第五章 长期股权投资Word文档下载推荐.docx

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应收股利（500万×

70%）350

投资收益350

（3）2×

16年5月15日

银行存款350

应收股利350

（4）乙公司2×

16年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。

（5）2×

17年5月1日

应收股利（200万×

70%）140

投资收益140

（6）2×

17年5月15日

银行存款140

应收股利140

（7）2×

17年12月31日

长期股权投资的账面价值=3360（万元）

长期股权投资的可收回金额=3100（万元）

长期股权投资减值准备=3360万－3100万=260（万元）

资产减值损失260

长期股权投资减值准备260

（8）2×

19年1月20日，将股权全部转让

银行存款3300

长期投资减值准备260

长期股权投资——乙公司3360

投资收益200

2、假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系

长期股权投资的入账价值=2200万＋800万×

（1+17%）=3136（万元）

长期股权投资——乙公司3136

主营业务收入800

营业外收入200

主营业务成本700

库存商品1000

长期股权投资的账面价值=3136（万元）

长期股权投资减值准备=3136万－3100万=36（万元）

资产减值损失36

长期股权投资减值准备36

长期投资减值准备36

习题二

17年1月1日

长期股权投资——乙公司805（800+5）

银行存款805

17年4月1日

应收股利（100万×

15%）15

投资收益15

17年5月2日

银行存款15

应收股利15

17年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。

18年3月2日

应收股利（80万×

15%）12

投资收益12

18年4月2日

银行存款12

应收股利12

18年12月31日

长期股权投资的账面价值=805（万元）

长期股权投资的可收回金额=750（万元）

长期股权投资减值准备=805万－750万=55（万元）

资产减值损失55

长期股权投资减值准备55

银行存款900

长期投资减值准备55

长期股权投资——乙公司805

投资收益150

习题三

①确定初始投资成本

长期股权投资——乙公司（成本）2340

主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340（2000×

主营业务成本1800

库存商品1800

②调整初始投资成本

调整初始投资成本的金额=12000万×

20%－2340万=60（万元）

长期股权投资——乙公司（成本）60

贷：

营业外收入60

应收股利（1000万×

20%）200

长期股权投资——乙公司（损益调整）200

银行存款200

应收股利200

（4）2×

长期股权投资——乙公司（损益调整）（6000万×

20%）1200

投资收益1200

应收股利（800万×

20%）160

长期股权投资——乙公司（损益调整）160

银行存款160

应收股利160

甲公司应负担乙公司净亏损的份额=22000万×

20%=4400（万元）

长期股权投资的账面价值=2340万＋60万－200万＋1200万－160万=3240（万元）

投资收益3940

长期股权投资——乙公司（损益调整）3240

长期应收款——乙公司700

甲公司未确认的乙公司净亏损额=4400万－3940万=460（万元），应在备查簿中作记录。

19年12月31日

甲公司应享有乙公司净利润的份额=10000万×

20%=2000（万元）

长期应收款——乙公司700

长期股权投资——乙公司（损益调整）840（2000万－460万－700万）

投资收益1540

习题四

长期股权投资——乙公司（成本）10350

股本4000（4000×

1）

资本公积——股本溢价6350

注：

取得的份额为9000万元（30000万×

30%），支付的代价为10350万元，多付的1350万元为商誉，仍保留在长期股权投资的余额中。

30%）300

长期股权投资——乙公司（损益调整）300

银行存款300

应收股利300

①乙公司实现净利润

固定资产公允价值与账面价值的差额应调增的折旧额=（3000万－2000万）÷

10=100（万元）

无形资产公允价值与账面价值的差额应调增的摊销额=（1000万－500万）÷

5=100（万元）

调整后乙公司的净利润=2200万－（100万＋100万）=2000（万元）

甲公司应享有被投资单位净损益的份额=2000万×

30%=600（万元）

长期股权投资——乙公司（损益调整）600

投资收益600

②乙公司提取盈余公积，甲公司无需进行账务处理。

30%）240

长期股权投资——乙公司（损益调整）240

银行存款240

应收股利240

①确认乙公司其他权益变动

长期股权投资——乙公司（其他权益变动）（1000万×

资本公积——其他资本公积300

②乙公司发生净亏损

调整后乙公司的净亏损=40000万＋（100万＋100万）=40200（万元）

甲公司应负担乙公司净亏损的份额=40200万×

30%=12060（万元）

长期股权投资的账面价值=10350万－300万＋600万－240万＋300万=10710（万元）

投资收益10710

长期股权投资——乙公司（损益调整）10710

甲公司未确认的乙公司净亏损额=12060万－10710万=1350（万元），应在备查簿中作记录。

甲公司应享有乙公司净利润的份额=5200万×

30%=1560（万元）

长期股权投资——乙公司（损益调整）210（1560万－1350万）

投资收益210

习题五

长期股权投资——乙公司（成本）1000

银行存款1000

取得的份额为800万元（4000万×

20%），支付的代价为1000万元，多付的200万元为商誉，仍保留在长期股权投资的余额中。

长期股权投资——乙公司（损益调整）120（600万×

20%）

投资收益120

②乙公司其他权益变动

长期股权投资——乙公司（其他权益变动）30（150万×

资本公积——其他资本公积30

18年3月12日

20%）40

长期股权投资——乙公司（损益调整）40

18年4月5日

银行存款40

应收股利40

①乙公司发生净亏损

甲公司应负担乙公司净亏损的份额=2000万×

20%=400（万元）

长期股权投资的账面价值=1000万＋120万＋30万－40万=1110（万元）

投资收益400

长期股权投资——乙公司（损益调整）400

②计提减值准备

长期股权投资的账面价值=1000万＋120万＋30万－40万－400=710（万元）

长期股权投资的可收回金额=700（万元）

计提减值准备=710万－700万=10（万元）

资产减值损失10

长期股权投资减值准备10

19年1月20日

银行存款800

长期股权投资——乙公司（损益调整）320

长期股权投资——乙公司（其他权益变动）30

投资收益100

投资收益30

习题六

1、2×

17年1月1日

（1）固定资产转入清理

累计折旧1800

固定资产3800

（2）以一项设备、交易性金融资产和库存商品作为合并对价

长期股权投资的入账价值=1800万＋2600万＋2000万×

（1+17%）=6740（万元）

长期股权投资——乙公司6740

管理费用120

营业外支出200

主营业务收入2000

交易性金融资产——成本2200

交易性金融资产——公允价值变动400

银行存款120

主营业务成本1600

库存商品1600

2、2×

17年2月4日

应收股利（2000万×

70%）1400

投资收益1400

3、2×

17年4月5日

银行存款1400

应收股利1400

4、乙公司2×

5、2×

18年2月4日

应收股利（4000万×

70%）2800

投资收益2800

6、2×

银行存款2800

应收股利2800

7、乙公司2×

18年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。

8、乙公司2×

18年可供出售金融资产公允价值变动，甲公司无需进行账务处理。

9、2×

19年1月4日

（1）甲公司将持有乙公司的部分股权出售

银行存款4000

长期股权投资——乙公司（6740万×

50%）3370

投资收益630

长期股权投资——乙公司（成本）3370

50%）3370

剩余长期股权投资的账面价值=6740万×

50%=3370（万元）

（2）调整剩余长期股权投资的账面价值

剩余长期股权投资的账面价值为3370万元与甲公司按照剩余持股比例35%计算确定原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2800万元（8000万×

35%）之间的差额570万元为投资体现的商誉，甲公司对该部分商誉不需要对长期股权投资的成本进行调整。

（3）原取得投资日至处置投资之日之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动的处理

①属于原取得投资日至2×

19年1月4日之间乙公司实现的净利润中甲公司按剩余持股比例35%计算确定应享有的份额为1050万元[（3000万＋6000万－2000万－4000万）×

35%）]，一方面，甲公司应调增长期股权投资1050万元，另一方面，应调增留存收益1050万元（其中，调增盈余公积105万元，调增未分配利润945万元）。

②属于原取得投资日至2×

19年1月4日之间乙公司可供出售金融资产公允价值变动中甲公司按剩余持股比例35%计算确定应享有的份额为70万元（200万×

35%），应当调整增加长期股权投资，同时计入资本公积（其他资本公积）。

根据上述的计算分析，甲公司的账务处理如下：

长期股权投资——乙公司（损益调整）1050

——乙公司（其他权益变动）70

盈余公积（1050万×

10%）105

利润分配——未分配利润（1050万×

90%）945

资本公积——其他资本公积（200万×

35%）70