会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析240文档格式.docx
《会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析240文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析240文档格式.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
2017年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。
A.2017年年末预计负债账面价值为700万元
B.2017年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2017年“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2017年应交所得税为400万元
D
预计负债的账面价值=500一400+600：
700（万元），计税基础=700—700=0，因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元；
2017年年末“递延所得税资产”余额=700×
25％=175（万元）；
2017年“递延所得税资产”发生额=175—125=50（万元）；
2017年应交所得税=（1000+600一400）×
25％=300（万元）；
2017年所得税费用=300一50=250（万元）。
第3题：
甲公司2017年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2017年12月31日尚未支付。
假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元。
甲公司所得税税率为25％。
假定甲公司税前会计利润为1000万元。
不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年确认的递延所得税金额为（）万元。
A.0
B.250
C.275
D.25
应付职工薪酬的账面价值=400万元，计税基础=400—0=400（万元），账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。
第4题：
A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。
A公司于2015年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1．500万元，预计使用年限为20年。
该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1800万元。
假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；
A公司2015年年末递延所得税负债余额为零。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
假定各年税前会计利润均为1000万元。
不考虑其他因素，2016年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。
A.2016年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元
B.2016年递延所得税收益为93．75万元
C.2016年应交所得税为156．25万元
D.2016年确认所得税费用为250万元
B
2016年年末，投资性房地产的账面价值=1800万元，计税基础=1500一1500／20=1425（万元），应纳税暂时性差异=1800一1425=375（万元），2016年年末“递延所得税负债”余额=375×
25％=93．75（万元），2016年“递延所得税负债”发生额=93．75（万元），2016年年末确认递延所得税费用=93．75—0=93．75（万元）；
2016年应交所得税=[1000一（1800—1500）一1500／20]×
25％=156．25（万元）；
2016年所得税费用=156．25+93．75=250（万元）。
第5题：
甲公司适用的所得税税率为25％，其2017年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：
当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于初始取得成本160万元；
收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。
甲公司2017年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
下列关于甲公司2017年所得税的会计处理中，不正确的是（）。
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1700万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
2017年应交所得税=（5200+1600）×
25％=1700（万元）；
递延所得税负债=160×
25％=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；
递延所得税资产=1600×
25％=400（万元）；
所得税费用=1700—400=1300（万元）。
第6题：
甲公司2015年12月31日取得某项机器设备（无须安装），购买价款为1000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为零。
会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。
计提了两年的折旧后，2017年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。
2017年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.640
B.720
C.80
D.560
2017年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000－1000×
2／10－（1000－1000×
2／10）×
2／10=640（万元）。
第7题：
2017年1月1日，甲公司以银行存款1019．33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。
该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。
甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，至年末该项投资未发生减值。
不考虑其他因素，2017年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为（）万元。
A.1019．33
B.1070．30
D.1000
2017年12月31日，该项持有至到期投资的账面价值=1019．33×
（1+5％）=1070．30（万元），计税基础与账面价值相等。
第8题：
甲公司为增值税一般纳税人。
2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25％。
2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.10
B.48
C.40
D.12
C
2017年12月31日该设备的账面价值=200－200÷
5=160（万元），计税基础=200－200×
2／5=120（万元），2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160－120=40（万元）。
第9题：
甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；
至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40％，该商品未发生减值。
假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算其所得税。
2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.200
B.80
C.30
D.20
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000－800）×
（1－40％）×
25％=30（万元）。
第10题：
甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
A.190
B.200
C.285
D.300
2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200－10）×
150％=285（万元）。
多项选择题
第11题：
2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的—所贫困小学捐赠电脑50台，甲民间非营利组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
BD
甲民间非营利组织在该项业务当中，只是起到中介人的作用，对该项业务应作为受托代理业务核算，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。
第12题：
关于民间非营利组织会计，下列说法中正确的有（）。
A.以权责发生制为会计核算基础
B.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础
C.会计要素不包括所有者权益和利润
D.以收付实现制为会计核算基础
ABC
民间非营利组织以权责发生制为基础进行会计核算，选项D错误。
第13题：
甲企业2017年3月20日承诺捐赠给乙民办学校50万元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有（）。
A.乙民办学校于2017年3月20日确认捐赠收入
B.乙民办学校于2017年5月20日确认捐赠收入
C.捐赠收入属于非交换交易收入
D.这笔捐赠收入属于非限定性收入
BC
捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不确认捐赠收入，只有在真正收到捐赠资产时才可以确认，选项A错误；
因该项捐赠有限定性用途（用于购买图书），所以属于限定性收入，选项D错误。
第14题：
下列收入中，属于民间非营利组织收入的有（）。
A.捐赠收入
B.会费收入
C.提供服务收入
D.政府补助收入
ABCD
民间非营业组织收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入。
第15题：
2017年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2017年12月10日按拨款部门的规定资助给了贫困学生。
对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）。
A.该笔收入属于限定性收入
B.该笔收入属于交换交易收入
C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入
D.该笔收入在12月31H应转入到限定性净资产
AC
该笔收入是政府补助收入，具有限定用途，属于限定性收入，选项A正确；
政府补助收入属于非交换交易收入，选项B错误；
因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入—非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产，选项C正确，选项D错误。
第16题：
2016年8月5日，甲基金会取得一项捐款100万元，捐赠人限定将该款项用于购置化疗设备。
2017年1月15日，甲基金会购入设备，价值80万元。
2017年2月20日，经与捐赠人协商，捐赠人同意将剩余的款项20元留归甲基金会自主使用。
甲基金会下列处理中正确的有（）。
A.2016年8月5日借：
银行存款100贷：
捐赠收入—限定性收入100
B.2016年12月31日借：
捐赠收入—限定性收100贷：
限定性净资产100
C.2017年1月15日，购入设备借：
固定资产80贷：
银行存款80借：
限定性净资产80贷：
非限定性净资产80
D.2017年2月20日借：
非限定性净资产20贷：
限定性净资产20
2017年2月20日借：
限定性净资产20贷：
非限定性净资产20故，选项D不正确。
第17题：
下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。
A.接受劳务捐赠
B.接受有价证券捐赠
C.从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定组织
D.接受货币资金捐赠
选项A，对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露；
选项C，从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定组织，属于受托代理业务，不是捐赠业务。
第18题：
关于受托代理资产入账价值的确定，下列会计处理中正确的有（）。
A.如果受托代理资产为现金，应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的入账价值
B.如果受托代理资产为固定资产，且委托方提供了有关凭据与公允价值相差不大，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值
C.如果受托代理资产为固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照捐赠方账面价值作为入账价值
D.如果受托代理资产为无形资产，捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按1元计量
AB
如果受托代理资产为短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等非现金资产，应当视不同情况确定其入账价值：
如果委托方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议等），应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值；
如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值，选项C和D不正确。
第19题：
民间非营利组织净资产按照是否受到限制，分为（）。
A.专用基金
B.限定性净资产
C.非限定性净资产
D.事业基金
民间非营利组织净资产按照是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。
第20题：
某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。
A.贷记“财政补助收入”300万元
B.借记“财政补助结转”300万元
C.贷记“财政应返还额度”300万元
D.借记“零余额账户用款额度”300万元
CD
事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。
判断题
第21题：
政府给予企业的债务豁免属于政府补助。
（）
A.正确
B.错误
政府补助是企业直接取得资产，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助。
第22题：
与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应按实际收到或应收的金额确认和计量。
第23题：
综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；
难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。
第24题：
企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
（）
资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。
第25题：
对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。
资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。
第26题：
甲公司2017年的年度财务报告于2018年3月30日编制完成，于4月15日经注册会计师审计完成，于4月25日经董事会批准报出，于4月28日实际对外公告。
在4月27日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议，对乙公司的投资额为1000万元。
该事项不属于资产负债表日后事项。
董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
该事项虽然发生在财务报表批准报出日之后，但报表并未实际对外报出，故应作为日后非调整事项处理。
第27题：
资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。
通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。
第28题：
企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这个事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。
企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。
第29题：
A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。
则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。
第二季度包括4月、5月、6月，所以季度报表日为6月30日。
第30题：
2018年1月20日，2017年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其持有的甲公司60％的普通股溢价出售给丁公司。
这个交易对甲公司来说，属于调整事项。
该交易对甲公司来说，是日后非调整事项。
因此在编制2017年度财务报告时，应披露与此非调整事项有关的丁公司购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
计算分析题
长江公司为增值税一般纳税人，2015年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2015年起每年年末支付500万元，分4次支付。
假定银行同期贷款年利率为5％，未确认融资费用采用实际利率法摊销。
购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2015年1月2日无形资产达到预定用途。
该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。
长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。
2016年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。
假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值不变。
2019年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价1060万元（含增值税60万元），收到款项存入银行。
已知：
（P／A，5％，4）=3．5460。
要求：
第31题：
计算无形资产取得时的入账价值。
无形资产入账价值=500×
3．5460+27+100=1900（万元）。
详细解答：
第32题：
编制2015年取得无形资产相关的会计分录。
无形资产1900应交税费—应交增值税（进项税额）120未确认融资费用227销售费用50贷：
长期应付款2000银行存款297
第33题：
编制2015年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
2015年未确认融资费用应摊销金额=（2000－227）×
5％=88．65（万元）。
借：
财务费用88．65贷：
未确认融资费用88．65借：
长期应付款500贷：
银行存款5002015年该无形资产摊销金额=（1900－900）÷
4－250（万元）。
生产成本250贷：
累计摊销250
第34题：
编制2016年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、计提减值准备的会计分录。
2016年未确认融资费用应摊销金额=[（2000－500）－（227－88．65）]×
5％=68．08（万元）。
财务费用68．08贷：
未确认融资费用68．08借：
银行存款5002016年该无形资产摊销金额=（1900－900）／4=250（万元）。
累计摊销2502016年12月31日该无形资产未计提减值前的账面价值=1900－250×
2=1400（万元），当日的可收回金额为1200万元，发生减值200万元（1400－1200）。
资产减值损失200贷：
无形资产减值准备200
第35题：
编制2017年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
2017年未确认融资费用应摊销金额=[（2000－500－500）－（227－88．65－68．08）]×
5％=46．49（万元）。
财务费用46．49贷：
未确认融资费用46．49借：
银行存款5002017年该无形资产摊销金额=（1200－900）／2=150（万元）。
生产成本150贷：
累计摊销150
第36题：
编制2018年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。
2018年未确认融资费用应摊销金额=227－88．65－68．08－46．49=23．78（万元）。
财务费用2
升级会员 