第二章所得税会计习题Word下载.docx
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A.250
B.100
C.225
D.125
6.甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，
会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。
税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。
甲公司对该项设备2008年度应确认（
）。
A．递延所得税负债39.6万元
B．递延所得税负债6.6万元
C．递延所得税资产39.6万元
D．递延所得税资产6.6万元
7.甲公司2007年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计
量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。
2007年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（
）。
A.借：
递延所得税负债
140
贷：
所得税费用
140
B.借：
66
递延所得税资产
33
99
C.借：
115
25
D.借：
90
25
8.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，
该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。
该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。
企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。
假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。
不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（
）万元。
A.132
B.99
C.75
D.100
9.2008年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B
公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；
其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。
假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。
A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775
10.A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年4月2日该项专
利技术获得成功并申请取得专利权。
在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。
会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。
A公司适用的所得税税率为25％。
2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（
A．1012.5，84.38
B．900,84.38
C.1012.5，0
D．0,168.75
11.某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的
企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：
（1）当期计提存货跌价准备80万元；
（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表上的所得税费用为（
）万元。
A.323.2
B.343.2C.333.2
D.363.2
12.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。
A．尚未支付的罚金
B．可以在税前补亏的未弥补亏损
C．取得国债利息收入
D．超过税前扣除限额的业务招待费支出
13.甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，年初“预计负债-产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的保证费。
则甲公司2009年净利润为（）。
A.121.25万B.125万C.330万D.378.75万
14.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
按照税法规定，该
企业可以于当期税前扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元
15.下列资产、负债项目的账面价值与计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。
A.企业自行研究开发的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C.因非通一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
16.某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。
假定国债利息免交所得税，2008年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。
A.1040 B.1000C.0 D.1120
17.某公司自2007年1月1日起开始执行企业会计准则。
2007年利润总额为2000万元，适用的所得税率为33%，自2008年起适用的所得税率变更为25%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收之间存在差异的包括:
（1）当期计提存货跌价准备700万元
（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算所得额（3）当年确认持有至到期国债利息收入300万元。
假定该公司2007年初不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2007年所得税费用为（）万元。
A.425 B.561C.497 D.617
18.A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
则所形成无形资产的计税基础为（ ）。
A.1800万B.1200万C.400万D.800万
19.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。
A.800 B.720C.640 D.560
20.甲企业2008年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当年实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业为15%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A. 0B.25C.18D.10
二、多项选择题
1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除有（
）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.企业所得税税款
C.税收滞纳金
D.罚金、罚款和被没收财物的损失
E.赞助支出
2.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（ ）。
A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除
的金额
C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除
E．与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价
值
3.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，
应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D．企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确
定递延所得税资产
E.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
4.资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项
的有（
A．本期确认的递延所得税负债增加额
B．本期确认的递延所得税负债减少额
C．本期确认的递延所得税资产增加额
D．本期确认的递延所得税资产减少额
E．本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
5.下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（ ）。
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．期末可供出售金融资产公允价值下降
C．期末交易性金融资产公允价值上升
D．期末计提存货跌价准备
E．期末确认国债利息收入
6.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.因产品质量保证确认预计负债
B.对持有至到期投资计提减值准备
C.本期发生净亏损，按税法规定可于未来5年内税前补亏
D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值下降
E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分
7.下列说法正确的有（ ）。
A．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投
资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”这两个条件时，不应该确认为递延所得税负债
B.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认
相应的递延所得税负债
C．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投
资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不
会转回”这两个条件时，应当确认为递延所得税负债
D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外
E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，因为不是因资产、负债的账
面价值与计税基础不同而产生的，所以不属于可抵扣暂时性差异，也不能确认相关的递延所得税资产
8.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得
税资产”增加的有（ ）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
9.下列说法中正确的有（）。
A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债
B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债
C.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产
D.企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产
E.存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产
10.下列说法中正确的有（）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债
表中列示
B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示
D.所得税费用应当在利润表中单独列示
E.所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示
11.下列有关负债计税基础的确定中，正确的是（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收款项反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项的账面价值为100万元，计税基础为100万元
D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。
则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础为100万元
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元。
12.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（）。
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
E.本期递延所得税资产贷方发生额
13.关于所得税，下列说法正确的有（）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
E.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异
14.下列说法中，正确的有（）。
A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回
B.递延所得税资产不能计提减值准备
C.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益
E.与直接计入权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益
15.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
三、计算及会计处理题
1.甲公司20×
7年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股
票，划分为可供出售金融资产。
20×
7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2400万元；
8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2100万元；
甲公司适用的所得税税率为25％。
要求：
（1）计算甲公司20×
7年和20×
8年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债
的金额；
（2）编制甲公司20×
8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。
2.A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债
务法核算，适用的所得税税率为25％。
A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）A公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
A公司2008年实现销售收入5000万元。
2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
A公司2009年实现销售收入5000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。
A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。
2008年没有实际发生产品保修费用支出。
2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
（3）A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所
得税相关的会计分录；
（2）计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所
得税相关的会计分录。
3.甲企业2008年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500
万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。
假定该项无形资产从2009年1月开始摊销。
企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。
2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。
假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元；
假定未发生企业纳税调整事项；
甲企业适用的所得税税率为25％。
分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。
（以万元为单位）
4.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%。
该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2007年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。
该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，
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