固定资产管理规范文档格式.docx
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4.5.2、固定资产减值准备7
4.5.3、固定资产后续支出7
4.6、固定资产借用7
4.7、固定资产部门间调拨8
4.8、固定资产处置9
4.8.1、固定资产公司间调拨9
4.8.2、固定资产馈赠与转让10
4.8.3、固定资产损坏与报废10
4.8.4、固定资产出售10
4.9、固定资产盘点11
4.10、固定资产检查11
4.11、固定资产移交12
4.12、固定资产管理交接12
5、附则12
6、附件12
1、目的
为加强固定资产的日常管理和使用，保护固定资产的安全性和完整性，规范固定资产的账务管理，明确固定资产管理的职责和权限，特制定《固定资产管理规范》（以下简称“本规范”）。
2、适用范围
适用于绿景集团本部及各子公司所涉及的固定资产管理。
3、职责
资产使用者为固定资产管理的第一责任人；
资产使用部门的资产管理员为固定资产管理的第二责任人。
对于部门内公用的固定资产，部门资产管理员为第一责任人。
对于公用设备，如传真机和复印机等由行政人力中心负责管理。
行政人力中心和财务中心为固定资产主要管理部门，其他部门配合固定资产管理工作。
3.1、集团行政人力中心是公司固定资产的实物主管部门，负责对各部门固定资产管理进行监督及固定资产购置、调拨、转让、报废等方面的审核，并与财务中心联合对公司固定资产进行盘查核对。
3.2、财务中心是公司固定资产的账务主管部门，通过账务记录对固定资产进行监控和管理，并与行政人力中心联合对公司固定资产进行管理。
3.3、部门负责人负责本部门固定资产管理的监督和执行。
各部门须明确指定一名资产管理员负责本部门固定资产的日常管理，并提交固定资产清单在集团行政人力中心备案。
资产管理员的职责为：
①保证本部门固定资产安全、完好;
②负责协助公司进行固定资产检查及盘点，负责本部门固定资产管理手续的完善，在本部门固定资产发生变化时（新购、转移、、报废）需及时上报相应的审批表;
③在固定资产上粘贴固定资产标识卡片。
资产使用人的职责为负责相应固定资产的日常维护保养并保证其正常使用。
4、固定资产
4.1、定义
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度且单位价值在人民币1500元（含）以上的有形资产。
4.2、分类及编码规则
（1）固定资产分为房屋建筑、运输工具、电子设备、机器设备、办公家俬和其他六大类别。
（2）行政人力中心负责对固定资产进行分类编码，标签的内容包含设备编码、设备名称、规格型号、购买时间、使用人、使用部门。
编码规则如下：
编码构成：
一级代码＋二级代码＋流水号
一级代码：
按照财务软件金蝶EAS上组织架构的编码，如地产的代码为：
DC03。
二级代码：
资产类别简称，
①“房屋建筑”为FW，主要包括自用或出租的自有物业；
②“运输工具”为YS，主要包括汽车、摩托车、电动车、电瓶车等交通运输工具；
③“电子设备”为DZ，主要包括电脑、空调、电视机、复印机、传真机、打印机、冰柜、冰箱、消毒柜等设备；
④“机器设备”为JQ，包括各类大型机器；
⑤“办公家俬”为JS；
包括大班桌、大班椅、会议桌、文件柜等等；
⑥“其他”为QT，以上五类除外的其他所有设备。
流水号：
所有类别从0001编号起按顺序编排。
如：
DC03-DZ-0001
即电子设备类固定资产0001号
4.3、固定资产购置
4.3.1、提出申请
资产需求部门根据实际情况填写《物品领用/采购申请表
》后按以下流程审核：
部门负责人及分管领导审核→行政人力中心审核（行政人力中心门根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置意见，如“公司内部门间借用”、“集团内公司间借用”、“公司间部门间调拨”、“集团内公司间调拨”、新购等）→财务副总裁审核→总裁审核。
4.3.2、资产购置
资产需求部门提出申请经审批后，若行政人力中心根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置的意见为“新购”时，则由资产需求部门的资产使用人把完成审批流程的《物品领用/采购申请表》交予行政人力中心，由行政人力中心根据《物品领用/采购申请表》的审批结果，填写《物品领用/采购申请表》，经行政人力中心负责人审核后，《物品领用/采购申请表》应交予采购人员，据此进行采购工作。
4.3.3、资产入库
固定资产购入后，采购人员应及时将实物交予行政人力中心资产管理员，由行政人力中心资产管理员核实《物品领用/采购申请表》后，开具《固定资产/低值易耗品入库单》并登记《固定资产台账》，《物品领用/采购申请表》和《固定资产/低值易耗品入库单》作为报销的凭据交予采购人员，《固定资产台账》应按类别登记每类固定资产的情况，用于汇总统计各类固定资产情况。
4.3.4、资产编码
行政人力中心需及时对购入的固定资产进行编码，并把编码标签贴于资产的显著位置。
标签是用于资产管理、盘存核实的重要标志，任何人不得擅自将其撕下或毁坏。
4.3.5、资产出库
资产需求部门必须在物品采购入库后三天内办理资产领用手续，由行政人力中心资产管理员开具《固定资产/低值易耗品出库单》并登记《固定资产台账》，资产使用人签名确认后领取相关资产。
4.3.6、采购报销
物品采购入库后，采购人员凭《物品领用/采购申请表》、《固定资产/低值易耗品入库单》和相关票据到财务中心办理报销手续。
手续不全者，财务中心有权拒绝受理。
4.3.7、资产登记
财务中心在审核合格后及时录入固定资产编码并进行账务处理，于每月10日前将上个月增加的资产账务处理结果以表格形式OA邮件反馈给行政人力中心资产管理员，行政人力中心资产管理员根据财务部反馈的明细表对《固定资产台账》进行核对和调整，同时将上月的《固定资产/低值易耗品出库单》交由财务中心。
4.3.8、资料归档
（1）固定资产购置流程中的《物品领用/采购申请表》、《固定资产/低值易耗品入库单》和《固定资产/低值易耗品出库单》由财务中心作为原始凭证保留。
（2）《固定资产台账》必须分年度装订，由行政人力中心保存。
（3）下文中凡是不涉及账务处理的原始资料均由行政人力中心留档，涉及账务处理的原始资料则由财务中心存档，详细内容见各项具体流程。
4.4、固定资产初始计量
在实务中，企业取得固定资产的方式是多种多样的，包括外购、自行建造、投资者投入以及非货币性资产交换、债务重组、企业合并等等，取得的方式不同，其成本的具体构成内容及确定方法也不尽相同。
（1）外购固定资产的成本，包括购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
（3）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。
（4）通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的固定资产，其成本应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第20号——企业合并》等的规定确定。
4.5、固定资产后续计量
4.5.1、固定资产折旧
（1）折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
（2）折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等等，本集团采用的固定资产折旧方法为直线法。
（3）不同类别的固定资产，其相应的折旧年限、残值率不同。
在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计的净残值（原价的5%），分别确定其折旧年限和折旧率如下：
资产类别
使用寿命（年）
年折旧率
房屋建筑
20
4.75%
运输工具
4
23.75%
电子设备
3
31.67%
机器设备
10
9.5%
办公家俬
5
19%
其他
（4）固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益；
当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；
当月减少的固定资产，当月仍然计提折旧，从下月起不计提折旧。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不计提折旧；
提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
4.5.2、固定资产减值准备
资产负债表日，逐项检查预计的使用年限和净产值率，若与原先预计有差异，则做相关的调整。
由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项或资产组预计可收回金额，并按其与账面价值的差额计提减值准备。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。
若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处置不能产生经济利益，则停止折旧和计提减值，同时调整预计净残值。
4.5.3、固定资产后续支出
（1）固定资产的后续支出，是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
（2）后续支出的处理原则为：
符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本（资本化）；
不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益（费用化）。
4.6、固定资产借用
（1）未经审批，任何单位与个人不得将公司资产借出给集团外部的单位或个人。
（2）将公司资产借出给集团外部的单位或个人，由经办部门填写《呈批表》报行政人力中心资产管理员备核（核验拟出借资产的配置状况），经集团总裁或董事长审批后方可借出，并由交接双方签字确认。
（3）公司内部门间固定资产借用，需先物品领用,提出申请的流程，若行政人力中心根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置的意见为“公司内部门间借用”，则由资产需求部门的资产使用人持已完成审批流程的《物品领用/采购申请表》与资产借出部门的资产原使用人一起到行政人力中心填写《固定资产借用登记表》，据此进行实物交接，并严格按借用时间归还。
《物品领用/采购申请表》由行政人力中心留档。
（4）集团内公司间固定资产借用，需先经过本规范“4.3.1、提出申请”的流程，若行政人力中心根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置的意见为“集团内公司间借用”，则由借用公司资产需求部门的资产使用人把完成审批流程的《物品领用/采购申请表》交予本公司行政人力中心留档，借用公司行政人力中心据此出具《物品领用/采购申请表》，交予集团行政人力中心留档，双方公司行政人力中心据此进行实物交接，并签名确认。
（5）借用以半年为限，超过半年按调拨处理。
4.7、固定资产部门间调拨
（1）提出申请”的审批中，若行政人力中心根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置的意见为“公司内部门间调拨”，则由资产需求部门的资产使用人持已完成审批流程的《物品领用/采购申请表》与资产移交部门的移交者一起到行政人力中心进行实物交接。
（2）行政人力中心要及时根据《物品领用/采购申请表》对《固定资产台账》进行登记和调整，并应及时把《物品领用/采购申请表》交予财务中心，财务中心据此进行账务处理。
4.8、固定资产处置
4.8.1、固定资产公司间调拨
（1）公司间调拨与前文中“部门间调拨”的不同之处在于资产的使用权和所有权都转移给了资产需求公司。
（2）公司间调拨提出申请的审批中，若行政人力中心根据公司和集团现有的资产状况，提出固定资产配置的意见为“集团内公司间调拨”，则由调拨公司资产需求部门的资产使用人把完成审批流程的《物品领用/采购申请表》交予本公司行政人力中心，调拨公司行政人力中心出具《物品领用/采购申请表》，交予集团行政人力中心留档，集团行政人力中心根据《物品领用/采购申请表》交予双方公司行政人力中心。
双方公司行政人力中心根据《物品领用/采购申请表》进行实物交接，并签名确认。
（3）双方公司的行政人力中心要及时根据《物品领用/采购申请表》对《固定资产台账》进行登记和调整，并应及时把《物品领用/采购申请表》交予财务中心，财务中心据此进行账务处理。
4.8.2、固定资产馈赠与转让
发生固定资产馈赠或转让时，行政人力中心要及时填写《物品领用/采购申请表》，根据集团行政人力中心-财务中心-审计中心-副总裁-总裁-董事长审批同意后方可实施，并将馈赠或转让的结果送交给财务中心进行账务处理。
4.8.3、固定资产损坏与报废
固定资产如果出现常见的故障，使用者应以OA邮件形式通知行政人力中心联系相关维修单位进行故障维修。
固定资产如果由于人为原因遭到损坏，则需由使用人按资产采购价值承担赔偿责任。
固定资产如果由于自然使用期限等非人为原因而无法继续使用或维修费用超过资产原值时，部门资产管理员填写《呈批表》，根据集团审批同意后，使用者需将固定资产退回行政人力中心，使用者在《固定资产台账》进行登记和调整。
固定资产报废经批准后，行政人力中心根据《呈批表》及时更改资产管理资料。
报废固定资产处理后，需将处理方式、经手人、证明人等相关内容在《呈批表》后登记备案。
报废固定资产有残值的，行政人力中心负责实物处置，处置收入交财务中心，财务中心进行相关的账务处理。
4.8.4、固定资产出售
由行政人力中心资产管理人根据实际情况填写《呈批表》，经行政人力中心负责人、副总裁、总裁审批后，行政人力中心联合审计中心、财务中心负责实物处置，并于《固定资产台账》进行登记和调整，处置收入交财务中心，财务中心进行相关的账务处理。
4.9、固定资产盘点
4.9.1、盘点范围：
集团范围内所有固定资产。
4.9.2、人员及职责：
各公司负责人担任盘点工作的总指挥，监督盘点工作的进行及其异常事项的裁决。
4.9.3、盘点人：
固定资产盘点由行政人力中心牵头负责，由财务中心、资产使用部门协助。
4.9.4、盘点时间：
每半年盘点一次，在每年6月末及12月末前完成。
4.9.5、盘点应注意以下事项：
盘点工作由行政职人力中心拟稿并根据集团审批同意后签发盘点通知。
固定资产盘点，必须有行政人力中心、财务中心和资产使用部门同时进行，资产使用人或管理人员已变更的必须马上变动固定资产标识卡。
盘点后填制《固定资产台账》；
盘点工作结束后，行政人力中心和财务中心应对资产盘点结果进行分析，出具《固定资产盘点报告》并填写《固定资产盘盈、盘亏表》；
财务中心对盘盈、盘亏的固定资产进行分析，并上报集团副总裁、总裁审批。
4.10、固定资产检查
4.10.1、各部门负责人不定期对本部门的固定资产进行监督，了解固定资产的使用情况。
4.10.2、行政人力中心不定期抽查各部门的固定资产管理情况，并保存相应的自查记录。
4.10.3、集团行政人力中心、财务中心、审计中心联合成立固定资产检查工作组不定期地对各公司的固定资产情况进行检查，对于固定资产管理混乱的公司要在集团内进行通报。
4.11、固定资产移交
当员工离职时，凭《员工离职移交单》退回其所有使用的固定资产，在行政人力中心办理移交，移交完固定资产后才能到财务中心办理结账手续。
4.12、固定资产管理交接
4.12.1、每个部门制定一名职员担任部门资产管理员,资产管理员进行工作交接时，须保证本部门固定资产账务记录与实物相符，并由部门负责人确认。
4.12.2、部门负责人新到岗时须对本部门固定资产进行确认。
4.12.3、行政人力中心资产管理员进行工作交接时，由行政人力中心负责人进行监督和确认。
5、附则
本制度由集团财务中心及行政人力中心共同拟定并颁发，其解释权归集团所有，本制度从颁布之日起实施。
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