新版精编电大税收筹划形考完整版考核题库158题含标准答案Word格式.docx

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B.纳税义务发生之前

C.生产经营行为发生后

D.纳税义务发生之后

一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间，纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。

纳税义务发生之前

7．税收筹划的目标是（）

A.成本最小化

B.企业价值最大化

C.税负最小化

D.企业利润最大化

评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。

企业价值最大化

8．（）是税收筹划的前提和基础

A.安全性

B.系统性

C.合法性

D.动态性

合法是税收筹划的前提和基础。

“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。

也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。

信息文本

9．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

10．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。

A.广告费

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业支付给残障职工的工资

D.环保专项资金

企业支付给残障职工的工资

11．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。

A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配

B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则

C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税

D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账

征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

12．某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价

款200万元，增值税34万元。

2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为

260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；

假如不

考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得

税（）万元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

15.25

13．下列说法不正确的是（）。

A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人

B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则

C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人

D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人

非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人

14．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么

其应将该经营机构以（）的形式设立。

A.子公司

B.代表处

C.代理人

D.分公司

分公司

15．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）

A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此

B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民

纳税人，可以达到节省税金支出的目的

正确答案:

许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

16．我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.总公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

子公司

17．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。

B.总公司

C.母公司

18．下列企业适用15%企业所得税税率的是（）

A.国家需要重点扶持的高新技术企业

B.小型微利企业

C.在中国境内设立场所的非居民企业

D.在中国境内未设立场所的非居民企业

国家需要重点扶持的高新技术企业

19．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

20．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）

A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.第一年至第五年免征企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

21．增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）。

A.将外购的货物对外投资

B.将外购的货物无偿赠送给外单位

C.将外购的货物用于抵偿债务

D.将外购的货物用于交际应酬

将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。

ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。

将外购的货物用于交际应酬

22．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。

甲公司为一般纳税人，报价100万元；

乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发

票；

丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。

请确定这家公司

的最佳选择是（）。

A.甲公司或乙公司均可

B.甲公司

C.丙公司

D.乙公司

因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；

选项D模棱两可，不作为最佳选择；

甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷

（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷

（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。

甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。

甲公司

23．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。

A.增值税一般纳税人

B.能开增值税专用发票的小规模纳税人

C.小规模纳税人

D.能开增值税普通发票的小规模纳税人

设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×

16%；

从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×

3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。

选项D说法含糊，不妥。

能开增值税普通发票的小规模纳税人

24．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。

A.工作量法

B.双倍余额递减法

C.直线法

D.平均年限法

双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。

双倍余额递减法

25．以下属于“免税收入”的是（）。

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.国债利息收入

D.政府性基金

国债利息收入

26．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.有经营所得的其他企业

B.股份制企业

C.合伙企业

D.外商投资企业

合伙企业

27．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

60%

28．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发

生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：

新个人所得税法规定

1000元

29．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（

A.基本减除费用

B.其他扣除费用

C.专项扣除费用

D.专项附加扣除费用

专项附加扣除费用

30．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不

能变更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一个纳税年度

参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

一个纳税年度

31．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管

税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A.9月1日至12月1日

B.1月1日至3月1日

C.3月1日至6月30日

D.6月1日至9月1日

3月1日至6月30日

32．新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本

月在本单位的任职受雇月份数计算。

A.5000元

B.2000元

C.3500元

D.1000元

5000元

33．新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。

A.20%

B.30%

C.70%

D.100%

70%

34．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）

A.其他扣除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.基本减除费用

基本减除费用

35．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

专项扣除费用

36．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）

A.专项扣除费

C.基本减除费用

37．在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（

A.专项扣除费用

38．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（

B.专项附加扣除费用

其他扣除费用

39．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。

A.成本收益原则

B.独立交易原则

C.利润最大原则

D.费用最小原则

独立交易原则

40．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是

A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定

采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

41．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。

A.加大股权融资比重

B.加大转让定价规模

C.加大债权融资比重

D.加大企业经营规模

加大债权融资比重

42．某小型零售企业20×

7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入

无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9%，则该小型零售企业20×

7年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.38

B.2.55

C.5.10

D.5.63

2.55

43．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以

（）为基础确定。

A.账面余额

B.公允价值

C.账面价值

D.成本

公允价值

44．甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司

收购，然后成为乙公司的子公司。

收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，

每股资产的公允价值为10元。

在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。

该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且

选择此方法执行。

对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）

万元。

A.400

B.170

C.340

D.153

340

45．甲公司20×

9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。

乙公司初始投资成本4600万元，20×

8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。

甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。

取得股权的计税基础（）

A.4100

B.4333.2

C.4600

D.4200

4333.2

46．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个

纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

50%

47．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益

率方面，以下公式得以充分反映的是（）

A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本÷

（息税前投资收益率－负债成本率）

B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额×

C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额÷

D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×

权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×

48．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

整体税负

49．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。

A.有限纳税义务

B.本国纳税义务

C.无限纳税义务

D.外国纳税义务

无限纳税义务

50．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：

尽可能（）。

A.在多个国家或一个国家形成常设机构

B.在多个国家或一个国家设立分支机构

C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

避免在多个国家或一个国家形成常设机构

51．一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。

A.与国际避税地税务部门沟通

B.把财产转移到国际避税地

C.出口货物到国际避税地

D.在国际避税地设立子公司

在国际避税地设立子公司

52．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

53．下列关于借款费用的说法不正确的是（）。

A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

B.借款费用首先应该看其是否需要资本化

C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本

D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

二、判断题

54．在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减

轻税收负担。

对

错

“对”。

55．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者

个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民

企业在中国境内设立的机构、场所。

“错”。

56．居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用

税率为25%。

57．小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

58．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。

59．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企

业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地

分别确定应税所得

60．要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份

的判定标准。

按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国

居民纳税人，从而负有无限纳税义务。

因此，对其进行税收筹划的方法是：

一方

面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；

另一方面也要尽可能减少某些

收入与实际管理机构之间的联系。

61．总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。

62．生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。

而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。

63．个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。

64．在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；

对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。

65．一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。

因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。

我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。

66．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。

67．根据我国税法规定，居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。

我国居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税。

68．子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳

税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

69．当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税

税率优惠。

70．假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。

71．企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。

72．现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；

超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。