刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章精品文档17页Word文档格式.docx
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A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据
C.只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据
D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查
6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能
B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督
C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据
D.现场观察工薪的发放
7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
相对来说，导致重大错风险的可能性最低的是（）。
A.为不存在的员工支付工薪
B.在工薪单上虚构员工
C.为员工并未工作的工时支付工薪
D.工薪扣款未经员工个人授权
8.下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部控制措施是（）。
A．对本期工薪费用实施分析程序
B．检查工薪的计提是否正确
C．采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致
D．检查工薪的分配方法是否与上期一致
9.工薪交易和余额的重大错报风险主要由于以下原因产生的，其中不包括（）。
A.在工薪单上虚构员工
B.在进行工薪处理过程中出错
C.支付应付工薪扣款的金额正确
D.将工薪支付给错误的员工
10.由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列说法错误的是（）。
A.管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动
B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据
C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离
D.以股份为基础支付的交易价值不正确
11.下列不属于对员工的雇用、解雇以及固定数据的变更的控制测试的是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇用和解雇员工的人员不具有其他工薪方面的职能
B.检查管理层复核员工雇用和解雇打印文件的证据
C.检查管理层复核固定数据变更的证据
D.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据
12.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（ ）。
A.工时卡经领班核准
B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
C.用生产记录钟记录工时
D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
13.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。
A．适当的职责分离
B．适当的授权
C．适当的凭证和记录
D．工作的独立检查
14.（）在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域或证实支出列报和披露的公允性时非常有用。
A.观察
B.检查
C.控制测试
D.实质性分析程序
15.下列属于对工薪账项实施的实质性程序是（ ）。
A.检查工时卡的有关核准
B.检查工薪记录中有关内部检查标记
C.检查人事档案中的授权
D.将工时卡与工时记录等进行比较
二、多项选择题
1.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（ ）。
A.批准招聘与记录工作时间或产量
B.有价证券的收取和保存
C.计算工薪总额和扣除
D.支付工薪净额
2.人力资源与工薪循环涉及的主要凭证有（ ）。
A.工薪交易文件
B.工时单
C.工薪主文档
D.材料费用分配表
3.工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估，主要表现在（）。
A.向虚构员工发放工薪
B.对未实际发生工时支付工薪
C.以未授权的工薪率发放工薪
D.对少于实际发生的工时支付工薪
4.实质性分析程序在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域或证实支出列报和披露的公允性时非常有用。
为此，针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，注册会计师通过进行以下（）的比较，在考虑有关数据间关系的影响的基础上建立有关数据的期望值。
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动
B.比较本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支
D.核对工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数，核对工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时
5.注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应当考虑以下（）与人力资源和工薪循环相关的风险来源。
A．工薪的发放
B．工薪的编制和记录
C．记录工作时间或提供的服务
D．员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
6.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制说法正确的有（）。
A.工薪可以由负责考勤的人来发放
B.工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较
C.每一个职工的加班时间都应经过主管人员授权
D.人力资源与工薪职能不必分开，可以全部由人力资源负责
7.企业向员工支付股票或股票期权时，持股计划和股票期权对主管、高级行政人员及其他员工来说是通常采用的补偿方式。
这种交易可能产生的重大错报风险有（）。
A．以股份为基础支付的交易价值不正确
B．由工薪委员会批准的董事会发起XX的股份基础支付交易
C．为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值
D．已取消的股份基础支付以不正确的价值处理
8.为证实X公司的员工名单中是否含有虚构的员工或存在已解雇员工仍然保留在工薪单上的情况，A注册会计师决定实施以下控制测试程序。
其中能够直接证实所述情况的是（）。
A.通过询问和观察，确定有权雇用和解雇员工的人员不具有其他工薪职能
B.检查员工变动表及解雇信，是否由经授权的人员签发并且包含在员工个人档案中
C.获取员工主文档中所有员工的记录信息，清点员工人数，同时检查员工卡片
D.对照解雇人员名单和解雇后的第一期工薪单，以核实工薪单上不存在已解雇员工
9.在制造业中，员工工薪影响下列（）两个重要的交易类型。
A.工薪的发放
B.直接工薪费用与间接工薪费用的分配
C.工薪的领取
D.直接工薪费用与间接工薪费用的计算
10.能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（）。
A.询问和观察各项职责执行情况
B.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
C.选取样本测试工薪费用的归集和分配
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
11.下列能有效实现资产和记录的实物控制的有（ ）。
A.审批工薪总额与汇总报告进行比较
B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
C.限制接触未签字的工薪支票
D.支票应由有关专职人员签字
12.下列关于应付职工薪酬会计处理正确的有（）。
A.解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用
B.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本
C.应由在建工程负担的职工薪酬计入固定资产
D.应由无形资产负担的职工薪酬计入无形资产
13.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报时，注册会计师应检查被审计单位是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列（）信息。
A.应当支付给职工的工薪、奖金、津贴和补贴及其期末应付未付金额
B.应为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费及其期末应付未付金额
C.应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额
D.为职工提供的非货币性福利及其期末应付未付的非货币性福利
14.甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为2万元，所有外租住房的月租金为3万元，则甲公司的账务处理正确的有（
）。
A.借：
管理费用
5
贷：
应付职工薪酬
5
B.借：
贷：
累计折旧
2
其他应付款3
C.借：
累计折旧
D.借：
管理费用
3
其他应付款
15.与其他循环相比，人力资源与工薪循环在以下（）方面的特点更加明显。
A.接受员工提供的劳务与支付报酬都在短期内发生
B.交易比相关的资产负债表账户余额更为重要
C.被审计单位与工薪相关的内部控制通常是有效的
D.余额比利润表相关账户记载的交易更加重要
三、简答题
1.注册会计师在计划审计工作时，识别工薪费用重大错报风险的重要性表现在哪些方面？
2．注册会计师针对应付职工薪酬实施的实质性分析程序的步骤是什么？
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】国有事业单位的工作最为稳定，员工工资深受资历和行政级别的影响而很少变化。
2.
【答案】D
【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
3.
【解析】A、C中的错误损害员工的切身利益，一般不会发生，即使发生了，也容易及时发现并纠正。
适当的职责分离。
为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪。
B中的考勤与发放属于不相容职务，不能由同一人承担。
4.
【解析】检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确时，被审计单位应将计提金额计入当期管理费用。
5.
【答案】C
【解析】选项A、B、D都是关于人力资源与工薪循环中的计算机控制。
6.
【解析】针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据。
7.
【解析】A、B、C损害了企业利益，但不直接损害员工的利益，在监管不严的情况下难以发现。
D损害了员工个人利益，被发现的可能性最高，故导致重大错报的可能性最低。
8.
【解析】选项A、B、D为实现这一目标的实质性程序，而非内部控制措施。
9.
【解析】选项C中应为支付工薪扣款金额不正确。
2009年新制度教材P459。
10.
【解析】选项D中是企业向员工支付股票或股票期权可能产生的重大错报风险。
11.
【解析】选项D属于“记录工薪交易”的控制测试。
12.
【解析】选项A和选项C能证明记录的工薪为实际发生的而非虚构的，即证明发生认定；
选项D能证明计价和分摊认定。
13.
【答案】A
【解析】为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要，比如人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。
14.
【解析】实质性分析程序在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域或证实支出列报和披露的公允性时非常有用。
15.
【解析】选项A、B、C都是针对工薪账项的控制测试程序。
1.
【答案】ACD
【解析】选项B中有价证券的收取和保存属于投资与筹资循环的业务活动。
【答案】ABC
【解析】材料费用分配表属于生产与存货循环涉及的主要会计记录。
【解析】选项D的说法是对费用的低估，不应该选。
【答案】ABCD
【解析】记忆性命题。
除题中列示的内容外，还应当比较本期与上期应付职工薪酬余额。
5.
【解析】除上述各项外，注册会计师还应当考虑工薪监控不严导致的重大错报风险。
【答案】BC
【解析】工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放；
人力资源应独立于工薪职能负责确定员工的雇佣、解雇及其支付率和扣减额的变化。
【解析】以上四个选项都是由支付股票或股票期权时产生的重大错报风险。
【答案】CD
【解析】借助认定的术语来说，命题所述情况的特点是员工人数违背了“存在”。
核实的关键方法是将“单”上的员工与实际情况（主文档、解雇名单）比对。
【答案】AB
【解析】C纯属于员工个人的事情，不属于公司的交易活动；
D包含在B所述的业务中
【解析】选项A是证实人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的控制程序；
选项D是证明题干的实质性程序。
11.
【答案】BCD
【解析】选项A是实现工作的独立检查的控制，不能实现资产和记录的实物控制。
13.
【解析】D应为“为职工提供的非货币性福利”。
14.
【答案】AB
【解析】企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
【解析】A中期限过长等价于拖欠工资，C中控制失效等价于乱发工薪。
这两个方面的错报不是导致公司利益受损就是导致员工利益受损。
受损一方不可能不闻不问，这意味着出现的错报一般都能及时发现并纠正；
这同时还意味着虽然支付给员工的薪酬的全年累计发生额可能很大，但在资产负债表中的与应付职工薪酬相关项目余额一般很小，即B正确。
1.
【答案】
在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。
表现在：
（1）人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响；
（2）所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪；
（3）企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及是否工薪工作外包给了服务商；
（4）可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。
2．
（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；
（2）确定可接受的差异额；
（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据；
（5）评估分析程序的测试结果。
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很多成功就是来源于无形资产。
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我们做任何事都要打好基础，才能坚固不倒。
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