初级会计实务必做总复习题及答案解析文档格式.docx
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（5）下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是（ ）。
A、基本生产车间领用材料：
借：
生产成本 2328
材料成本差异 72
贷：
原材料 2400
B、车间管理部门领用材料：
制造费用 970
材料成本差异 30
原材料 1000
C、管理部门领用材料：
管理费用 388
材料成本差异 12
原材料 400
D、管理部门领用材料：
管理费用 400
案例1答案：
（1）、答案>
>
：
A,B,D
解析>
“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。
（2）、答案>
A
A公司本月的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷
（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×
100%=（-108.8+160-2000）÷
（2000+2960+60000）×
100%=-3%。
（3）、答案>
B
A公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=（120+50+20）×
20×
（-3%）=-114（元）。
（4）、答案>
4月末结存甲材料的计划成本=2000+（148+3000-120-50-20）×
20=61160（元），则A公司4月末结存甲材料的实际成本=61160×
（1-3%）=59325.2（元）。
（5）、答案>
A,B,C
A公司本月领用材料的会计处理如下：
生产成本 2328
材料成本差异 72
贷：
原材料 2400
制造费用 970
材料成本差异 30
原材料 1000
管理费用 388
材料成本差异 12
原材料 400
案例2、
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年发生的经济业务如下：
（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。
同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。
（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；
领用原材料成本150万元。
发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。
（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。
（4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。
该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。
（5）12月31日，A公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。
假定不考虑相关税费的影响。
（答案中金额单位用万元表示）
1、根据资料
（1）-
（2），下列会计分录正确的是（ ）。
A、借入款项：
银行存款 500
长期借款 500
B、领用自产产品建造生产线：
在建工程 409.5
主营业务收入 350
应交税费——应交增值税（销项税额） 59.5
C、领用原材料建造生产线：
在建工程 175.5
原材料 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
D、发生建造工人工资和其他费用：
在建工程 110
应付职工薪酬 80
银行存款 30
2、2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（ ）万元。
A、512.5
B、1040
C、1052.5
D、1137.5
3、根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（ ）。
A、计入公允价值变动损益400万元
B、计入公允价值变动损益200万元
C、计入其他综合收益400万元
D、计入其他综合收益200万元
4、根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（ ）万元。
A、210.5
B、200
C、105.25
D、100
5、上述资料对该A公司2016年利润总额的影响金额是（ ）万元。
A、712
B、699.5
C、312
D、299.5
案例2答案：
A,D
领用自产产品建造生产线：
在建工程 280
库存商品 280
领用原材料建造生产线：
在建工程 150
原材料 150
领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。
C
该生产线的入账价值的金额=（500+500×
5%÷
12×
6）+280+150+80+30=1052.5（万元）。
将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下：
投资性房地产——成本 1200
累计折旧 200
固定资产 1000
其他综合收益 400
贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。
D
该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）÷
5÷
2=100（万元）。
不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×
6=12.5（万元）；
生产线折旧增加管理费用金额100万元；
出租办公楼增加其他业务收入金额=3×
4=12（万元）；
出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。
则上述事项对该A公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。
案例3：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。
A公司与收入有关的资料如下：
（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3159万元。
（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。
2016年12月实际发放给职工。
（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。
款项已收存银行。
（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。
（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据资料
（1），下列分录正确的是（ ）。
A、2016年3月25日
应收账款 3510
主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
B、2016年3月25日
主营业务成本 2300
存货跌价准备 100
库存商品 2400
C、2016年4月5日
主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
应收账款 351
D、2016年5月10日
银行存款 3159
应收账款 3159
2、根据资料
（2），有关劳务收入的说法中正确的是（ ）。
A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%
B、劳务的收入按照36万元确认
C、劳务的成本按照28万元确认
D、劳务的成本按照30万元确认
3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（ ）万元。
A、营业收入2936
B、营业收入2756
C、营业成本2438
D、营业成本2500
4、上述交易事项对管理费用的影响金额为（ ）万元。
A、100
B、117
C、17
D、80
5、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（ ）万元。
A、350
B、355
C、345
D、431
案例3答案：
A,B,C,D
四个选项均正确。
题中已经告知劳务的完工进度，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；
确认的劳务收入=90×
40%=36（万元），选项B正确；
确认的劳务成本=（30+40）×
40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。
A,C
营业收入=3000
（1）-300
（1）+36
（2）+100（3）+40（4）+60（5）=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；
营业成本=2300
（1）+28
（2）+80（3）+30（4）=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。
自产产品发放给职工：
管理费用 117
应付职工薪酬 117
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
主营业务成本 80
库存商品 80
2016年3月25日
应收账款 3510
主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
主营业务成本 2300
存货跌价准备 100
库存商品 2400
2016年4月5日
主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
应收账款 351
2016年5月10日
银行存款 3159（3510-351）
应收账款 3159
2016年11月20日
银行存款 45
预收账款 45
2016年12月31日：
确认提供劳务收入=90×
40%-0=36（万元），
确认提供劳务成本=（30+40）×
40%-0=28（万元）。
劳务成本 30
应付职工薪酬 30
预收账款 36
主营业务收入 36
主营业务成本 28
劳务成本 28
销售材料：
银行存款 46.8
主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
其他业务成本 30
原材料 30
转让特许权的使用权：
银行存款 60
其他业务收入 60
公允价值变动：
交易性金融资产——公允价值变动 50
公允价值变动损益 50
营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。
营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。
上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。
案例4：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下：
（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，A公司给予A公司10%的商业折扣，A公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。
同时根据合同约定现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给A公司。
（2）5月9日，A公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。
同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
（3）8月1日，A公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。
A公司当日收到租赁费和增值税。
（4）10月22日，A公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年A公司已经确认收入。
根据合同约定退货符合规定，A公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。
已知该批货物的成本为60万元，当日A公司以银行转账方式支付上述款项。
（5）11月2日，A公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。
截止12月31日A公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。
A公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
（答案金额以万元表示）
1、根据资料
（1），下列会计表述正确的是（ ）。
A、A公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
B、A公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
C、A公司应确认的财务费用为2万元
D、该笔业务对当月损益的影响金额为28.2万元
2、根据资料
（2），下列会计处理正确的是（ ）。
A、借：
主营业务成本 80
贷：
库存商品 80
B、借：
委托代销商品 100
主营业务收入 100
C、借：
应收账款 100
D、借：
委托代销商品 80
3、根据资料（3），下列表述正确的是（ ）。
A、A公司当年确认12万元收入
B、A公司当年确认5万元收入
C、A公司当年应确认24万元收入
D、A公司应确认预收账款19万元
4、根据资料（4），下列会计处理不正确的是（ ）。
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
银行存款 117
主营业务收入 40
库存商品 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
库存商品 60
主营业务成本 60
5、根据资料（5），A公司应确认收入（ ）万元。
A、45
B、50
C、60
D、200
案例4答案：
A公司应编制的会计分录为：
应收账款 210.6
主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6
主营业务成本 150
库存商品 150
银行存款 208.8
财务费用 1.8
当月影响损益的金额=180-150-1.8=28.2（万元）。
采用收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。
发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。
使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。
A,B
已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入
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