企业所得税习题Word文档下载推荐.docx

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B.应缴纳10%的预提所得税12万元

C.应缴纳10%的预提所得税16万元

D.应缴纳10%的预提所得税28万元

【答案】C

6、企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

（2013年）

A.饲养家禽

B.种植中药材

C.远洋捕捞

D.海水养殖

7、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，免税的开始年份是（）。

A.获利年度起

B.盈利年度起

C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起

D.领取营业执照年度起

8、以下关于固定资产折旧的表述不正确的是（）。

A.某常年处于高腐蚀状态下的机器设备的最低折旧年限可以缩短为6年

B.采用加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法

C.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为4年

D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法

9、甲投资公司2010年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。

2013年5月，甲公司转让其在乙公司的全部投资，共计取得转让收入4000万元。

转让投资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。

则甲公司转让投资应确认的投资资产转让所得为（）。

A.0万元

B.400万元

C.1200万元

D.1600万元

【答案】D

10、下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前全额扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

二、多选题（10）

1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。

A.职工福利费

B.广告及业务宣传费

C.职工教育经费

D.业务招待费

【答案】BC

2、以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（）。

A.合理性原则

B.相关性原则

C.稳健性原则

D.收付实现制原则

【答案】CD

3、以下不得在所得税前扣除的税金包括（）。

A.允许抵扣的增值税

B.印花税

C.出口关税

D.企业所得税

【答案】AD

4、下列关于企业所得税收入的说法正确的有（）。

A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

【答案】ABD

5、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【答案】BD

6、下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（）。

A.被收购企业应确认资产转让所得或损失

B.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变

D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

【答案】ACD

7、依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（）。

A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳

B.汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构就地办理退库

C.分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴，40%由总机构预缴

8、以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的与该机构场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

【答案】ABCD

9、以下关于特别纳税调整规定正确的有（）。

A.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排

B.对于因特别纳税调整补征税款所加收的利息，在所得税前不得扣除

C.母公司以管理费方式向子公司提取费用，可在子公司所得税前扣除

D.子公司向母公司支付的正常的服务费用，应向税务机关提供服务合同、协议等税前扣除费用的相关材料，符合独立企业交易原则的可以税前扣除

10、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，其企业所得税优惠政策有（）。

A.自取得第一笔生产经营收入的年度起“两免三减半”，减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）征收企业所得税

B.经认定后，减按15%的税率征收企业所得税

C.经营期在10年以上的，自获利年度起“五免五减半”，减半是按照15%的税率减半征收企业所得税

D.经营期在15年以上的，自获利年度起“五免五减半”，减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）征收企业所得税

【答案】BD

三、判断题

1、企业对交易性金融资产、投资性房地产按公允价值进行计量时产生的公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时不予确认，此类资产的计税基础应为历史成本。

（A）

2、在税收优惠政策中，对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；

采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

3、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

（B）

4、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；

不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

5、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。

（A）

6、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。

（B）

7、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。

8、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。

（B）

9、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；

资本性支出则不得扣除。

（B）

10、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。

（B）

四、计算题

1、某企业2013年全年实现收入总额5000万元，含出租仓库收入100万元、国债利息收入5万元、金融债券利息收入10万元、从被投资居民企业分回的税后利润40万元；

在进行年终汇算清缴时，自查发现如下问题：

（1）12月份转让一项商标所有权，取得收入50万元未作收入处理，该项商标权的账面成本30万元也未转销；

（2）12月份向企业职工发放自产货物，成本价25万元，市场不含增值税销售价格38万元。

企业核算时按成本价格直接冲减了产成品账户；

（3）企业全年发生的业务招待费35万元。

要求：

计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

【答案及解析】

企业当年的销售（营业）收入=5000-5-10-40+38=4983（万元），

允许扣除的业务招待费=4983×

5‰=24.92（万元），

35×

60%=21＜24.92，准予扣除21万元，

计算业务招待费应调增应纳税所得额=35-21=14（万元）。

2、甲公司共有股权l000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。

假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。

在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。

甲公司此项业务的应纳税所得额是多少？

（1）从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理：

股权收购比重=80%，大于规定的75%；

股权支付金额占交易额的比重=6480/（6480+720）=90%，大于规定的85%。

根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。

（2）计算公允价值中的高于原计税基础的增加值=1000×

80%×

（9-7）=1600（万元）

（3）计算非股权支付比例=720/（6480+720）=10%

（4）甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×

10%=160（万元）。

3、某市地板生产企业为增值税一般纳税人，其生产的实木地板以统一价格对外销售，2013年生产经营情况如下：

（1）当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。

（2）将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价100万元，成本40万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2800万元、增值税476万元。

（4）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。

已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。

（6）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。

（7）取得国债利息收入300万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。

其他相关资料：

实木地板适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。

（1）计算2013年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

（2）计算2013年该企业实现的会计利润。

（3）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。

（4）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。

（5）计算该企业2013年企业所得税的应纳税所得额。

（6）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额。

（1）应缴纳增值税=（8000+100）×

17%-476=901（万元）

应缴纳消费税=（8000+100）×

5%=405（万元）

应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=（901+405）×

（7%+3%+2%）=156.72（万元）

该企业2013年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=901+405+156.72=1462.72（万元）

（2）2013年该企业实现的会计利润

=8000+100-3200-40-500-200-1300+300-120-405-156.72=2478.28（万元）

【提示】在计算会计利润时，不能扣除企业缴纳的增值税。

（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

实际发生额的60%=80×

60%=48（万元），销售（营业）收入的5‰=（8000+100）×

5‰=40.5（万元），48万元＞40.5万元，可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5万元，应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5（万元）

（4）广告费扣除限额=（8000+100）×

15%=1215（万元），企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额，按照1215万元在税前扣除。

应调增应纳税所得额=1230-1215=15（万元）

（5）①企业开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%在企业所得税前扣除。

应调减应纳税所得额=120×

50%=60（万元）

②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。

向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-1800×

6%=22（万元）

③取得的国债利息收入，免征企业所得税。

应调减应纳税所得额300万元。

④职工福利费扣除限额=800×

14%=112（万元），实际发生120万元，应调增应纳税所得额=120-112=8（万元）；

职工教育经费扣除限额=800×

2.5%=20（万元），实际发生15万元，没有超过扣除限额，不需要进行纳税调整；

工会经费扣除限额=800×

2%=16（万元），实际发生18万元，应调增应纳税所得额=18-16=2（万元）

⑤企业缴纳的税收滞纳金12万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元；

未经核定的准备金支出30万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。

⑥企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

捐赠扣除限额=2478.28×

12%=297.39（万元），实际发生捐赠支出78万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。

应调增的应纳税所得额为0。

综上所述，企业应纳税所得额=2478.28-60+39.5+15+22-300+8+2+12+30=2246.78（万元）

（6）应缴纳企业所得税=2246.78×

25%=561.70（万元）。

4、某生产企业（增值税一般纳税人）2012年12月至2013年2月进行企业筹办活动，2013年3月1日开始生产经营。

筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。

2013年3月至2013年12月发生经营业务如下：

（1）销售货物取得收入8000万元，货物销售成本为3000万元。

（2）发生管理费用500万元，其中含业务招待费120万元。

（3）发生销售费用650万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。

（4）发生财务费用300万元，其中含2013年3月1日向非金融企业（非关联企业）借款1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。

（5）当年发生营业税金及附加50万元；

营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，被工商部门处以罚款5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。

（6）持有2013年3月份购买的境内某上市公司股票100万股，当年取得股息、红利收入20万元。

（7）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，其中含支付给临时工的工资40万元；

实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。

（8）12月购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13.6万元。

其他资料：

该企业选择将筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。

（1）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金额。

（2）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调整的金额。

（3）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。

（4）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹办费用。

（6）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。

（1）直接对某山区的捐款30万元和被工商部门处以罚款5万元不得在企业所得税前扣除；

因合同违约支付给其他企业违约金20万元，不属于行政性质的罚款，准予在企业所得税前扣除。

营业外支出应调增应纳税所得额=30+5=35（万元）。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

财务费用应调增应纳税所得额=75-1000×

6%×

10/12=25（万元）。

（3）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临时工的工资。

职工福利费税前扣除限额=800×

14%=112（万元），小于实际发生120万元应调增应纳税所得额=120-112=8（万元）；

职工教育经费税前扣除限额=800×

2.5%=20（万元），实际发生15万元未超过扣除限额，不需要进行纳税调整；

工会经费税前扣除限额=800×

2%=16（万元），小于实际发生18万元应调增应纳税所得额=18-16=2（万元）。

工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=8+2=10（万元）。

（4）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费扣除；

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费扣除。

准予在企业所得税前扣除的筹办费用=20×

60%+60+100=172（万元）。

（5）①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费实际发生额的60%=120×

60%=72（万元），销售（营业）收入的5‰=8000×

5‰=40（万元），72万元＞40万元，按照40万元在税前扣除，应调增应纳税所得额=120-40=80（万元）。

②广告费和业务宣传费税前扣除限额=8000×

15%=1200（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除。

③居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。

但免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

本题中取得的股息、红利收入20万元属于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免税。

该企业2013年企业所得税应纳税所得额

=8000-3000-500+（120-40）-650-300+25-50-55+35+20+10-172=3443（万元）。

（6）企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；

当年可抵免应纳税额=80×

10%=8（万元）

该企业2013年应缴纳企业所得税=3443×

25%-8=852.75（万元）。