江苏会计基础第6章账务处理程序文档格式.docx

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（8）3月15日，购买劳保用品6000元，取得普通发票，以银行存款支付。

（9）3月16日，生产车间领用劳保用品4000元（采用一次摊销法）。

（10）3月18日，支付产品广告费10000元，以存款支付。

（11）3月20日，销售产品500件给甲客户，价款计500000元，增值税额为85000元，货款尚未收到。

（12）3月21日，从银行提取库存现金2000元，以备日常开销。

（13）3月22日，销售产品800件给乙客户，价款计800000元，增值税额为136000元，货款已收到存入银行。

（14）3月22日，以库存现金支付实际应酬费850元。

（15）3月23日，购入辅助生产用C材料20千克，每千克30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付。

（16）3月24日，收到甲客户前欠货款100000元，已存入银行。

（17）3月25日，以银行存款支付立信公司货款550000元，支付洋明公司货款50000元。

（18）3月26日，上缴本月应交增值税80000元。

（19）3月27日，生产车间领用C材料10千克，计300元，供一般耗用，管理部门领用C材料5千克，计150元。

（20）3月28日，以银行存款支付销售产品运输费用4500元。

（21）3月31日，计算本月职工工资。

其中，生产工人工资114000元，车间管理人员工资22800元，行政管理人员工资22800元，共计159600元。

（22）3月31日，提取本月折旧计19200元，其中生产车间16800元，行政管理部门2400元。

（23）3月31日，以存款支付银行手续费180元。

（24）3月31日，以存款支付本月水电费28000元，其中生产产品耗用26000元，管理部门耗用2000元。

（25）3月31日，结转本月制造费用。

（26）3月31日，该公司仅生产甲产品，本月全部完工，结转本月完工产品成本。

（27）3月31日，结转本月销售产品成本925000元。

（28）3月31日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。

（29）假定该公司无纳税调整因素，3月31日，计算本月应纳所得税费用额107942.5元，并结转至“本年利润”账户（所得税税率25％）。

二、释例

1．编制记账凭证，如表6—2、表6—3所示。

限于篇幅，用会计分录代替记账凭证，反映长城公司3月份的全部经济业务。

（1）3月2日借：

原材料一一A材料840000

转l应交税费一一应交增值税．（进项税额）142800

贷：

应付账款一一立信公司982800

（2）3月3日借：

原材料一一B材料400000

付l应交税费一一应交增值税（进项税额）68000

银行存款468000

（3）3月5日借：

生产成本605000

转2贷：

原材料一一A材料605000

（4）3月6日借：

生产成本201000

转3贷：

原材料一一B材料201000

（5）3月8日借：

管理费用350

付2贷：

库存现金350

（6）3月10日借：

银行存款117000

收1贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（7）3月12日借：

制造费用15000

付3贷：

银行存款15000

（8）3月15日借：

周转材料6000

付4贷：

银行存款6000

（9）3月16日借：

制造费用4000

转4贷：

周转材料4000

（10）3月18日借：

销售费用10000

付5贷：

银行存款10000

（1I）3月20日借：

应收账款585000

转5贷：

主营业务收入500000

应交税费一一应交增值税（销项税额）85000

（12）3月21日借：

库存现金2000

付6贷：

银行存款2000

（13）3月22日借：

银行存款936000

收2贷：

主营业务收入800000

应交税费一一应交增值税（销项税额）136000

（14）3月22日借：

管理费用850

付7贷：

库存现金850

（15）3月23日借：

原材料一一C材料600

付8应交税费一一应交增值税（进项税额）102

库存现金702

（16）3月24日借：

银行存款100000

收3贷：

应收账款——甲客户100000

（17）3月25日借：

应付账款——立信公司

——洋明公司

付9贷：

银行存款

（18）3月26日借：

应交税费——应交增值税80000

付10贷：

银行存款80000

（19）3月27日借：

制造费用300

管理费用150

转6贷：

原材料——C材料450

（20）3月28日借：

销售费用4500

付11贷：

银行存款4500

（21）3月31日借：

生产成本114000

制造费用22800

管理费用22800

转7贷：

应付职工薪酬159600

（22）3月31日借：

制造费用16800

管理费用2400

转8贷：

累计折旧19200

（23）3月31日借：

财务费用180

付12贷：

银行存款180

（24）3月31日借：

生产成本26000

管理费用2000

付13贷：

银行存款28000

（25）3月31日借：

生产成本58900

转9贷：

制造费用58900

（26）3月31日借：

库存商品1068900

转10贷：

生产成本1068900

（27）3月31日借：

主营业务成本925000

转11贷：

库存商品925000

（28）3月31日借：

主营业务收入1400000

转12贷：

本年利润1400000

转13借：

本年利润925000

转14借：

本年利润28550

管理费用28550

转15借：

本年利润14500

贷：

销售费用14500

转16借：

本年利润180

（29）3月31日

所得税费用=应纳税所得额×

所得税税率=（1400000-925000-28550-14500-180）×

25％=107942．5（元）

转17借：

所得税费用107942．5

应交税费——应交所得税费用107942．5

转18借：

本年利润107942．5

2．登记库存现金、银行存款日记账。

如表6—4、6—5所示。

3．登记明细分类账。

4．登记总分类账，并编制总分类账户本期发生额及余额表，如表6—9至表6—

33所示。

5．编制会计报表，如表6—34、表6—35所示

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

（一）特点

记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序。

它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

（二）优缺点

优点：

简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。

缺点：

登记总分类账的工作量较大。

（三）适用范围

记账凭证账务程序只适用于一些规模较小，经济业务量较少的单位。

第二节汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可采用通用的统一格式），然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

一、汇总记账凭证的编制方法

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式

（一）汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”账户的借方分别设置的一种汇总记账凭证。

一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。

（二）汇总付款凭证的编割

汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。

一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

（三）汇总转账凭证的编制

汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

汇总转账凭证的编制方法是：

将一定时期内全部转账凭证按照每一账户的贷方设置并按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证。

为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”．避免“一借多贷”或“多借多贷”。

二、一般编制步骤

三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围

区别主要在总分类账的登记上。

它的特点是定期（5天、10天或15天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

【多2009】14．下列各项中，不属于汇总记账凭证会计核算程序特点的有（）

A．根据原始凭证编制汇总原始凭证

B．根据记账凭证登记总账

C．根据记账凭证编制科目汇总表

D．根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账

ABC

（二）优缺点

由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目

汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；

因而不利于会计核算的日常分工。

另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

汇总记账凭证账务处理程序通常适用于规模大、经济业务较多的单位。

第三节科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

一、汇总表的编制方法

科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行分类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。

科目汇总表一般是每月汇总一次

科目汇总表的编制方法是：

将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。

为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。

汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）分别按照相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额，科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按照对应账户汇总。

所以，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。

其中，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账是三种账务处理程序的共性。

三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

科目汇总表账务处理程序的特点是：

定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

（二）优缺点

减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。

科目汇总表账务处理程序一般适用于业务量较多的单位。

【2006】判断15.科目汇总表账务处理程序的优点在于：

既简化了核算手续，又保持了科目之间的对应关系。

（）

错误

【2007】判断18.采用科目汇总表账务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，但不便于了解账户之间的对应关系。

正确

【2008多】2．下列可以简化登记总账工作量的会计核算组织程序有（　　）。

A、记账凭证核算组织程序B、日记总账核算组织程序

C、科目汇总表核算组织程序D、汇总记账凭证核算组织程序

CD

【2009判断】15．记账凭证汇总表账务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类账的工作量。

错

【多2009】13．常用的各种会计核算程序，它们在（）方面有共同之处。

A．登记总分类账的依据B．登记日记账的依据

C．编制会计报表的依据D．编制记账凭证的依据

BCD

【2009综合】4、假定某企业2008年9月份发生的部分经济业务的账户记录如下（为简化，用T字型账户表示）：

要求：

（1）根据上述账户记录中的金额及账户对应关系，分别写出相应的经济业务内容，并编制会计分录；

（2）根据以上会计分录编制科目汇总表。

解答：

（1）

①收到前欠货款25000元存入银行

借：

银行存款25000

应收账款25000

②用银行50000元偿还前欠货款

应付账款50000

银行存款50000

③生产产品领用原材料20000元

生产成本20000

原材料20000

④借入短期借款300000元存入银行

银行存款300000

短期借款300000

（2）科目汇总表

2008年9月30日

会计科目

借方发生额

贷方发生额

325000

50000

应收账款

25000

应付账款

生产成本

20000

原材料

20000

短期借款

300000

合计

395000

【2006综合】1.A公司2006年6月发生的经济业务已编成如下会计分录：

（1）借：

银行存款300000

实收资本300000

（2）借：

应收账款——B公司58500

主营业务收入——甲产品50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

（3）借：

现金200

管理费用1800

其他应收款——张某2000

（4）借：

物资采购——乙材料30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

银行存款35100

（5）借：

应付账款——C公司20000

银行存款20000

（1）根据上述每笔会计分录分别写出相对应的经济业务内容。

（2）根据上述会计分录编制科目汇总表。

科目汇总表

2006年6月30日

现金

200

55100

58500

其他应收款

2000

物资采购

30000

应交税金

5100

8500

实收资本

管理费用

1800

主营业务收入

50000

415600

科目汇总表2006年6月30日