会计分录总结Word文件下载.docx

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购入材料的五种情形

货两清

原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

料已收款未付

应付账款/应付票据

先付款后收料

在途物资

先预付后收料

预付账款

银行存款 

或借：

贷预付账款 

先收料，月末票未到，无法确定其实际成本

应付账款－暂估应付账款

下月初相反分录冲回：

库存商品

产品生产完工，验收入库

生产成本

结转已销商品的成本

主营业务成本

固定资产

购入不需安装的固定资产

计提折旧

制造费用（生产车间生产用和管理用固定资产折旧）

管理费用（行管部门固定资产折旧）

累计折旧

固定资产处置

①将固定资产账面价值转入固定资产清理

固定资产清理

②取得出售固定资产的价款

银行存款/应收账款

应交税费－应交增值税（销项税额）

③支付清理费用

④结转清理净收益

营业外收入

结转清理净损失

营业外支出

应收账款

发生时

主营业务收入

收到款项时

应收票据

其他应收款

个人预借时

报销时

管理费用

借（或贷）：

坏账准备

计提

坏账的核算方法：

备抵法

坏账准备金额的计算方法：

应收账款余额百分比法。

当期应提坏账准备＝期末应收款项余额×

计提比率－（或+）坏账准备账户的期末贷方（借方）余额

资产减值损失

发生坏账

已确认的坏账

日后收回

冲减多提坏账准备

坏账收回

预付时

使用时

在途物资/原材料

多退少补时

多退：

少补：

应付职工薪酬

计算分配工资

生产成本－A产品

－B产品

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行管部门人员工资）

应付职工薪酬－工资

发放工资

银行存款/库存现金

应交

税费

增值税

一般纳税人

购入材料

银行存款/应付账款

销售产品

应收账款/银行存款

上交本月增值税

应交税费－应交增值税（已交税金）

小规模纳税人

应交税费－应交增值税

营业税金及附加

计算本月应交数

应交税费－应交营业税

－应交城建税

－应交教育费附加

实际交纳时

借款

短期

借入

短期借款

计提利息

财务费用

应付利息

分期支付利息

到期还本并支付利息

长期

长期借款

财务费用/管理费用/在建工程

到期还本付息

财务费用/在建工程

接收投资

收到投资者投入的银行存款

实收资本－A投资者

－B投资者

资本公积

收到投资者投入的固定资产或无形资产

固定资产（投资双方确认的价值即公允价值）

无形资产（投资双方确认的价值即公允价值）

实收资本的减少

退回投资者出资

收入

现销

赊销

预收款

预收时

预收账款

其他业务收入

销售多余材料

发出材料

制造费用

分配制造费用

结转完工产品成本

库存商品－A产品

费用

结转已销产品成本

结转已售材料成本

其他业务成本

计算营业税金及附加

应交税费－应交×

×

税

发生销售费用

销售费用

预付下年度费用

摊销本月的报刊费、财务保险费

计提本月利息

营业外收支

取得营业外收入

发生营业外支出

利润的结转

将收入类账户转入本年利润

本年利润

将费用类账户转入本年利润

所得税费用

计算所得税费用

应交税费－应交所得税

结转所得税费用

上交所得税

利润分配

结转本年实现的

净利润

利润分配－未分配利润

提取法定盈余公积和任意盈余公积

利润分配－提取法定盈余公积

－提取任意盈余公积

盈余公积－法定盈余公积

－任意盈余公积

宣告股利

利润分配－应付现金股利

应付股利

结转利润分配数

－应付现金股利