会计从业财经法规与会计职业道德大纲.doc

1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度 会计 会计的基本职能规范 1道德规范2单位内部的规范 3行业组织的规范 4国家的规范 会计法 广义狭义 广义会计法四个层次：1会计法律。2会计行政法规。 3地方性会计法规 4会计规章基本构成： 1 会计法律。2会计行政法规。3会计制度 一、 会计法律 全国人大及常委会制定的 目前两部法律A 会计法 层次最高的法律制定法规的依据指导工作的最高准则 B注册会计师法发挥作用加强管理维护权益促进发展二、 会计行政法规 国务院制定 有关部门拟订经国务院批准 制定依据是会计法 通常以条例、办法、规定A 总会计师条例B企业财务会计报告条例三、 国家统一的会计制度

2、国务院财政部门制定 关于 会计核算 会计监督会计机构会计人员会计工作管理的制度A会计部门规章（制定依据是会计法和会计行政法规）其中：注意准则是规章B会计规范性文件（其中：注意具体准则是规范性文件；制度是规范性文件）。 会计工作管理体制 会计工作管理组织形式 管理权限划分 管理机构设置四个明确1会计工作的主管部门2会计制度的制定权限3会计人员的管理内容4单位内部的会计工作管理会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上各级政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 体现统一领导，分级管理的原则财政部门行政管理职能（一） 、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 国家实行统一的会

3、计制度（制度、准则、办法） 有关部门有特殊要求的行业制定具体办法或补充规定 解放军总后勤部制定军队具体办法（二）、会计市场管理（包括准入管理，过程的监管，退出管理）财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门市场准入包括 会计从业资格会计事务所的设立 代理机构的设立（三）、会计专业人才评价（包括初级、中级、高级） 初级、中级、高级三种级别的会计专业技术考试全国统一考试 会计领军人才培养 对会计人员的表彰奖励 会计人员参加继续教育（四）、会计监督检查（会计信息质量检查和 会计师事务所执业质量检查）县级以上财政部门为监督检查部门 财政部门是 会计法执行主体政府监督实施主体财政部门包括 国务院财政部

4、门 国务院财政部门派出机构 县级以上政府财政部门会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会社会团队法人行业的管理组织 最高权力机构全国会员代表大会 代表大会选举理事会 常务理事会 秘书处常设机构 协会的宗旨 主要职责（二） 中国会计学会学术性、专业性、非营利性社会组织 单位会员 个人会员 业务范围（三） 单位会计工作管理1单位负责人负责 保证履行职责不得授意指使强令违法 对本单位会计工作、会计资料负责2单位负责人法定代表人主要负责人3 必须取得会计从业资格的人员4各单位不得任用不具备资格的人从事会计工作5不具备资格的人 不得从事会计工作不能参加职称考试、评审不得取得荣誉证书会计核算（会计最基本

5、的职能）一、 总体要求（一） 会计核算依据 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算是违法行为（二） 对会计资料的基本要求 会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造、变造会计资料 不得提供虚假财务会计报告 以上是会计法对会计资料的基本要求会计资料 会计凭证会计账簿财务会计报告1真实性 2完整性会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线 伪造无中生有 违法行为 变造篡改事实 提供虚假的财务会计报告-以假乱真二、 会计凭证 原始凭证记账凭证 原始凭证取得的基本要求 原始凭证处理的基本要求 对不真实、不合法的 对记载不准确、不完整

6、的编制记账凭证的基本要求必须以原始凭证及有关资料为依据以上必须经过审核无误 此外6点要求三、 会计账簿 会计资料的主要载体 会计资料的重要组成部分 会计账簿的主要作用 依法设置会计账簿是会计核算的最基本的要求之一 应当设置的会计账簿 只有一套账不做假账 记账必须以经过审核的会计凭证为依据 顺序登记 统一的方法更正 实行电算化的四、 财务会计报告 1财务状况2经营成果 3现金流量书面文件财务会计报告 1会计报告 2会计报表附注 3财务情况说明书 财务会计报告 1月度2季度 3年度 4半年度财务会计报告的编制依据 经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 编制的主要目的 编制前的工作 向不同的会计资料

7、使用者提供的财务会计报告、其编制依据应当一致 编制要求 对外提供 封面签名并盖章单位负责人审计报告一并报送五、 会计档案管理的基本要求 适用范围 会计档案管理部门 管理要求 电算化档案的要求六、 其他相关规定（一） 会计年度，公历1月1日起至12月31日止（二） 记账本位币 以人民币为记账本位币 以人民币以外的货币为主的 可以选一种为记账本位币 但编财务会计报告应当折算为人民币(三)会计处理方法 主要包括方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性会计监督（会计的基本职能之一）一、 单位内部会计监督的概念（内控）监督主体是单位的会计机构和会计人员监督对象是单位的经济活动监督制度的基本要求监督职责

8、二、 政府监督 财政部门为代表 行政处罚 外部监督 监督主体财政部门实施会计监督的对象和范围对象是会计行为并实施处罚范围： 是否依法设置会计账簿 是否真实、完整 是否合法、合规 是否具备从业资格 对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会 对审计报告的程序和内容三、 社会监督 注册会计师及其所在的会计师事务所进行的审计 单位与个人的检举违法、违规行为 注册会计师审计与内部审计的关系两者的区别 ：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿程度不同 审计标准不同审计的时间不同两者的联系：内审是内控的重要组成部分 工作上具有一致性 利用内控可以提高工作效率注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 审计报

9、告 验资报告 合并、分立、清算有关报告 其他审计业务 会计咨询业务 会计服务业务会计机构和会计人员机构设置根据业务需要设置单位规模大小经济业务和财务收支的繁简 经济管理要求不设置机构的 应设置人员并指定主管人员不具备设置条件的委托中介机构代理记账会计主管人员 特指概念 不同于会计主管、主管会计、主办会计 管理事务、行使职权的负责人会计机构负责人的任职资格概念 具体负责的中层干部任职资格 从业资格证书会计师以上职称 从事会计工作三年以上（或者）会计人员回避制度注册会计师与委托人有利害关系的单位领导人的直系亲属不得担任财务负责人财务负责人的直系亲属不得担任出纳工作代理记账 委托人 代理记账机构1、

10、 业务范围会计核算 对外报告 税务资料 其他业务2、 义务委托人义务代理机构及其从业人员义务3、法律责任会计从业资格：2005.3.1起施行证书适用范围资格的取得 考试取得 报名条件 证书的申领资格证书管理 管理部门 注册登记 离岗备案 调转登记 变更登记会计人员继续教育特点 针对性 适应性 灵活性内容学时要求 每年不少于24小时会计专业职务 高级 高级会计师 中级 会计师初级 助理会计师 会计员会计专业技术资格初级 中级 考试 高级 考、评结合报名条件会计工作岗位设置设置原则 据业务需要设置 符合内部牵制制度 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人 出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、

11、债权债务账目的登记工作 出纳不是完全不能记账 工作岗位要进行轮岗 会计档案管理岗位 移交之前 移交之后 不属于会计岗位的会计人员的工作交接工作交接的意义 保证工作连续进行 防止账目不清 财务混乱 分清交接人员工作责任工作交接的范围 临时离职或因病不能工作 上述人员恢复工作时 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续经批准后可委托他人代办交接工作交接的基本程序1、 准备工作 对已受理的未填制凭证的 尚未登记的账目 移交资料及书面说明材料 移交清册 实行电算化的单位有关事项2、 按照移交清册逐项移交 现金不得短缺 有价证劵数量要一致 会计资料完整无缺 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符

12、票据、印章、会计用品 电算化机上实际操作3、 专人负责监交 一般会计人员、由单位的会计机构负责人监交 会计机构负责人、由单位负责人监交 会计机构负责人 必要时上级主管部门派人监交A、 所属单位负责人不能监交B、 所属单位负责人不能及时监交C、 不宜由所属单位负责人单独监交D、 主管部门认为需要派人监交4、 交接后的有关事项 在移交清册上签名盖章并注明有关事项 接替人员不得另立账簿 移交清册一式三份（交 、接、存档）移交后责任界定 交接后移交人员对会计资料的合法性真实性 承担法律责任 交接时没有发现的问题、事后发现仍由原移交人员负责法律责任法律责任形式一、 行政责任行政处罚规定行政处罚的目的 具体规定行政处分指国家工作人员违法后承担 形式行政处分与行政处罚的共同之处行政处分与行政处罚的明显区别2.刑事责任 刑事责任与行政责任主要区别 追究的违法行为不同 追究责任的单位不同 承担法律责任的后果不同违反会计法规应承担法律责任的行为 一至十违反会计法规应承担的法律责任：第一 责令限期改正第二 罚款第三 行政处分第四 吊销