《中级财务会计二》期末考试复习资料非常重要Word文档格式.docx
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以银行存款支付销售费用3500元。
借：
销售费用3500
贷：
银行存款3500
（2）支付罚款、合同违约金2000元
营业外支出2000
银行存款2000
（3）以银行存款支付诉讼费3000元
借：
管理费用3000
银行存款3000
（4）收入B公司支付的违约金15000元存入银行
银行存款15000
营业外收入15000
2．考点：
对外进行长期股权投资转出产品；
在建工程领用外购原材料。
（1）W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100000元，公允价值120000元，增值税率为17%，W公司占A公司5%的股份，无重大影响。
长期股权投资----对A公司投资140400
主营业务收入120000
应交税费----应交增值税（销项税额）20400
主营业务成本100000
库存商品100000
（2）甲公司建造厂房领用生产用原材料47000元，原材料购入时支付的增值税为7990元。
在建工程54990
原材料47000
应交税费—增值税（进项税额转出）7990
3．考点：
销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；
试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％；
销售产品货款采用商业汇票结算；
已销售的产品因质量不合格被全部退回；
在建工程领用自产产品；
销售商品前期已预收货款；
采用分期收款方式销售产品；
上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
（1）B公司向A公司赊销商品一批价款2000000元，增值税率17%，成本1200000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
应收账款340000
应交税费——应交增值税（销项税额）340000
发出商品1200000
库存商品1200000
（2）B公司向S公司赊销商品一批价款2000000元，增值税率17%，成本1200000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），根据过去的经验，估计退货率约为5%，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减，商品已经发出，货款尚未结算。
发出时，
应收账款2340000
主营业务收入2000000
主营业务成本1200000
月末确认估计的退货
主营业务收入100000
贷：
主营业务成本60000
其他应付款40000
（3）销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已银行承兑汇票。
该批商品成本为200000元。
应收票据351000
主营业务收入300000
应交税费一应交增值税（销项税额）51000
主营业务成本200000
库存商品200000
（4）以前销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，单位成本5000元。
货款已通过银行退回。
主营业务收入80000
应交税费----应交增值税（销项税额）13600
银行存款93600
库存商品50000
主营业务成本50000
（未确认收入的已发出商品的退回）供参考，不作重点例：
以前发出的A产品50件由于规格不符，本月退回10件，每件售价8000元，单位成本5000元。
发出商品50000
同时确认收入
应收账款374400
主营业务收入320000
应交税费----应交增值税（销项税额）54400
主营业务成本200000
发出商品200000
（5）甲公司在建工程领用自产柴油50000元。
应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。
（不符合收入确认条件，按成本结转）
作如下会计分录：
在建工程66200
库存商品50000
应交税费——应交消费税6000
——应交增值税（销项税额）10200
（6）预收货款：
销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
上月已预收货款30万元，余款尚未收到。
该批商品成本为25万元
借：
预收账款468000同时，借：
主营业务成本250000
主营业务收入400000贷：
库存商品250000
应交税费----应交增值税（销项税额）68000
若余款已经收回
银行存款168000
预收账款168000
（7）分期收款销售A商品，本期收到货款50万元，同时确认本期的融资收益116280元
银行存款500000
长期应收款500000
未实现融资收益116280
财务费用116280
D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为1500万，分5年于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为900万。
现销方式下，该设备的销售价格为1200万，成本为900万。
增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现。
长期应收款15000000
银行存款2040000
主营业务收入12000000
未实现融资收益3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）2040000
主营业务成本9000000
库存商品9000000
（8）上月赊销H公司产品一批，价款400000元，增值税68000元，H公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。
主营业务收入20000
应收账款23400
应交税费----应交增值税（销项税额）3400
4．考点：
出售厂房应交营业税；
交纳上月应交的所得税；
将本月未交增值税结转至”未交增值税”明细账户；
将本月应交所得税计提入账；
应交城建税；
交纳上月未交增值税。
（1）某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元，已存入银行。
营业税税率为5％。
计算应交营业税16000元（320000×
5％）：
固定资产清理16000
应交税费——应交营业税16000
（2）交纳本月应交的所得税4800元
借:
应交税费----应交所得税4800
贷:
银行存款4800
（3）月末结转本月应交面未交的增值税50000元
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000
应交税费——未交增值税50000
（4）期末，经计算企业全年应纳所得税94800元，已预交90000元。
所得税费用4800
应交税费----应交所得税4800
（5）企业根据当月交纳的流转税金额50000元，按7%计算出应交城市维护建设税3500元
借:
营业税金及附加3500
应交税费——应交城市维护建设税3500
实际交纳时，
（6）交纳上月未交增值税。
应交税费——未交增值税12500
银行存款12500
5．考点：
分配职工薪酬；
辞退员工予以补偿。
用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；
举例：
（1）本月应付职工薪酬160000元。
其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元，福利部分人员工资10000。
生产成本80000
制造费用20000
管理费用30000
在建工程20000
应付职工薪酬——职工福利10000
应付职工薪酬——工资160000
（2）确认职工辞退福利：
假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。
经过计算，计划辞退l00人，预计补偿总额为670万元。
管理费用6700000
应付职工薪酬----辞退福利6700000
（3）用银行存款支付职工薪酬75200，同时代扣个人所得税5000元。
应付职工薪酬——工资75200
银行存款70200
应交税费——应交个人所得税5000
6．考点：
预提经营业务发生的长期借款利息；
发行债券款存银行；
计提应付债券利息；
计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。
（1）月末，预提经营用长期借款利息5000元。
看题目如果是分期付息，分录如下：
财务费用5000
应付利息5000
如果是到期连本金一起付息
财务费用5000
长期借款——应付利息5000
（2）按面值发行债券：
按面值2000万元发行债券一批，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。
发行债券款已收妥存入企业的存款账户。
银行存款20000000
应付债券20000000
（3）溢价发行债券；
发行债券一批，面值2000万元，发行价2300万元，期限3年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。
银行存款23000000
应付债券——债券面值20000000
——利息调整3000000
（4）计提应付债券利息：
31日，计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2008年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。
（08年7月）
财务费用150000
应付债券——应计利息150000
31日，计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2008年年底到期，若利息分期支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。
应付利息150000
31日，计提本年应付债券利息100000元，利息分期支付，债券的溢价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。
财务费用（或在建工程）（实付息）64732
应付债券—利息调整（差额）35268
应付利息（票面息）100000
31日，计提本年应付应付债券利息100000元，利息同本金到期一起支付，债券的折价摊销额35268元，所筹资金用于企业的工程建设。
财务费用（或在建工程）（实付息）135268
应付债券—应计利息（票面息）100000
应付债券—利息调整（差额）35268
7．考点：
发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
上年初购入一项专利，价款*万元，会计与税法规定的摊销年限均为*年，但上年未予摊销。
经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
去年办公大楼少计折旧费50000元，经确定属于非重大会计差错。
管理费用50000
累计折旧50000
上年初购入一项专利，价款300万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。
管理费用300000
累计摊销300000
（本题仅作参考，不作重点）B公司在2006年发现，2005年公司漏记一项固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用，假设2005年适用所得税税率为33%，无其他纳税调整事项。
该公司按净利润的10%,5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
公司发行股票份额为1800000股。
2．编制有关项目的调整分录
（1）补提折旧：
以前年度损益调整150000
累计折旧150000
（2）调整应交所得税：
应交税费--应交所得税49500
以前年度损益调整49500
（3）将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
利润分配--未分配利润100500
以前年度损益调整100500
（4）调整利润分配有关数字：
盈余公积15075
利润分配--未分配利润15075
8．考点：
已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。
H公司估计：
本月2日已贴现，下月初到期的商业汇票500000元，届时甲公司将无力承付。
应收账款500000
预计负债500000
9．考点：
年终决算结转本年发生的亏损；
用盈余公积弥补亏损；
将本年实现的净利润结转至”未分配利润”明细账户；
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；
结转本年实现的净利润；
经批准用盈余公积转作实收资本。
（1）将本年度的亏损结转至利润分配账户：
31日，将本年度的发生的亏损300万元结转至利润分配账户。
利润分配------未分配利润3000000
本年利润3000000
历年试卷例题：
年终决算，结转本年发生的亏损50万元.（11年1月）
利润分配------未分配利润500000
本年利润500000
（2）年末根据董事会决议批准将盈余公积500000元用于弥补亏损
盈余公积500000
利润分配——盈余公积补亏500000
（3）将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：
31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。
本年利润7000000
利润分配------未分配利润7000000
本年利润7000000
利润分配------未分配利润7000000
（4）提取法定盈余公积：
按本年度实现的净利润700万元的10%提取盈余公积。
利润分配----提取盈余公积700000
盈余公积700000
（5）向投资者分配现金股利：
董事会决议，按本年度实现的净利润700万元的20%分配普通股现金利润，下年3月6日支付。
利润分配----应付股利1400000
应付股利1400000
（6）经董事会批准用盈余公积500000元转作实收资本。
盈余公积500000
实收资本500000
10．考点：
回购本公司发行在外的普通股股票；
委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费。
（1）经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100万元并注销，回购价格为10元。
库存股10000000
银行存款10000000
回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；
同时按照法定程序注销该批股票。
经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。
回购时，
库存股800000
银行存款800000
按法定程序批准注销时，
股本50000
资本公积550000
盈余公积200000
（2）溢价发行：
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。
根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2％向A证券公司支付发行费。
实际收到价款=4×
1000-4000×
2%=3920（万元）；
应计入“股本”科目的金额=1×
1000=1000（万元）；
应计入“资本公积”的金额=4000-80-1000=2920（万元）。
银行存款39200000
股本10000000
资本公积—股本溢价29200000
平价发行：
某股份公司发行股票100万股,每股面值5元,实际以5.3元/股发行,发生发行费用50万元。
借:
银行存款100*5.3—50=480万
长期待摊费用50—100*（5.3—5）=20万
贷:
股本100*5=500万
11．考点：
年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
年末发现今年初投入使用的一台生产用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧2000元。
制造费用2000
累计折旧2000
（借方科目若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）
12．考点：
以低于债务账面价值的现金清偿债务；
用非专利技术抵付前欠货款；
用一批自产家电抵付前欠货款。
（1）B企业尚未归还175500元款项，双方协议进行债务重组，A企业同意减免B企业50000元债务，余额用现金立即偿债。
已知A企业已对该债权提取坏账准备30000元。
B企业
应付账款175500
贷：
银行存款125500
营业外收入——债务重组利得50000
A企业
银行存款125500
坏账准备30000
营业外支出——债务重组损失20000
应收账款175500
（2）与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：
8日，与腾达公司达成债务重组协议。
H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。
该项专利的账面价值50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备，腾达公司未对应收账款计提坏账准备。
相关税费略。
H公司的会计处理
应付账款800000
无形资产500000
营业外收入——债务重组利得300000
腾达公司的会计处理
无形资产500000
营业外支出——债务重组损失300000
应收账款800000
若H公司已经对无形资产计提过50000元的累计摊销。
H公司的会计处理
累计摊销50000
营业外收入——债务重组利得350000
（2）由于A公司管理不善出现财务困难，双方公司协商进行债务重组，A公司以账面余额60万元的自产家电进行清偿前欠货款1404000元，A公司对该批家电提取了2万元的存货跌价准备，该批家电的公允价值为100万元。
双方公司的增值税率均为17%。
应付账款——B公司1404000
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
营业外收入——债务重组利得234000
主营业务成本580000
存货跌价准备20000
库存商品600000
13．考点：
以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
上月末购入材料的应付账软200000元，通过银行转账支付。
由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（不考虑增值税），采用总价法核算。
应付账款200000
银行存款196000
财务费用4000
14．考点：
按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。
按面值发行债券：
五、计算题
2．考点：
已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备
应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备
应付账款=应付账款所
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