碧桂园集团房产板块会计核算综合规范.docx

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碧桂园集团房产板块会计核算综合规范

碧桂园集团

房产板块会计核算规范（V2.0版）

制度编码

FR-1-1

制度类型

□核心业务流程■部门支持流程

编写部门

集团财务资金部

审批人

伍碧君总经理

版本

修改状况

生效日期

V1.0版

草稿（试行）

-12-12

V2.0版

第一次修改稿

-07-01

更改状况

1.增长了第一章总则某些，对制定本规范目、合用范畴、职责等进行了阐明。

2.增长了第二章会计政策某些，对公司采用重要会计政策进行了阐明。

3.将之前核算

（一）和

（二）进行了合并，对会计科目按资产、负债、所有者权益、成本、损益类进行了分类，对惯用会计科目及费用科目核算规范进行了阐述。

4.增长了1012其她货币资金、1101交易性金融资产、1221其她应收款、1303委托贷款、1606固定资产清理、1811递延所得税资产等科目核算阐明。

5.取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付帐款”、“应付利息”、“其她应付款”等科目核算。

6.明确了长期待摊费用摊销政策：

开办费摊销，在有预售收入当年，一次性摊销转入当期损益；其她统一按三年摊销。

更改状况

7.明确无形资产摊销年限，其中软件类按3年进行摊销。

8.新增明确了分期收款、按揭等销售，收入确认时点及成本结转原则。

9.新增科目“其她应付款-购房定金”核算签约前收到定金款项，签约后转入“预收账款”核算。

10.新增科目“其她应付款-无效楼款”，无效楼款由销售中心每年末确认一次，通过预收账款贷方红字转入“其她应付款-无效楼款”进行核算。

11.明确了负超标楼款、违约金等确认时，通过预收账款贷方红字转出；滞纳金不通过预收账款科目核算账务解决规定。

12.对制造费用、销售费用和管理费用部门属性依照部门架构调节重新明确。

13.制造费用科目下增设“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教诲经费”、“工会经费”、“维修费”、“装修费及摊销”、“保险费”明细科目。

销售费用科目下增设“招聘费”明细科目。

14费用科目下增设“宿舍收支”和“食堂收支”，核算员工宿舍费用和食堂费用支出，不通过“福利费”科目核算。

15.明确土地使用税在“管理费用-土地使用税”科目核算，停用“制造费用－土地使用税”科目。

16.明确财务顾问费在新增科目“财务费用－财务顾问费”下核算；贷款评估费、服务费等其她融资费用通过“管理费用-征询审计费”核算。

17.明确理财产品通过“交易性金融资产”核算，其收益通过“投资收益-理财产品收益”进行核算；“财务费用-利息收入”科目下新增明细科目“定期利息收入”，核算定期存款、告知存款利息收入。

18.“市内交通费”统一在“差旅费”核算。

取消差旅费明细科目，发生费用不分明细统一在新增科目“差旅费-差旅费”核算。

19.车辆费用结合管理需要，原下设八个明细科目，简化通过如下三个明细科目核算：

1）油费：

车辆使用过程中发生油费、路桥费、停车费、洗车费等统一在此科目核算。

2）维修保养费：

核算车辆修理及寻常保养费用。

更改状况

3）其她：

核算车辆缴纳保险费、年票费用、年审费用、车船使用税等其她车辆费用。

20.业务接待费、差旅费、移动通讯费取消员工档案辅助；“应付职工薪酬－工资”取消部门辅助；“应交税费—土地增值税”取消业态辅助。

所有缴纳土地增值税必要先通过“预付税费—土地增值税”科目。

21.明确赞助费用通过“管理费用－其她”核算，不在“营业外支出”核算。

22.应付工程款科目明确了房产公司与腾越等内判单位工程款项、往来款项核算规范规定。

23.明确“产假工资”统一在“工资”科目核算，产假工资不通过“管理费用－福利费”核算，统一在费用科目“工资”中核算，同步停用“应付职工薪酬\职工福利\产假工资”科目。

“管理费用—辞退福利”科目改成“管理费用—辞退工资”工资，同步在销售费用、制造费用科目下新增“辞退工资”明细科目。

实报实销职工薪酬福利费等需先通过应付职工薪酬，再入费用科目。

24.内部关联公司往来款统一通过“其她应收款－往来款”核算，不通过“其她应付款—往来款”核算。

25.房产公司自持物业，如：

学校、会所、酒店、售楼部、员工宿舍等用地土地成本应和房屋所有结转入“固定资产”，不单独计入“无形资产”，之前有记入“无形资产”，按摊销后余额转入“固定资产”核算。

26.对所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债科目核算进行了补充修订。

27.补充了盈余公积提取比例、规定及用途等，明确法定盈余公积按照税后利润10%提取，合计额达注册资本50%时可不再提取。

28.停用“其她应付款\应交税费\地方教诲发展费”、“其她应付款\应交税费\价格调节基金”、“其她应付款\应交税费\地方教诲附加”科目，有关业务通过“应交税费”有关明细科目核算。

第一章总则

一、目

为规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《会计法》、《公司会计准则》及国家关于法律和法规，结合本公司实际状况，制定本规范。

二、合用范畴

本规范合用于碧桂园集团内房地产板块各级公司，有关科目核算规范及口径同样合用于集团内其她各板块公司，若与各板块制定相应规范/办法不同步，按各板块制定相应规范执行。

三、职责

集团总部财务资金部负责本规范制定、解释、修改及检查执行；集团内各公司负责详细实行，并对实行过程中发生问题及时向集团总部反馈。

第二章会计政策

一、会计期间

1.年度采用公历日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；

2.月度会计期间，为及时精确完毕报表，须按集团规定结账时间点完毕结账。

二、固定资产折旧政策

1.固定资产折旧办法为平均年限法；预测净残值率统一使用5%。

2.折旧年限：

房屋建筑物，机器设备，电子机器及家具5年，运送工具5年，办公及其她设备5年。

三、摊销政策

1.低值易耗品：

领用时一次性摊销。

2.长期待摊费用：

开办费摊销，在有预售收入当年，一次性摊销转入当期损益；其她统一按三年摊销。

3.无形资产：

合同有商定有效期限按合同规定年限摊销；合同未商定有效期限按摊销（但软件类除外，软件类统一按3年摊销）。

四、资产减值准备

坏账损失采用直接转销法，不计提，实际发生时，经审批解决。

存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资跌价准备等亦同。

五、收入确认时点原则

原则上是按合同收楼日为确认收入口径，但由于售楼合同商定业主可选取不同付款方式，故确认收入时间也有不同，现依照有关状况做出指引如下：

1.一次性付款方式：

以合同交付日期（销售合同上所载收楼日期）为收入确认时间点，以合同商定实际结算金额为收入确认金额。

2.分期付款方式：

合同收楼日前收到款项，在合同收楼日当季度，将合计已收到款项确认收入；合同收楼日前未收到剩余款项，待实际收到款项当季度确认收入。

3.银行按揭付款方式：

首期销售收入（现楼）或预收账款（预售）按实际已收到款项在合同收楼日当季确认；合同收楼日后，对后续收到银行按揭款，按照银行实际放款当季确认收入（现楼）或预收账款（预售）。

第三章会计科目核算规范

※第一节资产类科目

一、1001库存钞票

1.本科目核算公司库存钞票。

公司员工借支内部周转使用备用金，在“其她应收款--备用金”科目核算，不在本科目核算。

2.各公司库存钞票限额及钞票业务收支、保管等应严格按照国家关于钞票管理规定及《碧桂园集团货币资金管理制度》严格执行。

3.公司需设立“钞票日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当天钞票收入、支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，月终要与总账核对相符，做到日清月结。

4.公司钞票清查，发既有待查明因素钞票短缺或溢余，应通过“待解决财产损溢”科目核算。

待查明因素后作如下解决：

（1）如为钞票短缺，属于应由负责人补偿某些，借记“其她应收款”或“库存钞票”等科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目；属于应由保险公司补偿某些，借记“其她应收款”科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目；属于无法查明其她因素，依照管理权限，经批准后解决，借记“管理费用”科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目。

（2）如为钞票溢余，属于应支付给关于人员或单位，应借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目，贷记“其她应付款”科目；属于无法查明因素钞票溢余，经批准后，借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。

5.本科目期末借方余额，反映公司实际持有库存钞票。

二、1002银行存款

1.本科目核算公司存入银行各种存款，涉及七天存款、协定存款等。

公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其她货币资金”科目核算，不在本科目核算.

2.各公司应当严格按照国家关于支付结算办法，对的地进行银行存款收支业务结算，并按照《碧桂园集团货币资金管理制度》规定加强对银行账户管理。

3.各公司应加强对银行存款管理，定期对银行存款进行检查，对账，编制银行存款余额调节表。

存在未达账项应及时查明因素并向关于领导报告，及时进行清理：

（1）银收企未收，超过1个月以上必要规定银行补制单据入账；

（2）银付企未付，超过1个月以上必要规定银行补制单据入账；

（3）企收银未收，超过1个月以上须查明因素并提交书面报告至区域财务负责人审批；超过3个月以上由资金分部负责人审批；

（4）企付银未付，超过3个月以上须查明因素并规定银行开具银行未付证明后做冲账解决。

4.本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行或其她金融机构款项。

三、1012其她货币资金

1.本科目核算公司外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、专户管理账户等其她货币资金。

2.外埠存款，是指公司到外地进行暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。

公司将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。

将多余外埠存款转回本地银行时，依照银行收账告知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3.银行汇票存款，是指公司为获得银行汇票按规定存入银行款项。

公司在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，依照银行盖章退回申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

公司使用银行汇票后，依照发票账单等关于凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等因素而退回款项，依照开户行转来银行汇票第四联（多余款收账告知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4.银行本票存款，是指公司为获得银行本票按规定存入银行款项。

公司向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，获得银行本票后，依照银行盖章退回申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

公司使用银行本票后，依照发票账单等关于凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。

因本票超过付款期等因素而规定退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，依照银行盖章退回进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

5.信用卡存款，是指公司为获得信用卡按照规定存入银行款项。

公司应按规定填制申请表，连同支票和关于资料一并送交发卡银行，依照银行盖章退回进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

公司用信用卡购物或支付关于费用，借记关于科目，贷记本科目。

公司信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

6.信用证保证金存款，是指公司为获得信用证按规定存入银行保证金。

公司向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

公