关于企业货币资金内部控制的探讨.docx

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关于企业货币资金内部控制的探讨

毕业设计（论文）中文摘要

关于企业货币资金内部控制的探讨

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摘要:

货币资金在企业中起着至关重要的作用，本文就企业中的货币资金进行探讨，本文首先介绍了企业货币资金内部控制的内容和作用，接着对企业货币资金内部控制存在的问题进行进一步的分析，通过列举一些生活中的实例，通过案例分析，说明企业在货币资金方面存在的一些问题及待解决的迫切性，最后给出了解决问题的办法。

关键词:

货币资金内部控制对策

目次

一引言1

二货币资金内部控制的内容及其作用1

（一）货币资金内部控制的内容1

（二）货币资金内部控制的作用1

三货币资金内部控制存在的问题1

（一）资金管理不严格1

（二）岗位分工不明确2

（三）授权审批不规范（票据印章管理上的问题）2

（四）控制制度不健全3

四加强企业内部货币资金的控制的对策3

（一）明确岗位分工3

（二）严格授权审批3

（三）强化支付业务的控制4

（四）加强库存现金、银行存款及其他货币资金的控制4

五案例分析5

总结7

致谢8

参考文献9

一引言

货币资金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金，是企业资产的重要组成部分，也是容易转变为其他任何资产形态的流动资产。

企业所拥有的货币资金是其生产经营活动的基础，货币资金的增减是企业流动资金周转状况的反映。

但是由于货币资金在企业中应用最为广泛，具有很大的流动性和控制风险，因此，货币资金易发丢失、短缺的现象，甚至被挪用、贪污。

这几年我国经济快速发展，与货币资金相关的犯罪事件也时有发生，企业必须加强对货币资金的管理，不能因小失大，以免因管理不当而导致巨大的经济损失。

要提高货币资金的使用效率，回避各种风险，就必须具备足够的效率和风险意识，加强货币资金管理。

二货币资金内部控制的内容及其作用

（一）货币资金内部控制的内容

企业货币资金内部控制主要包括以下内容：

企业应当安排专职人员管理货币资金，以防坐支现金、白条抵库、私设小金库，导致违规使用现金以及现金账的混乱；货币资金的使用要按规定进行审批手续，只有经过审批的业务才可动用货币资金，同时财务人员要及时处理好账务程序，避免日后账项的遗漏；对货币资金岗位的工作人员要实行轮岗制度，以避免一个工作人员长时间在同一岗位以权谋私；单位银行账户要按规定开立，不可非法转让出租，财务人员不可公款私存，要保管好票据及印章，收到票据时要检查其真实性、完整性与合法性。

（二）货币资金内部控制的作用

由于货币资金是企业正常运转的基础，所以对企业的货币资金实施控制可以提高企业货币资金的利用率同时能够保证货币资金的安全；其次通过对货币资金的控制能够帮助会计人员核算货币资金，保证货币资金的完整性与真实性；对货币资金实行内部控制有助于企业的整体管理，降低企业经营活动中的风险。

三货币资金内部控制存在的问题

（一）资金管理不严格

对于现金的内部控制问题主要表现在，有些财务人员会伪造变造凭证的内容，涂改凭证上的金额、数量等然后将多出的现金私吞；或是坐支现金，未经相关人员的批准私自挪用公款；在对现金实行清查时不严格，导致白条抵库现象的存在;出纳没有定期盘点现金导致账实不符；有些会计人员在收到现金时不给对方开收据，对于收到的现金也不进行入账处理，最终将现金私吞。

在2012年对一家公司进行审查的时候发现，其中两张发票号相连的，票号在前的开票日期却在后面，经调查得知是由于工作人员利用假票套现，从这一案例可以看出企业加强对原始凭证的审核是极其重要的。

在银行存款方面，有些会计人员会自作主张提取现金或私自开票购物；私自篡改银行对账单；开立多个非法账户从中谋利；或是将公款存到私人的账户。

这些问题之所以存在是由于：

（1）相关的企业没有建立完整的内部会计控制制度，又或者建立了相关的制度但并未严格执行，在监管的时候力度又不够。

（2）有些财务人员自身素质不高，趁职权之便做违法的勾当。

（3）相关人员在制定制定时忽略了某些因素，使心存不轨者有机可趁。

有人说人性本善，有人说人性本恶，在如今这物欲横流的时代，外界的吸引力很大，很多人会因此丢失原本诚挚的心态，所以企业的管理者还是应当按着规章制度来进行管理，有规矩才能成方圆。

银行汇票等提示付款期限超时；更改银行汇票实际结算金额；银行汇票的背书不符合规定；将销货收到的款项存入单位信用卡；从基本存款账户之外的账户转账到单位信用卡中；透支单位信用卡；从单位信用卡中支取现金等。

（二）岗位分工不明确

在一些企业中，岗位分配存在许多的漏洞，很多企业根本没有建立完整的制定，即使有也不一定能够严格的执行，例如很多单位不按规定定期实行轮岗制度，甚至不实行岗位分离制度，使一些会计人员有机可乘。

这样的例子在我们现实生活中很多很多，时常有报道说某某企业会计人员利用职权之便私吞公款等等，我想这不仅仅给公司造成了损失，也毁了这名工作人员的一生。

2013年有一篇报道报出，某家公司的出纳利用该公司在岗位分工方面的漏洞，在任职期间挪用公款300多万，这一消息真是让人难以想象，一个小小的出纳，如何挪用了几百万的公款却无人知晓，事后调查得知，该出纳在这家公司任职出纳一职6年，竟从未轮过岗。

由此可见，企业某些制度的不完善给企业带来了不小的损失。

（三）授权审批不规范

在实行授权审批的过程中有些企业可以说是制度完善的，但有些企业不是，由于有些企业是私人的小企业所以老板理所当然的认为自己说了算，完全不管什么制度不制度;有些单位是有相关的制度规定的，可是在执行的时候不是那么的严谨，有些领导甚至会越俎代庖，以致相关的制度形如虚设。

或授权审批方面也有相应的管理制度，对金额审批的执行人也有所规定，但是有此执行者将一笔金额较大的业务分成多笔执行，而高层对此毫不知情。

该执行者的做法不仅仅破坏了审批的制度，而且有可能给企业带来巨大的损失，后果不堪设想。

由此可见，制度执行方面的约束与控制也是一大问题。

在票据印章管理上，一些企业会想要减少一些繁琐的程序，所以在票据印章的管理上不是很严格。

有些公司将印章交给同一个人管理，而有些公司在票据的管理过程上不按照程序执行，不按规定对票据的使用进行管理。

某些企业，公司的出纳保管着一些支票，可是支票的管理却很混乱，出纳将所有的支票放在一起，等到真的需要开支票的时候，突然发现不知道那家银行的支票是哪一种了，甚至有的时候因为财务室物品放的比较杂乱，找不到支票放在何处。

对于支票的使用也不规范，有时没有及时的登记支票的使用情况，导致到最后发现支票的张数和买来的时候不一样，出现了支票“不翼而飞”的情况，类似于这样的情况很多很多，所以对票据印章实行规范的管理是很必要的。

（四）控制制度不健全

大型企业的内部控制制度还是比较完善的，但是对于一些小企业来说，在内部控制制度这一方面有些薄弱，这一现象在我国的小型企业中普遍存在，一些私人企业，由于规模较小，人员较少，所以并不按照规章办事。

在一个私人企业中，他会因为人员少的关系不对财务岗位进行明确的分工，导致财务岗位设置职责的规划都不规范，甚至可能连人员的素质都不达标。

在资金管理方面也会存在一些问题，使用资金的时候并不按授权审批的制度严格进行，而是直接拿取现金，并不经过财务手续。

四加强企业内部货币资金的控制的对策

（一）明确岗位分工

各单位应当根据规定建立健全的制度，明确分工各司其职。

出纳人员不可兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作，定期实行轮岗制度；会计主管负责审核收支；单位负责人负责审批；会计主管人员不可兼任出纳的工作；整个货币资金业务不可由一人办理。

这不仅可以提升会计人员的工作能力还可以起到监督的作用，大大降低因权力集中于一人而造成贪污舞弊的概率。

各单位可对本单位的会计人员进行定期的培训考核，提高工作人员的综合素质，除了应加强会计人员的专业素质还应适当的安排一些法律道德方面的学习。

会计人员除了每年的会计继续教育也应不断的进行学习，提高自己的综合素质。

在日常工作中，有些出纳人员在盘点现金的时候发现现金出现短缺或溢余的情况，由于数额较小只有几十元，但是反复清查就是找不出问题出在哪里，所以最后就偷偷摸摸的私自处理，多出的钱放入自己的口袋，少了的钱自己不上。

虽说这样暂时保证了账实相符，但问题终究是存在的，所以提高财务人员的业务能力和综合素质是十分必要的。

（二）严格授权审批

企业应当明确授权审批的程序，减少因审批程序的漏洞而造成的贪污，审批人员应当根据制度规定规范审批手续，核对业务的真实性与合法性，审批人员应当在授权范围内审批，对于重要的货币资金业务应当实行集体决策和审批，对于不符合规定的业务应当不予批准。

企业应当按照规章制度对票据印章实行管理，不可为了减少工作量放松这方面的管理。

票据的管理应当从购买开始就严格控制，在保管、领用、背书等方面都不可放松。

财务印章由专人保管，不可由同一人员管理，对于需要加盖印章的业务要严格按照规定进行盖章。

（三）强化支付业务的控制

每笔支付业务都会有相关的票据，收到款项的业务要检查原始凭证是否合法真实，对于不真实、不合法的凭证不予受理，涉及现金的超出限额的要及时送存银行。

付出款项的业务都应由相关人员审批，金额较小的可以使用现金支付，其他的可使用支票支付，收付款后要及时在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”章，在现实工作的过程中有些工作人员会忘记盖章，过一段时间就会发现不确定该业务是否完成，只能去查账，这样其实是增加了不必要的麻烦。

（四）加强库存现金、银行存款及其他货币资金的控制

企业或多或少都会有一些现金，所以企业应当安排专人管理现金。

出纳人员应当严守自觉的职责，定期盘点现金,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，超过限额的现金要及时存到银行，及时登记日记账以保证账实相符，不可坐支现金或以白条抵库。

企业的管理者也应当时不时的检查现金情况，查看工作人员的工作是否存在不当的地方。

银行存款日记账要及时与银行对账单进行核对，及时编制银行存款余额调节表，加强对银行账户的管理。

在涉及汇票本票等票据时要加强检查票据的合法性与完整性。

严格监控单位信用卡的使用全程。

及时核对其他货币资金余额是否正确。

会计人员要经常核对账目，现金日记账要与实存现金相符，银行存款及时与银行对账单进行核对，企业要经常与客户及供应商核对往来账目，经常核对账目才能及时的发现问题解决问题，将风险将到最低。

在当今社会由于科学技术的飞速发展，我们的工作效率大大的提高了，电脑信息技术普遍应用，一方面来说财务人员的工作量降低了，另一方面来说，财务工作的风险也增加了，有些心怀不轨的人员会利用先进的技术更改账目，欺上瞒下。

所以企业不仅要对账目的核对加强管理，对先进的科学技术也应当进行引进。

五案例分析

某电子商务类型的私企，在网上开网店，已经创立了四年，经过前两三年的努力，在工作的过程中不断的改进，不断的完善与提高，如今也算是小有规模了。

公司主要就是在网上卖东西，老板是两夫妻，老板的弟弟在公司做营销。

公司有二十几个员工，公司设立了财务部、营销部和仓库几个主要的部门。

财务部有四个员工，老板娘是其中的一个，还有一个从公司创立起就在公司工作的出纳。

虽然说公司是在不断的壮大，但在经营的过程中也出现了一系列的问题，影响着公司的发展。

公司的出纳，因为是公司的元老，所以平时跟同事相处的时候有些恃强凌弱，公司的老板碍于自己老板的面子，所以也希望有这么个人帮自己管管公司。

每次公司有什么事这位出纳总是能猜中老板的心思，提出符合老板要求的计划，因此老板很是喜欢这位同事。

而在同事们的眼中，这位出纳做人很狡猾，平时就喜欢贪点小便宜，公司放在仓库里的商品她会在下班的时候去拿一两件。

在其工作的几年间，利用职务之便，利用老板的信任，在处理业务时私自偷盖现金支票，由于公司的财务基本是她一个人在处理，所以她自己保管着支票与印章，而老板也从不去查她的财务工作，这就给了她极大的便利。

老板的弟弟，利用自己的身份，经常去出纳那拿现金，甚至不归还，这些出纳也从不记账。

这起案例是一个由于内部会计制度不完善所导致的犯罪，造成的原因主要有这几个方面：

第一，没有将不相容的岗位相分离，根据《内部会计控制规范—货币资金》的规定，单位应该建立货币资金岗位责任制度，明确岗位职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约、监督。

出纳人员不得同时稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记，单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程。

这家公司由于出纳一人处理着全部的财务工作，很容易发生贪污，而没有健全的制度导致了出纳的犯罪行为很长的时间都没有人发现。

第二，印章的保管存在问题，据《内部会计控制规范—货币资金》要求，单位应当加强印章的保管，财务专用章应该有专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一个人保管所以的印章。

在该公司，印章全部由出纳保管，没有其他人员监管，所以才导致了悲剧的发生。

第三，会计人员缺乏良好的职业道德。

根据《内部会计控制规范—货币资金》规定，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、遵纪守法、客观公正，不断的提高业务素质和职业素质及职业道德水平。

这起案例中，出纳贪图小便宜，私自从仓库拿货物，缺乏会计人员应有的素质。

第四，未定期监督检查。

按照《内部会计控制规范—货币资金》规定，单位应当建立货币资金的监督检查制度，定期和不定期的检查。

在该公司，老板很信任这位老员工，从不查她的工作，没有对财务工作进行定期的检查，所以该出纳才可以方便的贪污。

对该公司的建议：

首先建立一套健全的内部控制制度，完善公司的制度，严格执行，经常检查，互相监督。

公司的员工，都应按照规章制度办事，不论是老板还是老板的亲戚，熟话说王子犯法庶民同罪。

按照规定，不相容职务相互分离。

加强监督，定期检查。

加强对印章的保管。

公司可以组织员工定期学习，不断的提高员工自身的素质，加强员工的工作能力。

总结

人常说“蚁穴溃堤”，虽然蚂蚁看上去十分渺小，可蚁窝却足以使河堤溃决。

从上文我们也可以看出货币资金在企业内有着重要的作用，然而它身边的“蚁穴”也是真实的存在的，而起数量还不少。

但是作为企业的决策者、管理者，如果能够更好的制定、执行、遵守规章制度，企业中的所以工作人员各司其职，我们是可以把这种风险降到最低的。

致谢

经过几个月的努力和指导老师及其他老师和同学的帮助，我终于完成毕业论文。

在此非常感谢这一路陪伴帮助我完成毕业论文的老师和同学们，非常感谢你们！

其中，我的指导老师x老师对我论文的完成起到了至关重要的作用，我的论文的每个过程都得到了褚老师悉心的指导。

在论文的撰写过程中，老师热心解答大家在论文撰写过程中遇到的各种问题。

由于自己经验和水平有限，写完之后有很多的不足之处，x老师都细心地一一指出，在老师的指导下，我不断改进相关的设计，终于使论文渐渐地完善起来了。

这一路过来，老师热情严谨的工作作风，以及和蔼可亲的态度深深感染着我，从资料准备、论文撰写，这其中的每一个环节都得到了老师悉心的指导和帮助，使我能够一步步完成整个毕业设计的工作。

我毕业设计的顺利完成，与老师的辛苦努力是离不开的。

在此，我向老师表示我最衷心的感谢！

在毕业论文的完成过程中，还有其他老师和同学给我提出了宝贵的意见和无私的帮助，使我的论文更加完善。

在此对他们表示由衷的感谢！

还有，感谢我所参考的资料的那些作者，你们的作品对我论文的完成提供了很大的帮助，非常感谢你们！

最后向评审本文的各位专家、老师表示最衷心的感谢，亦希望你们指出我论文中的不足！

参考文献

[1]李会云，《关于企业货币资金内部控制的几点建议》，现代经济信息，2014第22期；

[2]魏红梅，《浅析企业货币资金的管理与控制》，经营管理者，2014第32期；

[3]曹改玲，《浅析企业货币资金的内部会计控制》，时代金融，2014第32期；

[4]郝玉萍，《浅谈企业货币资金的内部控制》，前沿，2012第17期；

[5]左凡，《对企业货币资金内部控制的探讨》，中国集体经济，2013第03期；

[6]周怡君，《企业货币资金控制措施探究》，时代金融，2014第08期；

[7]智伟强，《企业货币资金控制管理研究》，现代商业，2013第36期；

[8]曹体涛，《企业货币资金控制相关问题研究》，行政事业资产与财务，2013第02期