初级会计职称初级会计实务章节习题第三章负债Word格式.docx
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W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。
甲公司2018年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。
2018年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。
如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。
A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入
7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。
8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税32万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）。
预收账款 50
应收账款 182
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
预收账款 232
应收账款 150
预收账款 200
9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（ ）。
应付股利
利润分配——应付现金股利或利润
C.不进行任何账务处理
10.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A.应付经营租赁固定资产租金B.出售材料应当收取的价款
C.租入包装物租金D.存入保证金
11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（ ）。
A.职工福利费B.短期带薪缺勤
C.辞退福利D.医疗保险费
12.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（ ）。
A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B.该业务会导致企业银行存款增加
C.该业务会导致企业其他应收款减少
D.该业务会导致企业银行存款减少
13.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。
2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。
甲公司适用的增值税税率为16%。
则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。
甲公司从2018年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。
在职工离开企业时，也无权获得现金支付；
职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2018年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。
假设每人每天的工资为150元，则甲公司2018年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为（ ）元。
应付账款附有现金折扣的，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减（ ）。
A.应付账款B.管理费用C.银行存款D.财务费用
16.甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为12%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）。
A.“原材料”科目入账金额为176000元
B.应交增值税（进项税额）为24000元
C.“原材料”科目入账金额为200000元
D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。
下列说法中正确的是（ ）。
A.固定资产入账成本为880000元
年度可抵扣的增值税为48000元
C.以后期间可抵扣的增值税为80000元
D.固定资产入账成本为832000元
18.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（ ）。
A.货物因暴雨导致的非常损失B.货物因管理不善而被盗
C.货物因违法而被没收D.货物因管理不善造成的变质
19.甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（ ）万元。
营业外收入 232
营业外支出 132
库存商品 100
营业外支出 232
营业外支出 100
20.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3200元。
甲公司的相关会计处理正确的是（ ）。
营业外支出 20000
原材料 20000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23200
原材料 23200
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3200
营业外支出 23200
应交税费——应交增值税（销项税额） 3200
21.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（ ）。
A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中
B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应当计入贷方
C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中
D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”
22.乙公司2018年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2018年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万元，应交消费税10万元、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。
不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
甲公司准备根据2018年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（ ）。
A.应付股利B.未分配利润C.利润分配——应付现金股利D.应付利息
二、多项选择题
1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（ ）。
A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用
B.短期借款属于企业的非流动负债
C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目
D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目
2.下列关于应付股利的说法中，正确的有（ ）。
A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利
B.贷方登记应支付的现金股利或利润
C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利
D.借方登记实际支付的现金股利或利润
3.下列关于应付票据的说法中，正确的有（ ）。
A.应付票据包括银行汇票和银行本票
B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销
C.带息应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据
4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（ ）。
A.现金折扣
B.原材料的价款
C.原材料的进项税额
D.销售方代垫的运杂费
5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（ ）。
A.预收账款属于企业的资产
B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额
D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算
6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费
C.存入保证金D.存出保证金
7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有（ ）。
A.与企业订立劳动合同的全职职工
B.企业通过中介公司雇佣的保洁员
C.与企业订立劳动合同的临时职工
D.企业正式任命并聘请的独立董事
8.下列各项中，一般属于非累积带薪缺勤的有（ ）。
A.婚假B.探亲假C.病假D.产假
9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。
A.管理费用B.营业外支出C.应付职工薪酬D.其他应付款
10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（ ）。
A.管理费用B.无形资产C.在建工程D.劳务成本
11.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。
A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.应付职工薪酬
12.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
该企业2018年9月以其生产的成本价为900元的电暖气作为福利发放给200名职工，期中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
该型号的电暖气不含增值税的市场售价为每台1000元，该企业编制的分录中不正确的有（ ）。
生产成本 232000
应付职工薪酬-非货币性福利 232000
生产成本 170000
管理费用 30000
应付职工薪酬 200000
生产成本 197200
管理费用 34800
应付职工薪酬—非货币性福利 232000
管理费用 34800
13.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（ ）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬
B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为96000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有（ ）。
A.外购手机：
借：
库存商品 600000
应交税费—待认证进项税额 96000
贷：
银行存款 696000
B.经税务机关认证不可抵扣时：
应交税费—应交增值税（进项税额） 96000
应交税费—待认证进项税额 96000
同时：
库存商品 96000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 96000
C.实际发放时：
应付职工薪酬—非货币性福利 696000
库存商品 696000
D.实际发放时：
应付职工薪酬—非货币性福利 600000
年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：
①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。
下列说法正确的有（ ）。
A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣
B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23200元
C.借记应付职工薪酬69600元
D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为12800元
16.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（ ）。
A.购买的货物用于简易计税方法计税项目
B.购买的货物用于集体福利
C.购买的货物因管理不善发生损失
D.购买的货物用于设备安装
17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有（ ）。
A.委托加工物资支付的加工费B.委托加工物资耗用的物资成本
C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税
D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税
18.甲公司2018年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额32万元。
报经批准后，由保险公司赔款155万元。
甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.计入营业外支出45万元B.计入管理费用77万元
C.该批材料的增值税税额需转出D.该批材料的增值税税额不需转出
年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。
该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。
下列说法中正确的有（ ）。
A.计入主营业务收入20000元B.计入营业外支出24000元
C.按计税价格转入营业外支出D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出
20.下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（ ）。
A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收
B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算
C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.消费税B.增值税C.印花税D.耕地占用税
22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
A.签订购买合同缴纳的印花税B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税
C.进口商品支付的关税D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税
23.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润
C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润
D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润
24.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣
B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票
C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏
D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项
25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C.内河货物运输业发票税控系统的设备
D.机动车销售统一发票税控系统和公路
三、判断题
1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种借款。
（ ）
2.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。
3.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。
4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。
5.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。
6.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。
7.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。
8.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。
9.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
10.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。
11.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，记入“税金及附加“科目。
12.企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。
13.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。
14.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
15.企业作为小规模纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
16.企业经营租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。
17.企业销售应税消费品应交的消费税，应记入“税金及附加“科目。
18.月末对于当月多交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
19.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。
20.对于小规模纳税人，不含税销售额=含税销售额÷
（1-征收率）。
四、不定项选择题
1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年9月发生了如下经济业务：
（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：
2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。
取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。
（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（ ）。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
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