和权限4、单位内部控制制度
（1）、概念：
是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。
（2）、目标：
保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
（3）、基本结构控制环境会计系统控制程序（4）、基本方式___规划控制授权批准控制预算控制实物控制（5）、遵循的原则：
合法性原则（P49）有效性原则全面性原则不相容职务相分离原则成本效益原则适时性原则（6）、方法：
不相容职务相分离控制（P49）授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息系统控制（7）、控制内容货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本与费用___5、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权
（1）、拒绝___违___计事项——对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝___或者按照职权予以纠正。
（2）、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
要点：
注意区分哪些事项是有权自行处理的哪些是无权自行处理的6、会计工作的___监督
（1）、概念会计工作的___监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违___计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
（2）、主体A、县级以上人民___财政部门为各单位会计工作的监督___门，对各单位会计工作行使监督权，对违___计行为实施行政处罚。
B、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
要点：
保密义务（3）、财政部门实施会计监督的对象财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违___计行为的单位和个人实施行政处罚。
要点：
A、会计行为：
是指特定单位运用货币量度对经济业务事项的确认、计量、记录、和报告的行为，以及围绕这些行为而进行的监督和管理行为。
B、违___计行为：
是指公民、法人和其他___违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
C、会计行为具体分类：
会计核算行为会计监督行为会计管理行为（4）、财政部门实施会计监督的范围A、是否依法设置会计账簿；B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；C、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；D、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。
此外，___财政部门和省、自治区、直辖市人民___财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
7、会计工作的社会监督
（1）、概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
（2）、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围A、审查企业财务会计报告，出具审计报告；B、验证企业资本，出具验资报告；C、___企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；D、法律、行政法规规定的其他审计业务。
（3）、任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度的行为，有权检举8、内部会计监督与___监督、社会监督的关系
（1）、区别A、主体不同B、性质不同C、监督的时间不同D、监督的内容不同
（2）、___A、内部监督是基础B、后者是对内部监督的再监督C、___监督是社会监督的保证五会计机构和会计人员1、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。
要点：
（1）、单位应设置会计机构
（2）、无单独的会计机构，应在相关机构安排会计人员和会计负责人（3）、无条件的，可委托中介机构代理记帐2、代理记账
（1）、代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托___会计业务。
委托人是指委托代理记账机构___会计业务的单位。
代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。
要点：
设立代理记帐机构的条件
（2）、代理记账的业务范围代理记账机构可以接受委托，受托___委托人的以下业务：
A、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
B、对外提供财务会计报告。
代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。
C、向税务机关提供税务资料。
D、委托人委托的其他会计业务。
（3）、委托代理记账的委托人的义务A、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；B、应当配备专人负责日常货币收支和保管；C、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；D、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
（4）、代理记账机构及其从业人员的义务A、按照委托合同___代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；B、对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；C、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；D、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
3、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
（1）、会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层___员。
（2）、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
4、会计从业资格
（1）、会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。
（2）、会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他___从事下列会计工作的人员（包括___特别行政区、澳门特别行政区、___地区人员，以及外籍人员在___境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：
A、会计机构负责人（会计主管人员）；B、出纳；C、稽核；D、资本、基金核算；E、收入、支出、债权债务核算；F、工资、成本费用、财务成果核算；G、财产物资的收发、增减核算；H、总账；I、财务会计报告编制；J、会计机构内会计档案管理。
（3）、会计从业资格的取得A、会计从业资格的取得实行考试制度。
考试科目为：
财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。
省、自治区、直辖市、计划单列市___（局），**___财务局，______直属机关事务管理局、___机关事务管理局、___、中国人民武装______后勤部和中国人民___总后勤部负责___实施会计从业资格考试有关工作。
B、会计从业资格报名条件。
申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：
遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。
C、会计从业资格部分考试科目免试条件。
申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
会计类专业包括：
会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
要点：
禁止参加考试的情况（4）、会计从业资格证书管理A、管理部门B、上岗注册登记。
持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构___注册登记。
C、离岗备案。
持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
D、调转登记。
持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求___调转登记。
E、变更登记。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构___从业档案信息变更登记。
（5）、会计人员继续教育A、会计人员继续教育的概念和特点。
会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有___的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。
会计人员继续教育的特点：
一是针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；二是适应性，即___实际工作需要，学以致用；三是灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。
B、会计人员继续教育的内容。
会计人员继续教育的内容主要包括：
会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。
C、会计人员继续教育的形式和学时要求。
会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。
会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。
5、会计专业职务与会计专业技术资格
（1）、会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。
会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。
高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。
（2）、会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。
初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
注意：
报名条件等6、会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。
会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
要点：
（1）、总会计师的资格、任免程序及职责权限等
（2）、设置会计岗位时符合内部牵制的要求7、会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
单位负责人的直系___不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系___不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
直系___包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
8、会计人员的工作交接
（1）、交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员___工作交接手续。
（2）、交接的程序一般会计人员___交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
会计机构负责人、会计主管人员___交接手续时，由单位___负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。
（3）、交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。
（4）、会计监交A、一般会计人员交接——会计机构负责人（会计主管人员）监交B、会计机构负责人（会计主管人员）交接——单位负责人监交（必要时主管部门派人会同监交）六法律责任违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员有关规定的，应当承担法律责任。
法律责任的种类包括：
责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。
要掌握的内容如下：
1、违法行为的概念2、法律责任的分类3、违反《会计法》一般规定的法律责任4、伪造、变造会计资料的法律责任5、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任6、关于授意、指使、强令会计造假的法律责任7、打击报复会计人员的法律责任8、监管部门工作人员的法律责任9、泄露检举秘密的行政责任10、法规竞合时的处理（P126）七会计法律制度案例分析通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系；分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违___计行为应当承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督、社会监督、___监督三者的区别和___；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，保证会计信息的真实性和完整性。
重点：
第二章支付结算法律制度一支付结算概述1、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在___活动中使用现金、___、___和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
要点：
（1）、主要功能：
是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
（2）、支付结算主体：
银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）单位（含个体工商户）个人（3）、其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。
2、支付结算的分类支票银行本票同城结算商业汇票委托收款银行汇票异地结算汇兑托收承付现金支票支票1转帐支票普通支票银行本票2定额本票银行___结算不定额本票银商业汇票3商业承兑汇票行银行承兑汇票结银行汇票4算汇兑5电汇信汇银行其他结算委托收款6邮划电划托收承付7邮划电划要点：
1、5、6、7、银行存款3应收、应付___2、4其他货币资金3、___支付结算的基本要求
（1）、单位、个人和银行___支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的___和结算凭证。
（2）、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
（3）、___和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
（4）、填写___和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改
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