初级会计实务必做总复习题及答案解析文档格式.docx

1、（5）下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是（）。A、基本生产车间领用材料： 借：生产成本2328 材料成本差异72 贷：原材料2400B、车间管理部门领用材料：制造费用 970 材料成本差异30 原材料1000C、管理部门领用材料：管理费用388 材料成本差异12 原材料 400D、管理部门领用材料：管理费用 400 案例1答案：（1）、答案： A,B,D解析“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。（2）、答案 AA公司本月的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料

2、的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%=（-108.8+160-2000）（2000+2960+60000）100%=-3%。（3）、答案 BA公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=（120+50+20）20（-3%）=-114（元）。（4）、答案4月末结存甲材料的计划成本=2000+（148+3000-120-50-20）20=61160（元），则A公司4月末结存甲材料的实际成本=61160（1-3%）=59325.2（元）。（5）、答案 A,B,CA公司本月领用材料的会计处理如下：生产成本2328材料成本差异72贷：原材料2400制造费用 970材料成本差异30原材料1

3、000管理费用 388材料成本差异12原材料 400案例2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下：（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。（

4、4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。（5）12月31日，A公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。（答案中金额单位用万元表示）1、根据资料（1）-（2），下列会计分录正确的是（）。A、借入款项：银行存款 500 长期借款 500B、领用自产产品建造生产线：在建工程 409.5 主营业务收入 350 应交税费应交增值税（销项税额）59.5C、领用原材料建造生产线：在建工程 175.

5、5 原材料 150 应交税费应交增值税（销项税额）25.5D、发生建造工人工资和其他费用：在建工程 110 应付职工薪酬80 银行存款302、2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（）万元。A、512.5B、1040C、1052.5D、1137.53、根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（）。A、计入公允价值变动损益400万元B、计入公允价值变动损益200万元C、计入其他综合收益400万元D、计入其他综合收益200万元4、根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（）万元。A、210.5B、200C、105.25D、1005、上述资料对该A公司2016年利润总额

6、的影响金额是（）万元。A、712B、699.5C、312D、299.5案例2答案： A,D领用自产产品建造生产线：在建工程 280库存商品 280领用原材料建造生产线：在建工程 150原材料 150领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 C该生产线的入账价值的金额=（500+5005%126）+280+150+80+30=1052.5（万元）。将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下：投资性房地产成本1200累计折旧 200固定资产1000其他综合收益 400贷方差额计入其他综

7、合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 D该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）52=100（万元）。不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=5006=12.5（万元）；生产线折旧增加管理费用金额100万元；出租办公楼增加其他业务收入金额=34=12（万元）；出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该A公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。案例3：A公司为增值税一般纳税人，适

8、用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，

9、合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5）2016年12月31日，转让一项特

10、许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1、根据资料（1），下列分录正确的是（）。A、2016年3月25日 应收账款3510 主营业务收入3000 应交税费应交增值税（销项税额） 510B、2016年3月25日 主营业务成本2300 存货跌价准备 100 库存商品2400C、2016年4月5日 主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额）51 应收账款 351D、2016年5月10日 银行存款3159 应收账款315

11、92、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（）。A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B、劳务的收入按照36万元确认C、劳务的成本按照28万元确认D、劳务的成本按照30万元确认3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（）万元。A、营业收入2936B、营业收入2756C、营业成本2438D、营业成本25004、上述交易事项对管理费用的影响金额为（）万元。A、100B、117C、17D、805、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（）万元。A、350B、355C、345D、431案例3答案： A,B,C,D四个选项均正确。题中已经告知劳务的完工进度

12、，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；确认的劳务收入=9040%=36（万元），选项B正确；确认的劳务成本=（30+40）40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。 A,C营业收入=3000（1）-300（1）+36（2）+100（3）+40（4）+60（5）=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；营业成本=2300（1）+28（2）+80（3）+30（4）=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。自产产品发放给职工：管理费用 117应付职工薪酬 117主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17主营业务成本80库存商品802016年3月

13、25日应收账款3510主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额） 510主营业务成本2300存货跌价准备 100库存商品24002016年4月5日主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51应收账款 3512016年5月10日银行存款 3159（3510-351）应收账款31592016年11月20日银行存款45预收账款452016年12月31日：确认提供劳务收入=9040%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）40%-0=28（万元）。劳务成本30应付职工薪酬30预收账款36主营业务收入36主营业务成本28劳务成本28销售材料：银行存款46.8主营业务收入40

14、应交税费应交增值税（销项税额） 6.8其他业务成本30原材料30转让特许权的使用权：银行存款60其他业务收入60公允价值变动：交易性金融资产公允价值变动50公允价值变动损益50营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。案例4：A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下：（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，A公司给予A公司10%的商业

15、折扣，A公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给A公司。（2）5月9日，A公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。（3）8月1日，A公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。A公司当日收到租赁费和增值税。（4）10月22日，A公司去

16、年销售给乙公司一批商品被退回，去年A公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，A公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。已知该批货物的成本为60万元，当日A公司以银行转账方式支付上述款项。（5）11月2日，A公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日A公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。A公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。（答案金额以万元表示）1、根据资料（1），下列会计表述正确的是（）。A、A公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入B、A公司应按

17、扣除现金折扣后的金额确认收入C、A公司应确认的财务费用为2万元D、该笔业务对当月损益的影响金额为28.2万元2、根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。A、借：主营业务成本80 贷：库存商品80B、借：委托代销商品 100 主营业务收入 100C、借：应收账款 100 D、借：委托代销商品80 3、根据资料（3），下列表述正确的是（）。A、A公司当年确认12万元收入B、A公司当年确认5万元收入C、A公司当年应确认24万元收入D、A公司应确认预收账款19万元4、根据资料（4），下列会计处理不正确的是（）。主营业务收入 100 应交税费应交增值税（进项税额）17 银行存款 117主营业务收入40

18、 库存商品60 应交税费应交增值税（销项税额）17 库存商品60 主营业务成本605、根据资料（5），A公司应确认收入（）万元。A、45B、50C、60D、200案例4答案：A公司应编制的会计分录为：应收账款 210.6主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额）30.6主营业务成本 150库存商品 150银行存款 208.8财务费用 1.8当月影响损益的金额=180-150-1.8=28.2（万元）。采用收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。 A,B已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入