内审师资格考试内审计作用练习题辅导十三Word下载.docx
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该制度缺乏对交易人员个人的交易限制：
Ⅰ 是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分运用银行的资金；
Ⅱ 对银行有好处，因为交易者可以利用大型交易的货币汇率浮动；
Ⅲ 不是缺点，因为对银行的风险有总体限制。
A、只有Ⅰ是正确的；
B、只有Ⅲ是正确的；
C、只有Ⅰ和Ⅱ是正确的；
D、只有Ⅱ和Ⅲ是正确的。
A
A、正确。
该制度缺乏对交易人员个人的交易限制，因此是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分运用银行的资金。
D、不正确。
178、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。
以下哪项是6项控制要素之一：
A、制定业绩标准；
B、适当地可得到的数据文件；
C、内部审计活动章程的批准；
D、独立的内部审计活动的建立。
控制有4项要素：
（1）建立目标；
（2）采纳标准；
（3）实际结果与所采纳结果的比较，以及（4）所需要采取的纠正活动。
控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。
然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统：
（1）制定标准；
（2）业绩考评；
（3）分析业绩，并将之与业绩比较；
（4）评价差偏，并将之提交适当的人员注意；
（5）纠正偏差；
（6）后续追踪纠正活动。
适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。
内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。
独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
179、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是：
A、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户；
B、薪金支票的发送以及批准赊销退回；
C、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账；
D、记录现金收入并准备银行对账单。
核销坏账（应收账款）与核对应收账款之间没有冲突，两者都是一种责任。
薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能，执行这两种分离任务的人不可能舞弊。
实际上，某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
只要经办人不接触实际的现金，将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。
如果某个人只接触到了记录但不是资产，没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
现金记录建立了资产的责任。
银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。
因此，现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行，因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。
比如，如果出纳既要准备银行存款又要负责对账，则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
180、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：
A、薪酬部门人员要轮换其职务；
B、薪金支票由员工的直接管理员发放；
C、薪金记录要每季度与税收报告核对；
D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。
B
薪酬部门人员要轮换其职务是好的内部控制。
B、正确。
薪金支票由员工的直接管理员发放没有职责分离是内部控制的薄弱环节。
C、不正确。
薪金记录要每季度与税收报告核对是好的内部控制。
D、不正确。
时间记录职能是独立于薪酬部门的。
是好的内部控制。
181、以下哪项活动既能代表适当人事部门职能，又能防止薪金舞弊：
A、薪金支票的发送；
B、加班时间的授权；
C、薪金增减的授权；
D、未记名薪金支票的收集和保留。
C
出纳应实施有关薪酬的资产保全职能。
加班时间的授权是经营管理的职责。
C、正确。
薪酬部门有责任通过簿记归总薪酬信息。
人事部门负责员工的聘用、解聘、薪酬率的变动和减少等业务。
记录和授权职能的分离有助于预防舞弊。
未记名支票应由出纳保管，直到它们存放在银行专项账户。
182、以下哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生：
A、电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有立即取消；
B、负责现金记录核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售；
C、无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。
经理定期将库存记录手头现有的货物进行比较；
D、由于人手短缺以及优先考虑对象的利益冲突，旨在核实永续库存系统的实物清点安排经常推迟。
不可能导致舞弊的产生。
负责现金记录核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售没有很好的职责分离。
可能导致舞弊的产生。
183、在已购商品收条上，验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。
然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。
这项活动的最重要的控制力度是：
A、立即为零售商品定价；
B、将已收商品数与包装单数量进行对比；
C、按主要的价格数据清单标出售价；
D、自动地将商品运送到零售区域。
及时性没有价格的准确性重要。
将已收数量与包装单数量进行对比不能确保已收到所定购的数量。
使用主要的价格数据清单确保能标出正确的零售价。
零售区域可能需要商品，或可能不需要商品。
184、首席审计执行官（CAE）评估和报告控制程序的职责包括：
A、与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通；
B、监督内部控制流程的建立；
C、保持组织的治理过程；
D、仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。
管理高层和和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。
首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。
越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。
因此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提高报告。
管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。
董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。
内部审计活动所面临的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作（实务公告2120.A1-1）。
185、管理层对保持控制负有责任。
事实上，有时管理就是控制。
以下哪项将管理职能视作控制：
A、监督业绩；
B、使用组织政策手册；
C、保持质量保证方案；
D、建立内部审计活动。
在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时，风险管理、控制和治理过程就是有效的。
除了完成组织的目标和已计划的活动，管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及证实组织的程序按设计运行来开展指导工作（实务公告2100-1）。
由于手册是建议而非控制。
由于质量保证方案是内部评估的形式，质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务。
由于内部审计活动应独立于所审核的业务，且它不是管理职能。
186、领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。
高层管理者的首要职责是：
A、建立和保持组织文化；
B、审核财务和经营信息的可靠性和完整性；
C、确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理；
D、实施和监督由董事会设计的控制。
管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。
为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。
管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围（实务公告2100-1）。
B、不正确。
内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制（标准2120.A1）。
管理高层的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估（实务公告2120.A1-1）。
虽然董事会有监督职责，但通常不涉及业务的细节。
187、在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任：
A、确定适当的经营性标准制定的程度；
B、证实资产的存在性；
C、审核经营性信息的可靠性；
D、证实资产价值的准确性。
内部审计活动评价覆盖治理、经营和信息系统的控制。
这种评价包括经营的效果和效率（标准2120.A1）。
而且，内部审计师应该“确定管理层在多大程度上建立了恰当标准，从而可以确定有关目标和目的是否已经实现”（标准2120.A4）。
他们也应该“评价既定经营性目标和期望结果，并确定这些经营性标准是否可以接受并得到遵守”（实务公告2120.A4-1）。
证实存在性与资产的安全防护有关。
答案C和D不正确，经营性信息的可靠性和资产价值的准确性关注信息的可靠性和完整性
188、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括：
A、批准经营性目标和目的，使之得以实现
B、在管理层的目标和标准模糊时，寻求性的解释；
C、开发和执行控制程序；
D、完成预期的经营方案结果。
B、正确。
“内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果，并应确定那些经营性目标准是可接受的并能够实现。
在某些管理目标和标准模糊时，应寻求性解释。
如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见”（实务公告2120.A4-1）。
答案A、C和D不正确，经营性问题是管理层的职责。
“内部审计师不应承但经营性职责”（实务公告1130.A1-1）。
189、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应：
A、与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见；
B、确定该领域的实务，将它们当作标准使用；
C、用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度；
D、忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。
为确定组织目标和目的是否能够实现，管理层有责任制定适当的标准（标准2120.A4）。
然而，既定的内部审计师应评价经营性目标和预期结果，并应确定这些经营性标准是否可以接受，并得以实现。
如果上述管理目标和标准是模糊的，应寻求的解释。
如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应寻求与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见（实务公告2120.A4-1）。
内部审计师不需要应用竞争性的标杆原则。
环境会指导模糊的业务标准的解释。
如果业务客户的经营性标准模糊时，内部审计师必须解释或选择标准。
190、内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度，以便确定组织目标和目的是否已经实现。
以下哪项行动可能是恰当的：
Ⅰ确定业务与项目目标和目的与组织的目标和目的是否一致；
Ⅱ审核业务，确定结果与既定的目标和目的一致的程度；
Ⅲ与管理层合作，制定适当的控制评价标准。
A、仅有Ⅰ；
B、仅有Ⅰ和Ⅱ；
C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
D、仅有Ⅱ。
C、正确。
“内部审计师应确定业务与项目目标和目的的确定程度，检查它们与组织目标的一致程度”（标准2120.A2）。
内部审计师也应“对业务与项目进行评价，检查其结果与既定目标的一致程度，判断这些业务和项目是否按预想的执行或实施”（标准2120.A3）。
此外，“评价控制需要适当的标准。
内部审计师应确定管理层已制定的标准的适当性程度，用于判断组织的目标和目的是否已经实现。
如果适当，内部审计师应在评价中加以应用。
如果不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。
”（标准2120.A4）。
答案A、B和D不正确，内部审计师可以采取陈述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行动。
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