完整版浅谈行政机关招待费控制措施对效能建设成效的影响毕业设计Word下载.docx
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目录
内容摘要1
1导语2
2乡镇行政机关内控环境分析2
2.1招待费内控外部环境分析............................................................
2.2招待费内控内部环境分析
3招待费业务流程梳理3
3.1单位层面3
3.2业务层面3
4招待费风险排查和风险评估4
4.1疆内棉花加工能力过剩4
4.2棉花加工企业的资质参差不齐4
4.3上年度棉花贷款仍有个别企业尚未结零4
4.4棉花市场不稳定4
5棉花贷款风险应对措施4
5.1贷前4
5.1.1严把资格准入关，坚持客户准入只减不增4
5.1.2甄别筛选、择优支持5
5.1.3积极组织清收上年度未结清棉花贷款5
5.1.4政策调整、正确指引企业收购，将市场风险最小化5
5.2贷中6
5.2.1增加风险金，缩小贷款风险敞口6
5.2.2对农发行贷款形成的棉花实行质押模式的第三方库存监管，将更大程度上降低库存监管风险6
5.2.3及时提示，警示风险6
5.2.4推行挂钩管理，做到“三挂钩”6
5.2.5继续坚定不移落实好封闭管理有效措施6
5.3贷后6
5.3.1积极促销6
5.3.2开展棉花产销对接7
5.3.3加强合作拓宽渠道7
5.3.4主动宣传防空舆情风险7
5.3.5认真谋划7
5.3.6加强业务培训，提升信贷干部队伍水平7
7注释8
参考文献8
内容摘要
一套科学、完整的乡镇行政机关招待费内部控制措施的制定，要从行政机关内控环境分析开始，通过对经济业务流程的梳理，查找薄弱环节，确定风险等级，主次分明，有重点制定应对策略。
招待费的控制目标是党风廉政的建设的目标之一，它的创新成果、工作经验的交流和推广对于当下的反腐倡廉工作有积极的推进作用。
它能够纠正机关不正之风，改善“慢托贪慵懒散”干部现状；
推行党务、政务、村务、财务公开，打造阳光政府；
执行效能建设“八项制度”，推进节约型机关建设；
严格落实民主集中制度和重大事项会议制度；
为转变机关作风打好基础；
为取信于民，走群众路线搭建桥梁；
是认真落实中央、自治区、自治州、市各项党风廉政建设和反腐败的工作部署和要求的措施之一。
关键词:
内部控制招待费党风廉政效能建设成效影响
随着治理腐败工作的进一步推进，为加强廉政风险防控机制建设，转变机关工作作风，提高机关行政服务效能，机关内部的内控环境和内控措施的完善是从源头防治腐败的必然要求。
内部控制是行政单位的一项重要的管理活动，也是一项重要的制度安排，是行政单位治理的基石。
招待费控制作为内部控制的一个着眼点，其成效关系到机关的内控水平，对于改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，建设服务型政府有着重要的意义。
一、乡镇行政机关内控环境的分析
要制定一份完整有效的，有科学依据的招待费内控措施，就必须对整个内控环境进行分析，内控环境决定内控措施的方向和质量。
（一）招待费内控外部环境分析
当前，惩防体系建设正紧锣密鼓地进行。
深入推进节约型机关建设，探索公务消费制度改革，从严控制行政经费和一般支出，规范公务接待，简化接待安排，减少迎来送往已经成为机关改革的重中之重，形成了行政机关内控环境的外部压力。
（二）招待费内控内部环境分析
党政一把手深刻认识到招待费是易于滋生腐败的温床，其存在形式更加隐蔽，造成了推进节约型机关建设、落实中央、省、市关于党风廉政建设和反腐败斗争的部署和要求的执行阻力。
招待费的控制作为反腐重点已经纳入党风廉政建设考核，与关键岗位的领导人员签署承诺书，认真分析整个经济业务流程风险等级，填漏补缺，健全机制，但在预算管理、会计控制、绩效管理、支出业务分析及审计控制方面较为薄弱。
2、招待费业务流程梳理
通过招待费业务流程的梳理，明确一项完整的招待费控制环节，有助于分析风险点及风险等级，促使招待费的控制措施更加具有针对性效。
（一）单位层面
1、成立工作小组，为流程确定及风险评估工作做组织保障；
2、完善审批制度，报销制度、考核制度及责任追究制度等，为风险评估工作提供制度保障。
（二）业务层面
1、确定年度预算中公用经费额度，以不超过公用经费2%的范围确定年度招待费额度；
2、结合实际工作需要和财务能力，确定招待费标准，包括餐饮费、住宿费、交通费及礼品费；
3、确定合作单位，落实定点接待制度；
4、确定审批环节和权限，注重事前审批、规范事中审批，杜绝事后审批；
5、对于招待费报销时有借款的要及时冲销，超过6个月不冲销的可以视为挪用或贪污，严格按照有关规定追究责任，没有借款的，用公务卡结算。
6、对于在招待费支出方面存在违纪、违法的行为，甚至严重侵害群众利益的行为，要严肃处理。
依法追究行政责任、连带责任、刑事责任。
把招待费的控制纳入领导干部考核，与晋级、评先评优、考核等级以及绩效工作挂钩，形成硬性措施。
三、招待费风险排查和风险评估
对招待费控制各环节进行风险评估，可以正确认识招待费控制现状，识别薄弱环节，及时填补漏洞和排除隐患，对于确定风险应对策略有着重要的战略意义。
（一）单位层面的风险评估
1、组织方面：
要确保招待费控制工作有效开展，须有统筹兼顾、多方协调的组织保证。
为确保工作组的工作质量，成员可以由纪检办、效能办、财政所抽调；
2、机制建设方面：
招待费的开支决策、执行、监督是否实现有效分离，是否权责对等，议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制是否健全，关系着招待费控制措施的长效落实，是根基性环节，必须稳扎稳打。
3、责任落实方面：
明确业务流程，并绘制流程图，制定岗位职责和审批权限；
与各单位及主要负责人签署承诺书，责任落实到人，关系到招待费控制措施的执行力度；
4、人员管理方面：
建立工作人员的培训、评价、轮岗长效机制，提升关键岗位工作人员的专业胜任能力和职业道德水平，关系到招待费控制措施的执行水平。
（二）业务层面的风险评估
1、预算管理方面：
（1）预算编制是否科学、合理，是否影响维稳及安居、民生、惠农等各项工作；
（2）是否按照规定程序分解指标，审批下批，是否规范指标追加程序；
决算执行是否合规，决算编制和绩效评价是否及时、准确。
2、支出管理方面：
（1）招待费用申请、审批权限、报销、资金支付、会计核算等环节是否规范；
（2）评估工作完成后，是否能及时汇总、整理和分析，并形成书面报告，及时提交领导班子，作为一份有价值的完善内部控制的依据。
四、招待费内部控制措施
通过对以上各方面的风险评估，找准招待费内部控制措施薄弱点，在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则的基础上，重点从以下几方面着手：
（一）不相容岗位的分离
在岗位设置上要求业务申请、审核审批、业务执行、信息记录及内部监督岗位不得兼任。
即：
申请人与分管领导、主管领导人、经办人、财务审核人、账务记录人、监督人相分离，形成相互制约、相互监督的机制，确保招待费支出业务的真实性、合法性。
（二）内部授权审批控制
1、招待费的审批强调“事前”，这是核心问题，否则审批就会流于形式。
审批在分工上部门负责人对业务费的真实性负责，财务部门对合规、合法性负责，常务副乡长掌控全局。
2、招待费的审批着重“事中”，这是把握招待费控制的主要环节。
执行人书面申请并填写业务招待费审批单，审批单上应列明：
招待时间、地点、招待对象、参陪人员、招待标准、实际发生额、招待原因、超标原因、备注、经办人、审批人。
部门负责人应严格把握并杜绝同城宴请、公款私请、借培训、办班、同学战友聚会、出差、出国、乔迁、升职等之机宴请。
3、招待费的审批不得“越权”，否则审批就会形成多头领导，监控不力。
对于500元以下的招待费由部门负责人申请，分管领导审批，500元以上1000元以下的由分管财务的常务副乡长审批，1000元以上的由乡党委书记审批，。
对于与经济活动相关的重大决策、重大事项及大额资金支付，则由两委班子成员集体决策，并执行会签制度，这也是很好地贯彻落实党的民主集中制和“大额资金使用经会议决定”的党的重大议事制度的具体做法。
4、招待费的审批杜绝“事后”，否则审批制度将被架空，一切审批措施失去意义。
这一点要由主管领导严格把握，并对变相开支招待费或转移招待费的行为，乡纪检办要按顶风违纪严肃处理。
领导干部要严格把关，遵守党政纪和推进党风廉政风险防控建设，一旦违纪受到处理直接影响到整个领导班子的年终考核。
（三）单据控制
单据控制分为表单控制和票据控制，这一环节主要由乡财政所执行。
在填写差旅费报销单据方面审核单据填写的规范性；
在各种票据（如：
餐票、住宿票、飞机票及火车票、公务卡接待结算凭证审核上要保证经济交易事项的真实、合法，严格执行“收支两条线“规定，避免虚假交易，减少建立“小金库”的机会。
（四）支付控制
招待费的支出要本着勤俭节约、人员定额的原则，量入为出，合理安排。
对招待费实行年度预算总量控制。
乡党委、政府机关，全年招待费用一律控制公用经费的2%以内，不准突破。
招待费要定地点、定标准，定限额，定人员，凡超出限额的，对超支部分按1∶3征收扶贫助困基金，超支5%的单位党委（党组）写出书面检查，通报批评；
超支达10%的，对超支部分按1∶5征收扶贫助困基金，并追究单位主要领导、分管领导及会签成员的党政纪责任。
在推进节约型机关建设中，在压缩和取缔不必要的招待费用的压力下，定点定额，量入为出的支付控制措施能够及时有效地制止“将手伸向农民”，消除隐患，有效纠正损害群众利益的不正之风。
（五）会计控制
行政机关加强会计控制主要从以下几方面入手：
1、从健全财务管理制度入手，逐步建立招待费管理制度、审批制度、支付制度、分析报告制度以及责任追究制度等，形成制度约束；
2、合理分配具有会计从业资格的人员对招待费实行专帐管理，派餐单、原始菜单及发票装订成单列的财务凭证，建立统一的招待费专项财务帐册；
3、每月张榜公布一次招待费开支情况，并由乡纪委存档备案；
每季度向上级报告本季度招待费用开支情况。
财务尤其是村级财务的公开是打造阳光政府的硬性指标，招待费与三公经费一起被纳入财务公开的重点内容，是取信于民、接受监督，政务透明的重要举措。
（六）加强预算绩效管理
1、绩效管理是“目标-效果导向”管理，包括预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节。
建立‘预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用’的全过程预算管理机制。
目标可与预算目标、公用经费控制目标、廉政建设目标、风险防控目标、效能建设目标等结合起来，使其贴合工作实际，具有可操作性。
也可由纪检部门及效能办做全程监督，财政所做预算执行分析，完成预算执行的监控。
2、绩效报告要列明以下几点：
（1）计划绩效指标与执行情况对比；
（2）与往年度绩效指标实现情况对比；
（3）对未实现的绩效目标的说明及补救措施；
（4）对年度绩效计划的评价；
（5）对不可行绩效目标调整的建议；
（6）说明报告中提供的绩效信息质量及其他需要说明的问题。
在反馈结果的运用中，发现与绩效目标偏离的，及时采取措施予以纠正，情况严重的，暂缓或停止项目的执行。
（七）发挥纪检监察职能作用
1、发挥参谋助手作用：
（1）做好承上启下的工作，畅通信息渠道；
（2）适时提出建议，将经费内控机制建设纳入绩效考核；
（3）加强干部的学习教育，坚决纠正“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”的行为。
2、发挥组织协调作用：
（1）在支出经费核算的监督中，主动协调配合，形成齐抓共管的工作态势；
（2）抓制度建设，夯实内控基础。
3、发挥监督检查的作用;
（1）综合考虑有益监控和提高效率的要求，对支付经费等重要的风险业务流程进行分析、整合和再造；
（2）要认真履行指导、监督检查的职责，要定期不定期督促、规范相关部门的业务操作，及早发现苗头性和倾向性的问题，敲响警钟；
（3）完善监督机制，建立纪检、内审、财务等部门之间的整体联动监督机制，实施综合检查和监督资源共享，达到全面提升内控机制效果的目的;
（4）综合运用记录抽查、工作复查、绩效考核、一案双查等方式，构建科学有效的再监督机制。
五是要在扎扎实实搞好日常监督检查和专项监察的基础上，开展制度执行力的监督检查。
（八）加强支出业务的分析控制
每月结账终了，以部门为单位做支出分析，包括支出情况和预算执行进度分析，单列基本支出、项目支出、三公经费及招待费的明细情况，可以表格形式、曲线分析方式以及柱状图等直观表达。
以上一月份的分析数据为参考做分析报告，针对发现的问提，及时制定整改措施，确保支出业务的合法、合规、各项计划和工作任务的顺利开展。
（九）审计控制
1、招待费审计控制现状：
由于单位一把手对于审计控制的忽略，普遍存在行政单位不设立独立的审计机构的现象；
对于可能形成的重大风险披露、重大控制缺陷与改进事项、舞弊情况等失控；
未能强化行行政机关、村组两级审计规定、审计监督及审计成果运用。
2、招待费审计控制难点：
招待费的隐性化、不透明、不规范带来了治理难题，容易成为滋生腐败的温床，也给反腐工作带来了很大的监督阻力，审计控制工作迫在眉睫，其表现形式主要有：
（1）将招待费用计入会务费。
由于招待费的票据比较显眼，便巧立科目将招待费混入会务费中，把超限额的招待费转为比较正常的会务费来报销；
（2）行政事业单位对招待费占支出的比例没有硬性规定，致使对招待费开支的随意性极大，没有接待范围，没有接待标准，其实，就算有一些规定，也不会去执行，也不愿去执行；
（3）改变招待费名称变相入账。
目前市场上发票的管理存在漏洞，有些单位将属于业务招待支出的发票变成了维修费，还有的单位将外出旅游考察吃住行费用通过旅游中介公司出具的发票列入差旅费中，更有甚者直接将对外赠送礼品的支出变成了招待费入账，对于业务较多的部门，难以对每张发票的真实性逐笔核实。
3、招待费审计控制措施：
针对以上招待费列支不规范的现象，要充分发挥审计职能，应采取以下措施：
（1）对单位领导进行遵纪守法教育，加强对财务人员的培训，使他们爱岗敬业，自觉守法；
（2）是严格执行国家的财经法规，行政事业单位财务人员应准确掌握理解关于业务招待费的列支规定，正确列支业务招待费，保证业务招待费支出的真实性、合法性；
（3）纪检监察、审计等部门要严格履行职责，加强对隐瞒招待费用这一情况的监督检查和打击力度，凡是发现有关单位不严格遵守有关招待费开支的规章制度，采取切实有效的办法防止腐败的滋生，如对被审计部门位进行通报，对主要负责人及责任人给予经济处罚、行政处分等，并作为组织、人事部门任用干部的参考条件，严格责任追究，加大对其违法违规问题的处理处罚力度，使其“不敢为”。
通过招待费的审计控制，助推效能建设及审计工作向村级延伸。
五、招待费内控措施对效能建设成效的影响
（一）招待费控制是防治源头腐败的必然要求
长期以来，招待费都是机关经费支出的大头，名目繁多，界限模糊，支出随意性强。
虽然近年来在党风廉政建设和机关效能建设的压力下，政策上要求招待费基本为零，这迫使它的存在形态更加隐蔽，招待费的控制依然是防治源头腐败的必然要求。
完善对招待费的控制，可以增强领导班子的管控意识，能够为治理“小金库”问题提供制度保证，起到“关口前移”的效果，防止国有资产流失，遏制腐败现象。
（二）招待费控制是提高公共服务效率的条件
行政单位是公共服务的提供者，体现提供服务、维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能，总体目标提是高服务效率。
招待费的管控失控，会成为滋养“慵懒散慢贪拖”的温床，机关经济活动的合法合规、资产安全和使用有效不能得到保障，内部控制的制衡机制失调。
加强机关建设，提高办事效率、优化办事程序及秩序，缩短办事实现都要求从找带入入手，防微杜渐，是内控环境不可小窥的一部分，是提高公共服务效率的条件。
（三）招待费控制是转变机关作风的必要手段
招待费控制作为内部控制的手段之一，直接影响机关的整体作风建设。
中央《八项规定》、《六项禁令》、自治区、自治州《十项规定》及市委《党风廉政建设和反腐败工作部署分工意见》中明确规定：
“推进厉行节约，反对铺张浪费，严格执行关于严禁公款大吃大喝、超标准接待的禁令”。
招待费的控制直接关系到预防和惩治腐败的根基建设，关系到政府转型的成败，对于理清发展思路，改善生产生活条件，加强群众工作，维护社会稳定有着一定的意义，刻不容缓！
（四）招待费控制是增强队伍整体合力的粘合剂
招待费的控制是内部控制的不可或缺的一部分，内部控制的终极目标是转变政府职能。
可以用机关文化为引领，树立干部服务意识，进而细化到内部控制的招待费控制的分目标上。
作为一个团队，设定总体目标和方向，就等于迈出了万里长征的第一步。
招待费的控制有助发扬艰苦奋斗，勤俭节约的精神，摒弃虚假浮夸，弘扬正气，提升团队的竞争力和凝聚力。
（五）招待费控制是密切干群血肉联系的桥梁
密切党群干群关系，保持党同人民群众的血肉联系，是我们党治国理政的根基。
着力从党的群众路线教育实践活动中凝聚力量，保持或提升群众对党和党的干部的充分信任尤为重要。
如果作为人民公仆的干部们公款大吃大喝，对群众吃拿卡要，花销无节制，工作无目标，做事无原则，那么群众拿什么去信任？
在党风廉政建设中，阳光政府已经是群众耳熟能详的好政府的标准之一。
财务公开如火如荼地开展，这要求政府行为更透明、更有效，更务实。
迫使干部们不得不把内部控制提升到更高的层面，大费脑筋思考和验证可行的、科学的、合理的各种措施。
招待费控制的成效可以反映整个机关的内控环境，反映干部的作风问题，反映政府“甘为孺子牛”的服务态度，反映整个团队的党性，是密切干群关系的桥梁。
当前，各地区、各部门都在深入贯彻落实中央八项规定，严格执行新一届政府向社会的承诺。
实现这些目标，必须加快形成健全的制度体系和刚性的制度约束。
让我们从招待费的控制做起，推动内控制度的完善；
从群众路线走起，念好权力的“经箍咒”；
从基层做起，当好国家利益的“捍卫者”，厉行节约从我做起，当好公共资金的“守护者”。
参考文献
1、《中华人民共和国预算法》（主席令【1994】21号），中华人民共和国常务委会颁布，1995年1月1日起执行
2、《财政部门监督办法》（财政部令第69号）2012年2月23日财政部部务会议审议通过，2012年5月1日起施行。
3、《行政单位财务规则》（财政部令第71号）2012年12月5日财政部部务会议审议通过，自2013年1月1日起施行。
4、《中华人民共和国审计法》（主席令8届第32号），中华人民共和国常务委会颁布，1994年8月31日起执行
5《行政事业单位内部控制规范讲座》，财政部会计司编，经济科学出版社，2013年9月第一版
6、《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预【2011】285号），中华人民共和国财政部，2011年4月2日起执行
7、《中国共产党党内监督条例（试行）》新华社发布，2004年2月17日
8、《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，中国方正出版社，2010年1月18日
9、《中华人民共和国会计法》（主席令【1999】24号），中华人民共和国财政部，1999年10月31日修订
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