审计阶段测验1Word格式.docx

审计阶段测验1Word格式.docx

《审计阶段测验1Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计阶段测验1Word格式.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

参考教材149页。

3..乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。

现金折扣的条件为：

2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。

12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。

2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。

助理人员的建议调整意见正确的是（　）。

（注：

不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出）

A.调整2008年的财务报表：

借：

主营业务收入　　　　　　　　　　　19658

应交税费——应交增值税（销项税额）3342

贷：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　23000

B.调整2008年的财务报表：

营业收入　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

其他应付款　　　　　　　　　　　　23000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　400

C.调整2009年的会计账目：

以前年度损益调整　　　　　　　　　19658

银行存款　　　　　　　　　　　　　23000

D.调整2008年的会计账目：

主营业务收入　　　　　　　　　　　20000

贷；

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400

【答案解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报表报出前退回的，应冲减报告年度的收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。

4.以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（　）。

A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用

B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据

D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计

【答案解析】对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

5.下列不属于内部控制的固有局限性的是（　）。

A.在决策时，人为判断可能出现错误

B.在决策时，人为判断一定会出现错误

C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D.由于人为失误而导致内部控制失效

【您的答案】D　　

【答案解析】参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。

6.注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（　）。

A.增加对应收账款的内部控制测试

B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例

C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见

D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证1

【您的答案】C　　

【答案解析】对于再次函证未收到回函的大额逾期应收账款，注册会计师应采用替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。

7.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。

在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

【您的答案】B　　

【答案解析】选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。

在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

8.下列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（　）。

A.在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

B.注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试

C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的

D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序

【答案解析】选项B，尽管控制测试和实质性程序的目的不同，但是注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

9.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（　）。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任

C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

【答案解析】参考教材P142中的相关介绍。

10.对内部控制了解的深度，不包括（　）。

A.评价控制的设计

B.获取控制设计和执行的审计证据

C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

D.对内部控制是否得到一贯执行的测试

【答案解析】对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

参考教材P143中的相关介绍。

11.以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（　）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的

D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【答案解析】选项A，；

选项C，合理确定审计程序的性质是最重要的，而非范围；

选项D，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

12.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（　）。

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用

D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

【您的答案】D　　【答案正确】

【答案解析】选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。

参考教材P141中的相关介绍。

13.以下应收账款中不可以全额提取坏账准备的是（　）。

A.当年发生的应收账款

B.债务单位现金流量严重不足

C.应收账款逾期3年以上

D.债务单位撤销、破产（清算完毕）

14.应收账款询证函应当由（　）签章。

A.注册会计师

B.会计师事务所

C.审计项目负责人

D.被审计单位

15.以下有关内部控制的说法中不正确的是（　）。

A.控制环境是内部控制的要素之一

B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任

C.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

【正确答案】C

【答案解析】注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

16.注册会计师对函证结果的评价不正确的是（　）。

A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的

B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

C.注册会计师应当重新考虑：

对内部控制的原有评价是否适当

D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整

【答案解析】如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。

17.财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（　）。

A.良好的控制环境

B.具体的控制活动

C.薄弱的控制环境

D.收款控制

【答案解析】参考教材P145（四）中的相关介绍。

18.注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（　）。

A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素

C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大

【答案解析】选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。

19.下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（　）。

A.在经济不稳定的国家或地区开展业务

B.在高度波动的国家或地区开展业务

C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务

D.行业环境比较稳定

【答案解析】参考教材Ｐ144中的相关介绍。

20.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（　）。

A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【答案解析】如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。

二、多项选择题（共10题）

1.下列关于函证方式的说法中正确的有（　）。

A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种

B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函

C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序

D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

【正确答案】BDE

【您的答案】BCD　　

【答案解析】选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；

选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

2.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中正确的是（　）。

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

C.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是审查与应收账款相关的销售凭证

D.对多数金额较小的账户采用消极式函证

E.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至被审计单位

【正确答案】BCD

【您的答案】ABC　　

【答案解析】选项A，回函不符不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位进行调整，需要做进一步审查；

选项E，回函应当直接寄至会计师事务所。

3.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（　）。

A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性

B.管理层应对和控制风险的有效性

C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验

D.实施审计程序的结果

E.审计证据的说服力

【正确答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE　　【答案正确】

【答案解析】参考教材P158中的相关介绍。

4.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的有（　）。

A.欠款金额占全部应收账款的20％

B.欠款时间已达两年以上

C.持有被审计单位30％的股权

D.与被审计单位为同一董事长

E.被审计单位的主要客户

【答案解析】一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：

第一，大额或账龄较长的项目。

第二，与债务人发生纠纷的项目。

第三，关联方项目。

第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。

第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。

第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。

5.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（　）。

A.管理层更多的介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

E.简单的计算或会计处理方法

【正确答案】ABCD

【答案解析】参考教材P146中的相关介绍。

6.内部控制要素包括（　）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

E.对控制的预计

【您的答案】ABCDE　　

【答案解析】选项E，正确的应该是对控制的监督，而不是对控制的预计。

7.注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（　）。

A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

E.设计和实施进一步审计程序

【您的答案】ABCD　　【答案正确】

【答案解析】选项E是针对认定层次重大错报风险所采取的应对措施。

8.下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（　）。

A.资源税

B.教育费附加

C.增值税

D.与投资性房地产相关的房产税

E.城市维护建设税

【正确答案】ABDE

【您的答案】AB　　

9.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（　）。

A.风险的重要性

B.重大错报发生的可能性

C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征

D.被审计单位采用的特定控制的性质

E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

【您的答案】BCDE　　

【答案解析】参考教材P149中的相关介绍。

10.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。

A.系统变动导致某类交易记录难以获取

B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好

D.销售收入的截止认定

E.对内部控制的测试

【正确答案】BD

【答案解析】某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序

C.如果通过实施实质性程