会计实操课讲义Word格式文档下载.docx

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建账：

一般程序是：

先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并将账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。

账簿配备后就可启用。

但要配备相应的会计用品。

主要包括：

记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。

账簿组织:

分别开设:

总账、日记账、三栏明细账、数量金额明细账

第二部分：

会计实操部分

前提：

了解与会计做账密切关联的各种情况

一、了解企业基本情况

二、税收情况

三、机构、人员、岗位、工资情况

四、企业的组织架构情况

五、企业的运作方式（流程图）

六、存货供应

七、固定资产

八、产品的定额生产成本

九、销售指导价格

十、周期的划分：

筹建期、生产期、销售及年终决算、正常经营期

企业基本情况：

企业名称：

花都长宏电子有限公司

注册资金：

捌佰万元（800万元）

经营范围：

主营：

模组、话机；

兼营：

电子元器件

经营方式：

制造、销售

开户银行：

工商银行开立基本账户，行号3838；

借款账号：

5757

税收：

一般纳税人

税种：

增值税、所得税、城建税、教育费附加

申报：

次月15日前缴纳

企业组织架构图：

存货：

存货总类

品名

型号

存货种类

品名及编号

原

材

料

主

要

1101驱动大阪

0.48M2

周转材料

201文件柜

10S

1102集成块

15N

202办公台

5A

1103驱动小板

0.12M2

203电话

280型

1104电解电容

25V

204万用表

8E

辅

助

1201稀释剂

10K

205天平

10L

1202氯丁胶

15H

其

他

1301泡沫盒

20Y

产成品（通讯器材）

301RED模组

1302纸箱

30U

302SDP话机

320型

供应商：

一、江门宏发电器板厂

二、台山侨富电子公司

三、顺德化工有限公司

四、浙江悦达电子公司

五、东莞无线电一厂

六、清远光华造纸厂

客户：

一、武汉广告快讯公司

二、青岛屏幕广告公司

三、沈阳电讯器材公司

四、西安屏幕广告公司

五、东莞广告快讯公司

六、北京长通电子公司

七、顺德电讯器材公司

八、海南通讯器材公司

固定资产投放：

类别

存放地点

房屋建筑物

生产车间

公司地址

电子设备

电脑

销售部

办公楼

复印机

办公室

机器设备

生产线

车间

运输设备

昌河牌汽车

绕线机

东风牌汽车

冲床

其他设备

干燥箱

电动机

烧录器

定额成本：

RED模组定额生产成本：

1362元/块

SDP话机定额生产成本：

62元/块

定额成本构成：

直接材料（驱动大阪、集成块、稀释剂）、直接人工、制造费用

产品指导价格：

RED模组：

2925元/块

SDP话机：

157.95元/块

（可浮动10%）

经营期间：

2009年10月份企业的筹建期

2009年11月份进入生产期

2009年12月份是进入销售期和年终会计决算

长宏公司科目

会计科目

一、资产类

13、固定资产

25、应交税费

36、其他业务收入

1、库存现金

14、累计折旧

26、应付利息

37、投资收益

2、银行存款

15、在建工程

27、应付股利

38、营业外收入

3、应收账款

16、固定资产清理

28、其他应付款

39、主营业务成本

4、坏账准备

17、无形资产

29、长期借款

40、其他业务成本

5、预付账款

18、累计摊销

三、所有者权益类

41、营业税金及附加

6、其他应收款

19、长期待摊费用

30、实收资本

42、销售费用

7、原材料

20、待处理财产损益

31、资本公积

43管理费用

8、周转材料

二、负债类

32、盈余公积

44、财务费用

9、库存商品

21、短期借款

33、本年利润

45、营业外支出

10、生产成本

22、应付账款

34、利润分配

46、所得税费用

11、制造费用

23、预收账款

四、损益类

12、长期股权投资

24、应付职工薪酬

35、主营业务收入

依据《小企业会计准则》，根据企业实际需要选取科目，并制定《企业会计核算办法》，通过《办法》具体解释会计科目的使用。

长宏公司财务管理制度及核算办法（梗概）：

一、会计机构人员配置（部长、记账员、出纳员、统计四个人）

分工：

财务部长负责本部门日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；

记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；

出纳主要负责货币资金收支工作，并协同其他人员办理往来结算；

统计主要负责产品产量、产值和车间消耗等核算工作。

二、会计账目设置及启用

序号

账簿名称

外观

金额

结账

年终更换

1

总分类账

订本式

结账填写

月计、累计

建立新账

2

现金日记账

日清月结

3

银行存款日记账

4

往来结算帐

三栏式

随时填写

不结

连续使用

5

存货帐

数量金额式

月计

6

成本费用帐

17栏帐

7

固定资产账

专用帐

8

应交税金帐

9

销售帐

10

其他科目帐

三栏帐

（账簿设置10本帐，账簿配全后），开始建账：

先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并讲账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。

三、会计凭证的填制与传递

凭证有外来凭证和自制凭证，自制凭证有：

收据、收料单、领料单、进仓单、出仓单、送货单、差旅费单、借支单、费用报销单、支付账单

各种票据及时传递：

特别是经办人手存单据，财务要主动索取。

四、结账与财务报表的编制

结账前，本公司的当期经济业务要全部入账、不得遗漏

报表分财务报表和税务报表（申报表）

次月10前上报相关部门（领导）

五、主要财务事项规定：

（如：

坏账准备采取的方法及比例：

应收账款余额的0.4%、存货发出加权平均法、产品成本按品种法归集、制造费用月末按材料的消耗比重法分摊，在产品与产成品按约当产量法。

固定资产折旧采用平均年限法，无形资产摊销采用分期等额摊销法，筹建期费用列入“长期待摊费用”，进入生产一次性入“管理费用-摊销费”。

销售部费用列入：

销售费用。

总经办和办公室费用列入“管理费用”。

生产部和车间发生的直接消耗列入“生产成本”，间接消耗列入制造费用，财务与银行有关系的费用列入财务费用，无关的列入管理费用。

工资每月8日发放、员工福利按照工资总额的14%计提，福利费用于发放奖金、困难补助、医疗费文体活动等，借款利息月末计提，次月6日付息，收到存款利息冲减财务费用。

2009年10月1日执行。

附：

财务部月末会计事情安排：

一、计提员工工资及福利

二、计提固定资产福利费

三、摊销长期待摊费用

四、摊销无形资产

五、计提贷款利息

六、计提坏账准备

七、计提董事会经费

八、计提城建费及教育附加等

九、分摊制造费用

十、结转完工产品生产成本

十一、结转产品销售成本

十二、计算本月应纳企业所得税

十三、计算本月损益

十四、年终利润分配

公司章程（梗概）：

第一章：

总则

第二章：

宗旨及经营内容

第三章：

股本及构成

2人组成

甲方：

新华长城电讯器材厂，股本408万元，占51%

乙方：

广州宏业电子有限公司。

股本392元，占49%。

（付投资协议书是企业最原始的文件，也是会计核算最原始的依据，明确了公司投资及收益分配的重大财务事项。

重点了解！

）

第四章：

领导体制和议事规则

第五章：

财务管理及财务核算

本公司一切收付事项由财务部长审签，特殊资金收付事项需总经理审签

第六章：

收益分配及亏损弥补

净利润分配有：

企业公积金（15%）企业公益金（10%），剩余80%按股东比例分配。

第七章：

本公司终止与清算

第八章：

附则：

2009年10月1日执行

《公司章程》企业内部最高规章制度，它载明企业重大经济活动事项应当遵循的原则和准则，公司一切制度，包括会计制度、都要依据公司章程来制定，所以它是公司“内部宪法”，做好会计实操必须全面了解。