最新旅游AND餐饮行业会计科目表文档格式.docx

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　　201　短时间借款

　　203　应付帐款

　　209　其他应付款

　　211　应付工资

　　214　应付福利费

　　221　应交税金

　　223　应付利润

　　229　其他应交款

　　231　预提用度

　　241　长时间借款

　　251　应付债券

　　261　长时间应付款

　　三、所有者权益类

　　301　实收资本

　　311　资本公积

　　313　盈余公积

　　321　本年利润

　　322　利润分配

　　四、损益类

　　501　营业收进

　　502　营业本钱

　　503　营业用度

　　504　营业税金及附加

　　511　管理用度

　　512　财务用度

　　521　投资收益

　　531　营业外收进

　　532　营业外支出

　　附注：

　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：

　　1.在结算业务中，采用贸易汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。

　　2.有调解外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。

　　3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。

　　4.企业如发行1年期以下的短时间债券，应增设“应付短时间债券”科目。

　　5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。

（二）会计科目使用说明

　　第101号科目　现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业内部各部分周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记进本科目。

　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记。

逐日终了，应计算当日的现金收进合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款符合。

　　有外币现金的行业，应分他人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

　　第102号科目　银行存款

　　一、本科目核算企业存进银行的各种存款。

企业如有存进其他金融机构的存款，也在本科目内核算。

　　企业的外地存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记进本科目。

　　二、企业将款项存进银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

　　三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。

“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，最少每个月核对一次。

月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘由进行处理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，调理符合。

　　四、有外币存款的企业，应在本科目下分他人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

　　企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。

所有外币帐户的增加、减少，一概按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。

月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额依照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。

调剂后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列进财务用度。

　　外币现金和外币结算的各项债权、债务，均应对照银行存款的方法记帐。

　　五、在外汇调解市场买进外币的企业，买进外币获得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调解价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买进外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（×

×

外币户）（同时登记外币金额和折合率），依照调解价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。

用买进的外币购买商品、物质或支付有关用度，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目；

用买进的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；

同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。

　　在外汇调解市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：

卖出的外币如为自调解市场买进的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损好处理；

卖出的外币如为其他来源获得的，应作为汇兑损好处理。

　　企业如在外汇调解市场购进外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。

购进外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户）；

并将买进外汇额度同时在备查簿中登记。

　　企业因提供劳务等而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。

卖出外汇额度获得的收进，作为汇兑损好处理。

　　第109号科目　其他货币资金

　　一、本科目核算企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

有境外来往结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

　　二、外地存款、是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供给单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。

将过剩的外地存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、银行汇票存款是企业为获得银行汇票，依照规定存进银行的款项。

企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目；

如有过剩款或因汇票超过付款期等缘由而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、银行本票存款是企业为获得银行本票依照规定存进银行的款项。

企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。

企业因本票超过付款期等缘由而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇进款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　六、本科目应设置“外地存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外地存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。

采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

　　第111号科目　短时间投资

　　一、本科目核算企业购进的各种能随时变现、持有时间不超过1年的有价证券和不超过1年的其他投资，包括各种股票、债券等。

　　二、企业购进的各种股票和债券，依照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　企业购进股票，如在实际支付的款项中包括已宣布发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。

企业应依照实际本钱（即实际支付的价款扣除已宣布发放的股利），借记本科目，依照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。

　　企业出售股票和债券，依照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，依照实际本钱，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

　　三、本科目应按短时间投资种类设置明细帐。

　　第113号科目　应收帐款

　　一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

　　企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。

　　二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目；

收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；

经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收进”等科目；

退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

应收的补付结算款，作相反分录。

　　旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预支的旅游用度时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；

结算旅游用度时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目；

退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

　　三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计进财务用度。

　　四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐预备的企业应冲销已提的坏帐预备，借记“坏帐预备”科目，贷记本科目；

未提坏帐预备的企业，计进企业的管理用度，借记“管理用度”科目，贷记本科目。

　　已确认并转销的坏帐，假如以后又收回，提取坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“坏帐预备”科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

未提坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“管理用度”科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　五、本科目应按结算单位设置明细帐。

旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科目进行明细核算。

　　第114号科目　坏帐预备

　　一、本科目核算企业提取的坏帐预备。

　　二、提取坏帐预备，借记“管理用度”科目，贷记本科目；

冲销坏帐预备，借记本科目，贷记“管理用度”科目。

　　发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

　　已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

　　三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐预备。

　　第119号科目　其他应收款

　　一、本科目核算企业除应收帐款、预支帐款之外的其他各种应收、暂付款项，包括：

各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。

　　二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。

　　第121号科目　原材料

　　一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际本钱，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。

　　二、购进原材料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费和缴纳的税金等。

购进并已验收进库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。

已支付货款但还没有到达或还没有验收进库的各种原材料，借记本科目（在途），贷记“银行存款”等科目；

待收到材料后再借记本科目（库存），贷记本科目（在途）。

　　领用的原材料，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目。

月份终了，按操纵间、部分等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调剂营业本钱，借记“营业本钱”科目（红字），贷记“原材料”科目（红字）；

下月初再将假退料金额原数冲回。

　　领用原材料的实际本钱，可以采用先进先出、落后先出、加权均匀、移动加权均匀、个别计价等方法计算确定。

不同的材料可以采用不同的计价方法。

计价方法一经确定，不得随便变更。

　　三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记进“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；

盘亏时作相反分录。

查明缘由后再行处理。

　　四、本科目应按各种原材料设置明细帐。

　　五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际本钱。

第122号科目　燃料

　　一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际本钱。

　　二、购进燃料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。

购进的各种燃料，对照“原材料”科目的方法进行核算。

　　耗用的燃料直接计进当期用度，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。

　　发生的盘盈、盘亏，先转进“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；

　　三、本科目应按各种燃料设置明细帐。

　　第124号科目　低值易耗品

　　一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际本钱。

　　低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营进程中周转使用的包装容器等。

　　二、购进的低值易耗品，对照“原材料”科目的方法进行核算。

　　三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法：

　　一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊进有关的本钱用度科目，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。

报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业用度”“管理用度”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业用度”“管理用度”等科目。

　　分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊用度”等科目，贷记本科目。

分期摊进有关本钱用度科目时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记“待摊用度”等科目。

报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关本钱用度科目。

　　四、在用低值易耗品，和使用部分退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

　　五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。

采用五五摊销法进行摊销的企业，应在本科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”3个明细科目。

　　领用时，借记本科目（在用低值易耗品），贷记本科目（库存低值易耗品）。

月份终了，根据当月领用的低值易耗品的实际本钱的50％，计算当月领用时的低值易耗品的摊销额，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目（低值易耗品摊销）。

当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊用度”或“递延资产”科目核算。

　　低值易耗品报废时，应按进库的残料价值，借记“原材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目（低值易耗品摊销），按报废低值易耗品的实际本钱的50％减往残料价值后的差额，借记“营业用度”“管理用度”等科目，按报废低值易耗品的实际本钱，贷记本科目（在用低值易耗品）。

　　六、低值易耗品应依照种别、品种规格进行数目和金额的明细核算。

　　七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际本钱。

采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际本钱和在用低值易耗品的摊余价值。

　　第126号科目　物料用品

　　一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品之外的其他物料用品的实际本钱，包括企业的平常用品、办公用品、包装物品、平常维修用材料、零配件等。

　　二、企业的物料用品应按实际本钱记帐。

购进的物料用品，对照“原材料”科目的方法进行核算。

　　领用物料用品时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。

盘亏时相反分录。

　　三、本科目应按物料用品种别设置明细帐。

　　第128号科目　库存商品

　　一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际本钱，包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品；

进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品；

饮食企业附设小卖部库存的商品等。

　　二、库存商品应按实际本钱记帐。

国内购进商品的进价本钱指购进商品的原价；

国外购进商品的进价本钱包括进价、入口坏节交纳的税金和使用调进外汇入口商品应结转的调进外汇价差。

采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。

　　三、企业购进商品时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目；

已支付货款但还没有到达或还没有验收进库的商品，应先计进“应付帐款”科目，待验收进库后再转进本科目。

　　销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收进”科目。

期末结转销售商品本钱时，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目。

采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结算本钱，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目；

月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业本钱”科目。

　　四、本科目应按商品种别或按寄存地点设置明细帐。

　　第131号科目　待摊用度

　　一、本科目核算企业已支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年之内的各项用度，如抵值易耗品摊销、预支保险费和一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

开办费、固定资产修理支出、租进固定资产改良支出和摊销期限在1年以上的其他用度，应在“递延资产”科目核算，不记进本科目。

　　二、企业发生各项待摊用度时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。

分期摊销时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按用度种类设置明细帐。

　　第141号科目　长时间投资

　　一、本科目核算企业不预备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

　　二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。

　　股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用本钱法或权益法核算。

　　三、本科目设置以下4个明细科目：

　　1.股票投资；

　　2.债券投资；

　　3.其他投资；

　　4.应计利息。

　　四、股票投资：

企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”等科目。

实际支付的价款中含有已宣布发放的股利的，应按认购股票的实际本钱（即实际支付的价款扣除已宣布发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

　　股票投资采用本钱法核算的，发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；

股票投资采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所具有的权益的增加额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。

接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。

分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票投资）。

　　五、债券投资：

企业进行债券投资时，按实际支付的价款。

借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。

　　实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部份利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　债券应计的利息，应区别情况处理：

　　面值购进的债券，应将应计确当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。

　　企业溢价或折价购进的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。

溢价购进的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部份，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目；

折价购进的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部份，借记本科目（债券投资），按应计利息与应分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。

　　债券到期收回本息，按本息合计，划记“银行存款”等科目，按债券本金部份，贷记本科目（债券投资），按已计利息部份，贷记本科目（应计利息），按未计利息部份，贷记“投资收益”科目。

　　六、其他投资：

企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目（其他投资）和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；

企业向其他单位投资转出的现金、材料、无形资产等，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”“原材料”“无形资产”等科目。

　　收到其他投资分得的利润，采用本钱法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；

采用权益法核算的，对照股票投资进行会计处理。

　　收回其他投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

　　七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

　　第151号科目　固定资产

　　一、本科目核算企业固定资产的原价。

　　企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制定固定资产目录，作为核算根据。

　　企业的固定资产应分为经营用固定资产、非经营用固定资产，并根据管理需要选择合适本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。

　　二、企业的固定资产应当依照以下规定，确定其原价，登记进帐：

　　1.购进的固定资产，依照实际支付的买价或售出单位的帐面原价（扣除原安装本钱）、支付的包装费、运杂费和安装本钱等记帐。

　　2.自行建造的固定资产，依照建造进程中实际发生的全部支出记帐。

　　3.其他单位投资转进的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。

　　4.融资租进的固定资产，按租赁协议确定的装备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。

　　5.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减往改建、扩建进程中发生的变价收进，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。

　　6.接受捐赠的固定资产，依照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记帐。

接受固定资产时发生的各项用度，应当计进固定资产价值。

　　7.盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。

　　企业为获得固定资产而发生的借款利息支出和有关用度，和外币借款的折合差额，在固定资产还没有交付使用或已投进使用但还没有办理竣工决算前发生的，应当计进固定资产价值；

在此以后发生的，应当计进当期损益。

　　已投进使用但还没有办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记