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摘要
随着我国企业管理体制改革的逐步深化，企业集团不断的涌现，生产社会化程度越来越高，加强企业内部管理就显得更加的重要。
企业的内部控制是企业的核心，它对于企业的整个发展以及管理活动起到了约束和指导作用。
货币资金始终是企业内部控制的重点，企业应找出在货币资金内部控制中出现一些舞弊的原因。
并且针对这一系列的原因找出有效的途径去改善。
为了有效实施企业货币资金内部控制，企业应带头督促执行内部控制，应当配备德才兼备的人员执行内部控制,应当不断检查和完善内部控制制度，应当严格遵守银行结算纪律。
这样才能更好的有效的把企业内部控制制度完善。
本文在了解企业货币资金内部控制的定义，以及其内涵之后,从而找出企业货币资金内部控制出现的原因及怎么样去指定一套完善的货币资金内部控制制度入手。
从而提出一些见解。
同时鉴于作者专业知识水平的局限性和实践的不足，论文很多论述和策略还有疏漏的地方，相信会在今后的学习工作中改进。
关键词：
货币资金内部控制管理原因方法
ABSTRACT
Alongwithourcountryenterprisemanagementsystemreformoftheemergingoftheenterprisegrouphas，thesocializationofproductionmoreandmorehigh,reinforcingtheenterpriseinternalmanagementismoreimportant.Enterpriseinternalcontrol，whichisthecoreoftheenterprise，itforthewholedevelopmentandmanagementactivitieshavetheconstraintandguidance。
Moneyisalwaysthefocusofenterpriseinternalcontrol,enterpriseshouldfindoutintheinternalcontrolofmonetaryfundappearsinsomeirregularitiescause。
Andinordertofindoutthereasonforthisaseriesofeffectivewaystoimprove.Inordertoeffectivelyimplemententerpriseinternalcontrolofmonetaryfund，theenterpriseshouldtaketheleadinsuperviseinternalcontrol，shallbeequippedwithhavingbothabilityandpoliticalintegrityofthepeopleperforminginternalcontrol,shouldconstantlycheckandimprovetheinternalcontrolsystem，andshallstrictlyabidebythebanksettlementdiscipline.Inordertobettereffectivetoperfecttheinternalcontrolsystemofenterprise.
Basedontheunderstandingoftheenterpriseinternalcontrolofmonetaryfunddefinition，andafteritsconnotation,soastofindouttheenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundappearsthereasonandhowtodevelopasetofperfecttheinternalcontrolsystemofcurrency。
Wheretoputforwardsomeopinions.
Whereastheauthorprofessionalknowledgelevellimitationsandlackofpracticalexperience,thepaperdiscussesthestrategyandomissionsandalotofplaces，believeinfuturestudyworkimprovement。
Keyword：
4。
1。
4加强对票据及印章的管理。
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1引言
企业内部控制作为现代企业管理的不可或缺部分，企业内部控制和健全情况成为企业经营成败的关键所在.然而我国企业内部控制建设在取得一些成就的同时,仍存在一些问题。
财务舞弊具有三个明显的特点:
一是现金舞弊泛滥成灾;
二是舞弊数量直线上升：
三是串通舞弊日益深化。
因此,在新的历史时期如何深化和强化企业货币资金内部控制依然是摆在我们面前的一个十分重要而紧迫的任务.企业货币资金是指企业的库存现金、银行存款及其它货币资金。
货币是充当一般等价物的特殊商品，是贪污、舞弊分子作案的主要对象；
货币资金是企业流动性最强、收支最频繁的资金，是最容易产生错误和舞弊的资金；
货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理,是企业最敏感、最重要的经济业务之一。
因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整,防止贪污舞弊的发生，保证各项经济业务的有效进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。
货币资金的内部控制它是企业最基本、最重要也是最艰难的内部控制。
1.1本论题研究的目的和意义
企业货币资金是单位内部流动最强的资金,是一个企业的经济命脉。
其中包括现金银行存款以及其它货币资金一个企业的发展就是资金运动的过程企业的目标就是生存、发展和获利，企业应加速资金的周转，提高资金的使用效率,避免资金管理过程中出现漏洞。
那么就必须对企业的货币资金的内部控制进行完善的管理.企业货币资金的管理必须以内部控制为前提。
那么一个企业要得以很好的发展和生存，必须加强对企业货币资金的内部控制进行很好的管理。
那么应结合企业省生产经营特点，建立健全货币资金的内部控制。
从而有利于资金的合理使用，以减少业务成本，避免不必要的浪费。
实现企业货币资金合法以及资金的使用安全。
然而,我国许多企业货币资金内部控制的管理还是相当的脆弱,具体体现在客观的局限性，投资者风险意识的薄弱,对内部控制的重要性缺乏，企业内部缺乏制衡机制等一系列的问题。
单位再生产经营过程中,应根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而有利于单位货币资金的管理和控制。
重视企业货币资金的内部控制在企业管理中的重要地位。
2国内外关于该论题的研究现状
1.2。
1国外关于该论题的研究现状
英国特许注册会计师协会在其审计标准公告300号（SAS）规定，公司内部控制由控制环境（theControlenvironment）和控制程序（thecontrolproducers）两个关键要素组成,包括公司董事和经理班子实施的旨在尽力保证组织目标实现的所有政策和程序：
（1）控制环境：
指公司董事和经理班子对内部控制及其重要性的态度、意识和行动；
（2）控制程序：
指在上述控制环境下，经理班子采取的详细的政策和程序.
2004年6月《新巴塞尔协议》认为控制银行风险由三大支柱构成：
一是最低资本要求；
二是监管部门对资本充足率的监督检查；
三是市场约束。
与原来的《巴塞尔协议》相比，《新巴塞尔协议》除了包含信用风险和市场风险的内容外，还将操作风险囊括进来。
《新巴塞尔协议》提升了广大从业人员对风险管理的认识，提供了一些较为先进的风险识别、计量、控制的工具；
在监管方面,《新巴塞尔协议》给出了制定监督检查的主要原则、风险管理指引和监督透明度以及问责制度等;
在信息披露方面,《新巴塞尔协议》也提出了许多更加具体的要求。
文献来源为《内部控制制度:
均衡模型与优化设计》硕士学位论文、赵中治、西南财经大学、2008（12）
1.2.2国内关于该论题的研究现状
目前国内有大批学者对企业货币资金的内部控制都有所研究，其主要的探讨方向在以下几点：
一是企业货币资金内部控制存在的问题。
二是加强对企业货币资金内部控制制度的实施。
一学者丰建兰（2011）在《财经界》期刊发表的《浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策》阐述了企业货币资金内部控制存在的问题有现金收支业务存在的问题、银行收支业务存在的问题。
并针对这一些问题提出了对策.另一学者蔡雪珍（2011）在《当代经济》期刊发表的《浅析企业货币资金的内部控制》中对加强企业货币资金内部控制制度的措施做了一定的阐述。
并认为建立健全货币内部控制制度是企业发展的需要。
刘丽艳、赵云丽（2005）企业货币资金内部控制具有一定的重要性以及货币资金管理中常见的错弊行为做了详细的分析。
3论文的理论依据和研究方法
3.1论文的理论依据
本文以理论联系实际，结合国内外学者的研究成果,并加以综合分析,在阅读了大量的文献的基础上，综合运用经济学,统计学等学科的知识，利用文献研究、分析研究、归纳演绎以及图表分析等方法，进一步的阐述了企业货币资金内部控制管理的一些问题所在以及怎么样去解决这些问题。
1.3.2论文的研究方法
论文共分四章：
第一章是引言，主要说明该论题的研究意义和目的以及国内外关于该论题的研究现状;
第二章对货币资金以及货币资金内部控制的概述，主要说明中货币资金的概念、货币资金内部控制以及货币资金内部控制的目标等;
第三章主要写的是企业货币资金内部控制存在的问题，第四章结合前面的企业货币资金内部控制出现的问题提出强化企业货币资金内部控制的政策。
第五章是对论文的总结。
4预期的结果和作用
本论文以理论与实际相联系，并且结合众多的学者的研究成果,加入自己的观点进行分析,在阅读大量的文献，报刊等基础上.运用会计学的知识，运用企业实际的案例来综合论述本论文。
通过对企业货币资金内部控制的管理进行进一步的分析。
从多方面了解企业“企业货币资金内部控制的管理”存在的问题。
并且提出了怎样强化企业货币资金内部控制的对策.
2货币资金以及货币资金内部控制的概述
2。
1货币资金的概念
货币资金是企业流动性最强的资产，其中主要包括现金、银行存款、和其他货币资金.是企业进行经营活动必不可少的物质条件。
在当今企业国际化趋势越来越明显时，企业还可能有外币存款.货币资金是流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分。
在企业生产经营中，货币资金变为非货币资金，非货币资金又变成货币资金，这是一种周而复此的流程。
货币资金在日常生活中的业务可如图
投资人债权人
借入偿还
投入分利
赊销偿还
应收账款应付账款
卖出买入
现销赊购
有价证券
管理、销售、财务费用固定资产现购
原材料
产成品在产品
2.2货币资金内部控制以及货币资金内部控制的目标
2.2。
1货币资金内部控制的概念
货币资金内部控制是指企业为了更好的保护好企业的资金安全、完整。
保护好企业货币资金收付的合理、合法、有效，保证企业内部货币资金的收付真实，合理和完整而建立的各种控制制度与程序的总称。
它是企业最基本、最重要也是最艰难的内部控制.
货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：
1．规定货币资金使用的职权和责任．保证权责密切结合。
2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度。
使货币资金运转正常。
3．健全和完善内部财务控制制度,使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。
货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点.也是企业经营活动得以顺利进行的基础。
2.2.2货币资金内部控制的目标
内部控制的目标是一个企业建立健全内部控制制度的一个根本的出发点.企业货币资金内部控制的目标有如下几点：
一、货币资金的安全性。
可通过企业建立良好的内部控制制度，从而确保企业的资金安全。
预防被盗窃、欺诈以及被挪用。
二、货币资金的完整性.做好企业货币资金是否全部到账.发生的货币资金是否记录到账，预防私设“小金库”等一系列侵占企业收入的违法出现.避免企业造成损失。
三、企业货币资金的合法性。
即企业取得的货币资金是否符合国家规定的财经法规。
所经办的手续是否齐备。
四、货币资金的效益性。
即企业合理的调度货币资金,以便企业发挥最大的效益。
3.企业货币资金内部控制存在的问题
3.1出纳人员私设“小金库”
《内部控制会计范围—-—-—货币资金（试行）》规定，应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题，及时处理。
单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”不得帐外设账,严禁收入不入账。
案例：
江西省N市审计局对某单位1999年度财务收支进行了审计,审计中，审计组于细微捕捉线索，不轻易放过任何疑点,并坚持一鼓作气,一查到底.终于查出了该单位隐藏长达6年之久，累计金额905.45万元的账外账。
该单位的马脚竟然只是因为一张压在会计桌面玻璃下的纸条而暴露，上面记着三个银行账号。
而该单位提供的会计资料以及以前年度的会计资料里均没有这几个账号的收支情况,找会计人员来询问，回答说账号已经销户而以前审计机关和财政部门已检查过,保证没有问题。
可是审计人员追查下来竟然搬出三套账外账。
其中一套是该单位集资建房的账，另外两套是该单位1994年以来计划外向上级争取的公路改造工程的账册资料.
“小金库”、帐外账的资金来源主要是违规收费收入、收入不入账和转移财务资金“小金库”的特点是,单位有关人员采取收入不入账、虚列成本、加大成本、隐藏收入等手段，把应纳入单位财务制度管理的资金,转移到帐外，大搞体外循环。
因为“小金库‘资金容易调度，方便为单位为个人谋福利，所以屡禁不止。
并且因为”小金库“的业务往来收支隐藏，很难为外人发现，所以尤其要注意从加强单位内部控制并辅以外部监督的角度来制止该现象的发生。
3.2私自涂改支票
在企业中，对签发的支票管理不当,从何让会计人员可自行的涂改支票，一案例可进一步的说明：
上海某建筑装饰工程有限公司在1999年1月21日出具一张收款人为上海泸阀木材市场某建筑供应站的转账支票，票面金额为805元,但后来被他人涂改为68000元。
银行工作人员没有发现纸片涂改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司的巨额损失。
案例中公司在签发支票之后，原则上已经对该支票失去了控制力。
要避免相关的风险，虽然银行会起到很重要的作用。
银行以善意符合规定和正常的操作程序进行审核，对伪造、变造的结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证。
未发现异常而支付的金额的。
就不需要承担付款的责任。
这表明支票可能在签发之后就有一定的失控期间。
因此企业应该考虑采用限制背书流通的控制程序。
3.3企业不相容职务不分离
不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘。
2007年7月原北京某区教委出纳周某三次挪用公款达221万元,被法院以挪用公款罪和贪污罪并罚判处其有期徒刑20年.但200万元的教育资金却难以收回。
15年前，周到北京某区教育局财务科做出纳，15年的工作经历使其对教育局的财务状况了如指掌。
其中的漏洞也是心中有数。
周说：
我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票的印鉴。
在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而不进行明细账核对。
另外，我挪用公款，银行帐上有反应,但是我们队银行对账单由我来保管。
单位也不易发觉。
本案例中。
主要体现在：
支票的管理，记录和支票的印鉴管理的职务分离制度。
内部控制制度要求保管支票的职员不能担任印鉴的保管工作，因为如果两种职务由一人承担，那么该职员就可以再没有任何人批准的情况下填写支票，加盖印鉴，从银行用支票提取现金.因此教育局来讲，正是由于支票管理和印鉴管理全部由周一人承担，才导致周可以自由提取现金而不经过领导的批准。
其次，职务分离制度还要求银行对账单的保管人和责任现金支出的职员两者分离。
现金提取在银行账户上有反映,只有两者分离的情况下，如果负责现金的职员在支出业务中有任何差错或舞弊行为的话，就可以通过银行对账单清楚的披露出来，两者如果没有分离，那么负责现金支出的人就可以通过篡改银行对账单来掩盖舞弊和犯罪行为。
因此教育局的管理漏洞主要就是职务分离制度没有设置好。
还有一个值得关注的就是，出纳和会计对账时,周利用了会计仅核对总账而不核对明细账的信息来舞弊。
此处，出纳的职务分离制度完全没有设置的情况下，每月出纳与会计对账实际上可以起到补偿控制作用，会计人员通过检查监督出纳人员的现金支出的时间、金额、支出的用途等明细账目，就能防止出纳员错误的支出,但该教育局会计没有充分发挥其应有的检查监督职能,忽视了明细账核查，导致出纳长期贪污而未被及时发觉得后果.
3。
4企业印章只交由出纳一人掌管
企业财务印章包括企业财务公章、企业负责人个人名章、企业财务负责人个人名章等，“财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管.严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
"
“按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
各种印章的使用应制定使用责任制，实行一般授权与特殊授权相结合；
应当全面设置各种印章使用登记簿，各种印章使用情况应作详细登记：
机构和人员变动，应及时收缴获更换相关财务印章。
据2000年10月28日得《齐鲁晚报》报道，1999年6月，山东省黄河河务局到工行济南历下支行查看自己的账户,发现500万元的存款仅仅剩下了1000元。
支行纪委到检查机关报案，济南市人民检查院反贪局立即行动。
经查，河务局是最近几天开的户,该项存款后续前前后后都是该行会计科长胡某一手包办.进一步查证后，胡挪用公款的犯罪事实基本清楚。
原来胡想开公司。
但是没有资金，于是1994年把500万元存入该银行。
黄河河务局一名停薪留职员工写下了一年内部提款的保证书。
这时胡某从河务局的开户申请和预留印鉴片上偷印了河务局的行政章、财务账以及财务负责人的名章,然后找人私刻了该印章。
然后胡冒用河务局的名义，伪造印鉴，私提499.9万元的公款。
并将该款转存到他在工行市中医区行开户的山东北美经贸有限公司的账上。
在追回账款的过程中，发现工行济南市中支行行长孙也与胡有关。
他们二人还将利郎比攻击千万元的公款挪为他用。
此案例是伪造印章的案例。
通过伪造印章从而盗取钱财。
此案例特殊是作假是银行职员和银行行长。
当舞弊案件是由内部职员串通时，有管理人员的参与。
内部控制就不健全。
4提出强化企业货币资金内部控制管理的对策
1对货币资金内部控制制度方面的完善
4。
1.1货币资金的职务分离制度
首先对于职务分离我们可以这么理解:
是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担当，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制.货币资金内部控制基本要求是实行钱账分管，简单的来说就是将经营货币资金业务的人与记录这些业务的份分离。
我们可从以下几个方面来阐述.
（1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其它职员不得接触未经支付的货币资金。
（2）在规模较大的企业，出纳人员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿.现金日记账与现金总账应由其它人员登记。
规模较小企业,可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记,但现金总账的登记工作须由其它职员担任
（3）负责应收款项的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。
（4）保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款。
（5）核对银行对账单和银行存款余额的人员与负责银行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离.
（6）货币资金支出的审批人应同出纳员、支票管理人员和记账人员分离。
从以上我们可以看出，实行这一系列的职务分离制度.可更好的制约了企业工作人员。
从而以达到更好的管理企业货币资金的内部控制。
4.1。
2提出针对私设“小金库"
方面的改善
从大的控制环境来说，应该加强相应的法及法规建设，并加强对领导干部的教育，提高管理人员的素质,从根源上杜绝“小金库”的发生。
另外，上级单位应该委派会计主管常年驻扎下属单位,保证会计信息的真实性和公允性，所委派人员不得从所驻单位取得收益.同时委派独立的审计人员不定期检查下属单位的资产保全状况和往来支出是否都是来去有脉。
三是从职务安排上进行牵制，主管收入的不能有权利主管支出.四是建立健全举报有奖制。
当小金库的好处不均匀地分配的时候,自然有人不平衡，举报有奖机制使上级单位可以有效的发现“小金库的存在。
五是加大惩罚力度，发现“小金库”"
后,相关负责人要严惩不贷，使有机会私设“小金库”的人闻风丧胆。
总之“小金库”的问题由来已久，需要我们从方方面面尤其是内部控制方面做好工作。
从而杜绝。
3对于私自涂改支票方面的改善所提出的方法
对于单位货币资金内部控制中的支票的出支控制活动.支票支出的内部控制主要包括以下内容：
（1）所有的支票必须预先连续编号，空白支票用存放安全处，严格控制，要妥善保存
（2）每项支票的支出都要必须经过指定的支票签署者的审批并签发
（3）每项支票的支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。
在支票上应明确地写收款和金额，并与相应的应付凭证进行核对。
无收款人和金额的支票是相当的危险的。
应当禁止。
已作为签署支票书面证明的证据有关凭证，应于签署支票后，加盖“已付讫”戳记,以防被重复付款的凭证.
（4）任何有文字或数字更改的支票应予作废。
作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被再使用，并且与其他的支票存放在一起。
按顺序加以留存。
（5）所有已经签发的支票,应于当日及时记入银行存款日记账中,并定期与应付款或其他总分类账进行核对。
4加强对票据及有关印章的管理
工业企业的日常经营过程中，经常发
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