注会cpa《审计》考点预习题货币资金的审计含答案Word文件下载.docx
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B.会计主管不定期检查现金日报表
C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理
4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（ ）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批
B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（ ）。
A.应付账款明细账登记
B.固定资产明细账的登记
C.销售费用总账登记
D.会计档案保管
6.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（ ）。
A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付
C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准
D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为
7.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A.大额支付须办理支票
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
8.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ ）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在XX的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（ ）认定确定为重点审计领域。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
10.在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（ ）事项或情形，注册会计师可能无需保持警觉。
A.企业期末存在未达账项
B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务
D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
二、多项选择题
1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（ ）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（ ）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离
B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度
D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续
3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（ ）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告
B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核
4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（ ）。
A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明
B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付
C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可
D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（ ）。
A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险
B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露
6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（ ）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同
B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理
7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（ ）。
A.长期挂账的大额预付款项
B.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
D.存在大量银行未达账项
8.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：
部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。
财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。
针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下（ ）控制测试程序。
A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点
9.被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：
会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。
针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（ ）控制测试程序。
A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
10.被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作出了以下内部控制要求：
每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。
会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。
A.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程
B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致
C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核
D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查
答案与解析
1.
【答案】C
【解析】货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：
（1）现金盘点表（选项C）。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
2.
【答案】D
【解析】了解内部控制时不能使用分析程序，选项D属于实质性分析程序。
3.
【解析】选项C不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
4.
【答案】B
【解析】选项B不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
5.
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
6.
【解析】A，出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;
B，财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;
D，企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
7.
【解析】登记现金日记账属于出纳员的职责范围。
8.
【答案】A
【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
9.
【解析】XX接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。
10.
【解析】选项A,若存在长期或大量未达账项，注册会计师需要保持警觉。
【答案】BD
【解析】选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责，应当提出建议;
选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。
【答案】ABC
【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：
（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度（选项D错误）。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
（6）对货币资金进行内部审计。
【答案】AD
【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项A错误。
应当先复核，然后再支付，选项D错误。
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
【答案】BCD
【解析】选项A如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉。
【答案】AB
【解析】选项C和D，属于在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形。
【解析】选项D与上述内控要求无关。
【解析】选项D和上述内控要求无关。
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