中级经济师财政税收教材word完整版.docx

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中级经济师

财政税收教材电子版

第一章公共财政与财政职能

第一节公共物品与公共财政理论

现代市场经济理论通常将财政称为公共财政（PublicFinmICe），或公共部门经济、公共经济。

公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论：

一、公共物品的概念及其特征

西方国家通常把经济部门分为私人部门和公共部门两部分，私人部门提供的物品叫作私人物品，公共部门提供的物品叫作公共物品。

那么，什么是公共物品呢?

按照美国经济学家萨缪尔森给出的定义：

纯公共物品是指这样的物品——每个人消费这种物rL^不会导致他人对该物品消费的减少。

公共物品的特征是在同私人物品的特征相比较而得出的，相对于私人物品的特征来说，公共物品具有如下特征：

（一）效用的不可分割性

公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享用。

如国防就是公共物品的典型实例，国防提供的安全保障是对国内所有人提供的，只要生活在本国境内，任何人都无法拒绝这种服务，同时。

也不可能将拒绝接受此项服务的人与在市场_上为此项服务付款的人区别开来。

当然，依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物品，而地区性公共物品的覆盖范围和面积也存在大小之别：

尽管如此，公共物品的效用仍然是不可分割的，它总是向全国或某个地区的所有成员来提供其效用。

相比之下，私人物品的效用则是可分割的，私人物品的．一个重要特征就是它可以被分割为许多能够买卖的份额，而且其效用

只对为其付款的人提供，即谁付款谁享用。

如衣服售出以后，其效用即为购买者个人享用，而不能归社会巾的其他个人所享用，冈此，这样的物品属于私人物品。

：

（二）受益的非排他性

某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。

如航海中的灯塔，可以为夜问航行的所有船只提供航向。

公共物品不能由拒绝付款的个人或经济组织加以阻止，任何人都不能用拒绝付款的办法，将其不喜欢的公共物品排除在其享用品范围以外：

以国防为例，如果在一国内提供了坚固的国防，则要排除任何一个生活在该国疆域内的人享受国防保护，是极其困难的。

即使那些反对发展核武器而拒绝为国防费用纳税的人们，也仍然处于国家提供的包括核武器在内的国防保障的范嘲之内。

有些公共物品，虽然经过技术处置可以具有排他性，但由于排除的费用过于昂贵，因l面经济上是不可行的：

私人物品具有排他性，因为只有在受益上具有排他性的物品，人们才愿意为之付款，生产者也才会通过市场来提供。

如一个人喜欢某种款式的衣服，这个人就可以通过付款而得到它；如果其拒绝付款，而又想得到这种衣服，卖者是不

会将衣服交给他的，这个人肯定被排除在这种款式衣服的受益范围之外。

由于这种衣服的数量有限，当消费者为其付款之后，别人就不能享用这种物品所带来的收益。

（三）取得方式的非竞争性

某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。

以国防为例，尽管人口不断增长，但没有任何人会因此而减少其所享用的国防提供的安全保障。

公共物品的这个特征，意味着可能形成“免费搭车者”，即消费者获得公共物品无须通过市场采用出价竞争的方式。

而消费者获得私人物品，如衣服、食品、住宅等，则必须通过市场采用出价竞争的方式。

（四）提供目的的非盈利性

提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

而私人物品的

提供则是追求利润的最大化。

公共物品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是受益的非排他性和取得方式的

非竞争性，而效用的不可分割性和提供目的的非盈利性是受益的非排他性和取得方式的非竞

争性的自然延伸。

在实际生活中，除了完全的公共物品与私人物品之外，还存在着兼有公共物品特征与私人物品特征的，或不完全的私人物品和不完全的公共物品的“混合物品”。

公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，它必须由政府财政来提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。

应当指出，所谓公共物晶是西方经济学中的一个具有特定意义的概念，它与私人物品的区

别主要是就消费该物品的不同特征来加以区别的，并不是指物品的所有制性质。

同样，它也不同于我们所讲的社会产品。

社会产品是由物质生产部门创造的物质产品，其内涵不包括劳务等非物质产品，而公共物品内涵丰富，它不仅包括物质产品，也包括非物质产品，如各种公共服务、无形产品、精神产品等。

前面所举的“国防”，是指政府通过一定的物质条件，提供的保卫国家安全的服务，而并不是特指向军队提供的武器装备、防御设施等。

同样，环保、防疫、公安等公共物品也都属于这种类型。

在西方经济学的研究中，把政府看作是经济行为的一个主体，它也创造价值。

在西方的国民经济核算体系中，生产活动不限于物质生产部门，还包括提供各种服务的第三产业。

这样，政府机关、军队、警察、教育、卫生等部门，由于向社会提供服务，其活动也属于生产活动的范围。

二、市场失灵与公共财政

在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。

只有在市场失灵的领域，

才有必要由政府介入。

因此，在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。

市场失灵突出表现在以下几个方面：

（一）公共物品缺失

在前面已经分析，公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，进而也就决定了政府将提供公共物品纳入财政职能范围的必要性。

（二）外部效应

外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其美键

是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成零

或没有获得应有的收益。

这些外部效应的存在，；决定了带有外部效应的物品在市场上只能是过多或过少，从而导致社会资源配置的不合理。

因此，政府有责任纠l正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方式，从而进一步确定财政职能范围。

（三）不完全竞争

不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。

垄断必然排斥竞争，甚至导致整个竞争性市场的解体，这又决定了政府要承担起维持市场有效竞争的责任，将与此有关的任务纳人财政的职能范围，从而也规定了财政支出的范围。

（四）收入分配不公

在市场经济条件下，收入分配是由每个人提供的生产要素（劳动力、土地、资本等）的数量及其市场价格决定的。

由于人们所拥有生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的。

如任凭其发展，会影响整个经济的发展，也会带来社会的不稳定。

这是市场无法依靠自身力量解决的难题之一。

因此，政府有义务利用财政在内的手段，解决收入分配不公问题。

（五）经济波动与失衡

如果没有政府的干预，市场经济是不可能自动平稳地发展的，这主要由于价格信号在某些重要市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力。

此外，不同经济主体在实现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，也会使市场的自发力不能经常保证供求平衡，于是失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性地重复出现，这需要政府通过运用财政手段来干预经济的运行，使其健康地发展。

市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要由政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。

因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以市场失灵为标准，以纠正和解决市场失灵这一问题来界定的。

　　　　　　　　第二节财政的职能

财政职能是财政这一事物内在的功能，它体现财政的本质要求。

然而，在不同的经济体制下，对财政职能的表述却存在着差异。

财政职能体现一定经济体制之下财政运行的内在规律。

按照社会主义市场经济体制的要求，财政职能可以概括为：

资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

一、资源配置职能

（一）资源配置职能的含义

资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

意大利经济学家帕累托曾经提出效率准则，这一准则认为，如果要素在厂商之间或厂商内部的配置已经达到这样的状态，即任何重新配置都会至少降低一个厂商或一个产品的产量，那么这种状态就是最优的或最有效率的状态。

财政资源配置的主体是政府，所以也称政府资源配置。

财政资源配置职能是指政府决定提供某种公共物品并为之提供资金的职责。

资源配置和生产过程之间有密切的联系。

资源配置是在现有技术水平、生产能力的基础上进行的，因此隐含了有效率的生产过程。

但是，资源配置效率和生彦过程效率是可以分别研究的，因此，财政资源配置效率和公共部门的生产过程效率同样也可以分别研究。

在现实中，|效率就是资源配置效率和生产过程效率的统一。

在不同的经漭体制下，资源配置的方式是不同的。

在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用，财政资源配置是政府资源配置的重要手段，自然也就包含在其中了。

在市场经济体制下，起主导作用的是市场资源配置，从总体上说，市场资源配置是有效率的，在市场经济体制下，每一个经济活动主体都会受利益原则的驱使，根据市场要求调整其对资源的配置，使之获取尽可能多的利润。

但是，市场并不是完美无缺的，仅仅依靠市场机制并不是在任何情况下都能实现资源的合理配置，它需要有财政资源配置相配合，才能达到整个社会资源的最优配置。

在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要可以归纳为两个原因：

一是许多社会公共需要和公共物品无法通过市场来提供和满足，如行政、国防、司法、公安、外交等。

二是市场资源配置有一定的盲目性。

经济活动主体往往容易从自身当前的经济利益出发，产生短期行为，而市场提供的错误信息，往往又会使他们误人歧途，这样必然会影响资源的合理配置和有效使用。

正是由于这些原因，必然要求国家从全社会的整体利益出发，运用财政资源配置等手段，对资源进行有计划地分配和调节。

政府之所以能够弥补资源配置中的市场失灵问题，是由政府资源配置的特点决定的。

这是因为效率市场进行资源配置要求成本一收益内部化，而政府资源配置的成本一收益本身是外部化的。

政府资源配置的资金来源是无偿的，提供的公共物品也是免费的，政府资源配置可以采用不等价交换的方式来解决，弥补了市场失灵领域的资源配置问题。

（二）财政资源配置方式

财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。

财政资源配置方式实际上是一种政治程序。

公共物品的决定方式也就是公共决策（公共选择）。

公共物品有多种多样，每个人的需求也都不一样，而且公共物品消费得多，私人物品的消费就要减少；反之也同样。

因此公共物品的选择应是有限的。

财政分配之所以形成既定的格局，决定的原则是效率，在实践中它是通过政治程序决定的，因此效率取决于政治程序的制度安排。

政治程序要有效率，关键是要体现人民群众的意愿，政治程序的民主和科学可以使政府资源配置达到效率状态。

因为只有每个人把自己的意愿表达出来，才能把个人意愿集合成公共决策。

政府资源配置的资金提供方式也是通过政治程序完成的。

既然是政府资源配置，当然由政府提供资金。

政府一旦决定提供公共物品，就通过公共预算和预算外资金向公共部门提供资金。

但政府的资金是通过法律法规从再生产领域取得的。

公共部门则从事公共物品的具体生产与管理，因此，公共部门的组织和管理对于公共物品的生产效率有重要的意义。

由于公共部门是依法组织起来的，公共部门的管理也是依法进行的，因此也要遵循市场效率的原则，即用尽可能少的资源生产出尽可能多的公共物品，或者生产某种满足需求的公共物品尽可能少用资源。

政府筹措资金虽然采取无偿的形式，但是从效率法则的角度看，每个人给政府提供的资金应该等于其从公共物品中获得的收益。

政府通常运用税收手段来筹措资金，