四大模拟测试试题二审计Word文档下载推荐.docx

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四大模拟测试试题二审计Word文档下载推荐.docx

C.如样本偏差率与可容忍偏差率之差不小也不大，接受总体

D.如样本偏差率率远远低于可容忍偏差率，接受总体

6.以下关于审计工作底稿的保存期限及保存资料的说法中，不正确的是（　　）。

A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

B.会计师事务所应当自审计报告公布日起，对审计工作底稿至少保存10年

C.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料

7.A注册会计师正在对甲公司2013年的财务报表实施风险评估，在执行询问程序时，下列询问的对象和事项不合适的是（　　）。

A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况

B.向甲公司财务经理询问最近的财务状况、经营成果和现金流量状况

C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量状况

D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼

8.注册会计师获取控制在某一时点有效运行的审计证据，并测试被审计单位对控制的监督，其目的是（　　）。

A.测试控制在某一期间是否有效运行

B.测试控制在某一时点是否有效运行

C.测试控制是否得到执行

D.测试控制的设计是否合理

9.注册会计师在检查被审计单位是否对（　　）固定资产拥有所有权或控制权时，通常通过审核采购发票、采购合同加以确定。

A.外购的机器设备

B.办公大楼和厂房

C.外购的运输设备

D.融资租入的设备

10.对于X公司拥有的艺术品存货，注册会计师应实施的最适当的审计程序是（　　）。

A.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量

B.采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况

C.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作结果

D.通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计

11.在X公司设计的以下有关货币资金的内部控制中，存在重大缺陷的是（　　）。

A.指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管

B.对重要的货币资金支出业务，实行集体决策审批

C.现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支

D.指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表

12.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，在下列审计程序中，（　　）是注册会计师最后才可能考虑实施的。

A.要求管理层提供充分信息

B.向本事务所的法律顾问咨询

C.向被审计单位的法律顾问咨询

D.与治理层进行讨论

13.对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以下说法中不恰当的是（）。

A.其他信息是相对于已审计财务报表而言，包括财务信息和非财务信息

B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述，但出具审计报告时应当考虑其他信息

C.注册会计师应当尽量在审计报告日前获取其他信息，或在审计报告日后尽早阅读其他信息以及时识别重大不一致

D.当其他文件中包含的财务信息与已审财务报表中含有的对应财务信息的相矛盾时，应当视为对事实的重大错报

14.以下选项中，属于会计师事务所质量控制制度实施监控的内容的是（）。

A.质量控制制度设计的适当性

B.使项目组了解工作目标

C.提供适当的团队工作和培训

D.跟进审计业务的进程

15.下列选项中，关于注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，不正确的是（　　）。

A.注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

B.财务报表审计不能减轻被审计单位治理层或管理层的责任

C.被审计单位按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

D.注册会计师的责任主要是对财务报表发表审计意见

16.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（）。

A.如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同

B.如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作

C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

17.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，为应对与会计估计相关的重大错报风险，A注册会计师一般视情况实施恰当的审计程序，下列（）情况下，A注册会计师一般会测试管理层如何作出会计估计和会计估计所依据的数据。

A.甲公司的会计估计是依据模型作出的公允价值会计估计

B.甲公司的会计估计源于会计系统对数据的非常规处理

C.A注册会计师对上期财务报表中类似的会计估计的复核表明管理层本期的会计估计流程可能无效

D.甲公司会计估计建立在单项重要、数量较少的项目的基础上

18.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计，下列涉及会计估计的选项中，会导致较低的重大错报风险的是（）。

A.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

B.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C.采用高度专业化的假设作出的公允价值会计估计

D.与诉讼结果相关的会计估计

19.下列关于会计师事务所人力资源的说法中，正确的是（）。

A.人力资源管理的核心是人员的业绩评价是否完善

B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景调查、询问是否存在未决的法律问题

C.会计师事务所应当将提高业务量作为员工晋升的主要途径

D.如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务不能承接业务

20.以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中，不恰当的是（）。

A.专业胜任能力可分为专业胜任能力的获取和保持两个独立阶段

B.专业胜任能力原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力

C.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈

D.如果注册会计师获取了专业胜任能力，就可以完成客户委托的业务

21.下列选项中，属于出纳可以担任的工作的是（）。

A.稽核

B.登记银行存款日记账

C.会计档案保管

D.编制银行存款余额调节表

22.在确定总体审计策略中的（　　）时，注册会计师需要考虑与重要性方面的事项。

A.审计范围

B.审计时间安排

C.审计方向

D.审计资源

23.下列关于重大错报风险的说法中，恰当的是（　　）。

A.认定层次的重大错报风险可以分为检查风险和控制风险

B.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

C.财务报表层次的重大错报风险仅与控制环境相关

D.在审计风险模型中，评估的重大错报风险越高，就应该实施越多的审计程序

24.注册会计师拟从下列随机数的第1个数开始，按照随机数表法依次从随机数中选取后四位介于1001-3000的有效随机数：

32044

69037

29655

92114

81034

40582

01584

77184

85762

46505

则选取的第3个有效数字是（

）。

A.第7个

B.第3个

C.第5个

D.第9个

25.X公司付款业务的内部控制规定，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核并签字确认。

为验证是否进行了复核，注册会计师应首选的程序是（）。

A.观察

B.检查

C.重新执行

D.重新计算

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。

用鼠标点击相应的选项。

每小题所有答案选择正确的得分；

不答、错答、漏答均不得分。

）

1.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（）。

A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任

D.财务报表审计时，注册会计师为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平，因此审计风险应当满足检查风险足够低的水平

2.以下针对明显微小错报的说法中，正确的有（）。

A.单个明显微小错报对财务报表不产生重要影响

B.明显微小错报汇总起来可能对财务报表产生重要影响

C.明显微小错报无论从金额或性质对财务报表都不重要

D.确定明显微小错报临界值实际上是在确定审计过程中对错报的过滤程度

3.PPS抽样方法不适用于注册会计师设定的下列（　）审计目标。

A.应收账款的低估

B.应付账款的高估

C.固定资产的计价

D.销售交易的截止

4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，2014年4月20日A注册会计师出具审计报告，4月30日审计工作底稿归档，5月1日A注册会计师由于某些原因替换了原已归档的部分审计工作底稿，则以下说法正确的有（　　）。

A.替换部分的审计工作底稿从4月20日起至少保存10年

B.替换部分的审计工作底稿从5月1日起至少保存10年

C.未替换部分的审计工作底稿从4月20日起至少保存10年

D.未替换部分的审计工作底稿从5月1日起至少保存10年

5.下列关于风险评估和审计计划的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序

C.评估重大错报风险，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

6.对融资租赁固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，按照（　　）中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

A.两次装修期间

B.剩余租赁期

C.固定资产尚可使用年限

D.租赁期间

7.在评价内部审计的特定工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。

A.内部审计人员的客观性

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

C.内部审计结论是否适当

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

8.注册会计师在审计报告日后财务报表报出日前，知悉了需要修改已审计的财务报表某事项，针对该情况，以下措施恰当的有（）。

A.在管理层修改财务报表的情况下，注册会计师需要将用以识别第一时段期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并重新出具新的审计报告

B.如果管理层仅针对期后事项对已审报表进行了局部修改，并适当披露，注册会计师实施适当程序后，可以在原审计报告中增加补充报告日期

C.如果管理层拒绝修改财务报表且审计报告未提交时，注册会计师需要发表否定意见后，再提交审计报告

D.如果管理层拒绝修改财务报表且审计报告已公布，注册会计师应当采取措施防止使用者信赖审计报告

9.下列选选项中，属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括（）。

A.代替项目组进行决策

B.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

C.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当

D.与项目合伙人进行讨论

10.职业道德守则中的诚信原则要求注册会计师则不得与（）发生牵连。

A.严重虚假或误导性陈述

B.缺乏根据的陈述

C.含糊其辞的信息

D.金额重大或关键性信息

三、简答题（本题型共6小题36分，其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

本题型最高得分为41分。

1.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×

2年度财务报表审计业务的项目合伙人。

在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。

（1）基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。

（2）确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。

（3）为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师确定的实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。

（4）考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，A注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。

（5）为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的10%作为明显微小错报临界值，作为判断错报是否重大的界限。

（6）因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了实际执行的重要性水平，以使原有的证据满足要求。

要求：

请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。

如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

2.A注册会计师是X公司20×

3年度财务报表审计业务的项目合伙人。

根据评估的重大错报风险，注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样，以确认财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。

A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。

由于预计只存在少量审计差异，确定的预计总体错报为0。

其他相关情况如下：

（1）A注册会计师认为，只有传统变量抽样才能同时量化控制误受风险和误拒风险。

因为非统计变量抽样无法量化控制抽样风险，而PPS抽样不需要特别控制误拒风险。

（2）A注册会计师将X公司20×

3年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将该明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。

（3）在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率，并考虑到风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为10%，误拒风险为5%。

（4）为实现计价和分摊目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极方式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。

（5）对样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。

A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计时采用差额估计抽样或比率估计抽样更为适宜。

（6）为计算总体错报上限，A注册会计师认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。

（7）因为计算的总体错报上、下限均落入了正负可容忍错报范围内，尽管该上限值与可容忍错报额很接近，A注册会计师仍然做出了接受总体的结论。

请逐一单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策和做法是否妥当。

如认为不妥当，请简要说明原因。

3.在了解X公司及其环境、评估重大的错报风险时，A注册会计师发现X公司20×

3年度主要发生了下列事项：

X公司20×

2年实现的收入为12000万元。

董事会制定的20×

3年度目标年度总收入比20×

2年上升20%。

总经理的薪酬根据收入实现情况确定。

20×

3年12月14日，X公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料，获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入。

从12月15日开始，总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于20×

3年底之前签订赊销合同。

部分客户受优惠条件的吸引，已提前签订了销售合同。

对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，不进行信用审查；

发运部门根据总经理的批示，不发出产成品；

开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记入账。

（1）针对资料中的舞弊情况及涉及的财务报表项目，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填入下表中。

舞弊因素

舞弊风险因素细类

具体说明

压力

机会

借口

（2）针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A注册会计师应结合哪个项目进行审计？

（3）假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，A注册会计师是否可以因此而减少对20×

3年11月之前的业务实施实质性程序？

简要说明原因。

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该审计业务的项目合伙人。

A注册会计师实施了银行存款及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

询征函编号

是否回函（是/否）

账面余额

回函金额

差异

审计说明

银行询证函

（1）

是

500

（2）

123

120

（3）

否

250

不适用

（4）

……（略）

应收账款询证函

200

（5）

130

（6）

审计说明：

（1）对甲公司2013年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。

（2）A注册会计师对该银行账户采用邮寄方式进行函证，A注册会计师在询证函中要求该银行向会计师事务所回函，在填好询证函后由被审计单位寄出。

（3）甲公司是该银行的重要客户，财务经理告知A注册会计师银行可以上门提供服务。

但是A注册会计师为了防止串通舞弊的发生，拒绝了该要求。

A注册会计师认为跟函方式能够提供可靠信息，于是在被审计单位出纳的陪伴下亲自将询证函送至该银行，在该银行柜员核对并确认回函后，亲自将回函带回。

（4）该账户以前的回函率很低，但是A注册会计师仍然坚持对该客户实施消极式函证；

该客户没有回函，A注册会计师直接认定没有存在差异。

（5）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，不存在差异，没有要求该客户提供书面确认文件，也没有实施替代程序来支持不存在差异。

（6）询问甲公司财务经理后得知，该回函差异是由于该客户的回函金额已扣除其在2013年12月31日的预付货款80万元。

A注册会计师在2014年1月的对账单中查到该笔款项，认为该回函差异不构成错报。

针对上述审计说明第

（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

5.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：

（1）A注册会计师自2008年至2012年担任甲公司年度财务报表审计的项目合伙人，其间2009年因病休息没有参与相关工作。

事务所继续委派A注册会计师担任甲公司2013年和2014年财务报表审计的项目合伙人。

[根据问题解答]

（2）XYZ事务所与ABC事务所属于同一网络会计师事务所。

乙公司属于甲公司控制下的重要子公司。

2013年XYZ事务所承接了乙公司的内部审计服务。

（3）2012年和2013年ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用，占其收费总额的比重超过了15%。

ABC会计师事务所聘请其他会计师事务所，对甲公司2013年度审计报告执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核，但其他会计师事务所不愿意为此类复核承担责任。

ABC事务所将未能实施复核的原因进行了记录

（4）ABC会计师事务所规定由A注册会计师对所负责审计项目的总体质量承担责任。

（5）A注册会计师委派其所在业务部的C注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。

（6）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日，仍未与技术部门达成一致意见。

经项目组集体讨论后，A注册会计师出具了审计报告。

针对上述第

（1）至（6）项，该项指出其是否符合职业道德守则和质量控制准则的规定。

如不符合，简要说明理由。

6.甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。