小规模纳税人分录举例文档格式.docx

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应付福利费工资总额*0.14

13、本月利息收入。

14、计提本月应负担的折旧费。

（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

管理费用---折旧费

累计折旧

15、本月应摊销的房屋租金。

管理费用---租金

长期待摊费用

16、计算本月应交的税金

主营业务税金及附加

应交税金----城市建设维护税

其它应交款----教育税附加

17、交纳本年印花税。

（购销合同0.03%；

借款合同0.005%；

财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；

货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿、权利、许可证照每本5元）

管理费用----印花税

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

所得税

应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19、结转本年利润

本年利润

20、结转利润分配。

利润分配---未分配利润

企业会计事项分录举例（工业企业会计制度）

会计事项分录举例（工业企业会计制度）

一、材料收发业务

（一）材料的收入

Ａ．按计划成本核算：

１．外购材料

（１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费

材料采购

银行存款（或现金、其他货币资金等）

（２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票

应付票据

（３）预付材料价款

预付帐款

（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额

（５）补付上项货款

（６）退回上项多付的货款

（７）购入材料应负担的自营运输费用

生产成本（辅助生产成本）

（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

应付帐款（或其他应收款）

（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

待处理财产损益（待处理流动资产损益）

（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

原材料

包装物

低值易耗品等

（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：

实际成本大于计划成本的差额

材料成本差异

实际成本小于计划成本的差额

（１２）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）

应付帐款（暂估应付帐款）

（１３）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本

应付帐款

同时：

按计划成本

低值易耗品

同时结转材料成本差异。

２．自制完成验收入库的材料

原材料等（计划成本）

（实际成本大于计划成本的差异）

生产成本

（实际成本小于计划成本的差异）

３．投资人投入的材料

材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）

实收资本（确定的价值）

（确定的价值小于计划成本的差异）

Ｂ．按实际成本核算：

１．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等

２．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票

３．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证

在途材料

４．上述材料验收入库时

原材料等

５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本

６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）

其他核算内容比照计划成本核算方法

（二）材料的发出

１．领用和退回的材料

（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转

制造费用

管理费用等

（２）在建工程领用的材料，按计划成本结转

在建工程

（３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转

产品销售费用

（４）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转

（５）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）

（６）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

产品销售费用等

２．交库的下脚废料

按计划成本估价入帐

３．对外销售材料

（１）按计划成本结转成本

其他业务支出

（２）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

４．投资转出的材料

长期投资（其他投资）

（实际成本小于计划成本的差异用红字）

５．清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料

按实际成本

待处理财产损溢

按实际成本核算的企业比照上述分录处理

（三）包装物的核算

按计划成本或实际成本核算

１．生产领用包装物

２．随同产品出售但不单独计价的包装物

３．随同产品出售并单独计价的包装物

４．出租、出借包装物（一次或分次摊销）

（１）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租包装物）

产品销售费用（出借包装物）

（２）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。

在第一次领用新包装物时

待摊费用

分次摊销时：

（３）收到出租包装物的租金

现金（或银行存款）

其他业务收入

（４）收到出租、出借包装物的押金

其他应付款

（５）出租、出借包装物发生修理费用

原材料、银行存款、生产成本等

（６）逾期未退包装物没收的加收的押金

营业外收入

（７）出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐

（８）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

待摊费用等

５．出租、出借包装物（采用五五摊销法）

（１）出租、出借包装物

包装物（出租包装物、出借包装物）

包装物（库存未用包装物）

（２）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的５０％）

包装物（包装物摊销）

（３）收回出租、出借包装物

包装物（库存已用包装物）

（４）重新出租、出借包装物

包装物（出租、出借包装物）

（５）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废

原材料等（残料价值）

（按计划成本或实际成本的５０％减去残值后的数额

摊销）

（按计划成本或实际成本的５０％减去残值补提摊

销）

（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）

（６）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

６．出租、出借包装物（采用净值摊销法）

（１）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本

（２）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额

（３）出租、出借包装物收不回或报废时

原材料（残料价值）

（４）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

（四）低值易耗品的摊销

１．一次摊销

（１）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转

其他业务支出等

（２）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用

２．分次摊销

（１）领用低值易耗品，按计划成本结转

（２）分次摊销计入有关成本费用时

（３）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用

３．月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进行。

（五）委托加工材料的核算

１．委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转

委托加工材料

２．计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

３．支付委托加工材料的加工费用和运杂费等

现金（或银行存款等）

４．委托外单位加工完成，验收入库的材料

原材料等（计划成本或实际成本）

委托加工材料（实际成本）

５．退回委托外单位加工多余的材料

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

二、生产费用核算业务

（一）基本生产成本核算

１．企业本月发生的各项直接基本生产费用

生产成本（基本生产成本）

应付福利费等

２．月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用

３．生产完成并已入库的产成品和自制半成品

产成品

自制半成品

（二）辅助生产成本核算

１．企业本月发生的各项直接辅助生产费用

２．月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用

３．月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象

产品销售成本

在建工程等

（三）制造费用的核算

１．发生的制造费用

待摊费用（或递延资产）等

２．月末，制造费用分配计入有关的成本核算对象

生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）

（四）待摊费用、递延资产的核算

１．发生的待摊费用、递延资产

待摊费用或递延资产

应交税金等

２．分期摊销待摊费用、递延资产

产品销售税金及附加

（五）预提费用的核算

１．按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等

财务费用等

预提费用

２．实际支出时

管理费用（实际支出数大于预提数的差额）

财务费用（实际支出数大于预提数的差额）

三、产品收发业务

（一）自制半成品

１．生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转

２．领用自制半成品继续加工，按实际成本结转

３．委托外单位加工的自制半成品

自制半成品（委托外部加工自制半成品）

自制半成品（库存半成品）

４．支付的外部加工费和运杂费等

银行存款等

５．加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转

６．对外销售的自制半成品结转成本时

（二）产成品

１．生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转

２．销售发出的产成品，结转成本时

３．采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本

分期收款发出商品

４．清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本

５．清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本

四、对外投资业务

（一）短期投资

１．购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款

短期投资

２．如果购入股票，实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应将其作应收款处理

（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利）

其他应收款（应收股利）（应支取的股利）

银行存款（实际支付的价款）

３．收到发放的股利

银行存款（实际收到的股利）

投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但

未支取的股利部分）

其他应收款（应收股利）

（未支取的股利部分）

４．出售股票和债券

银行存款（实际收到的金额）

投资收益

（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）

短期投资（实际成本）

其他应收款（应收股利）（未支取的股利）

（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的

部分）

５．债券到期收回本息

银行存款（实际收到的本息）

投资收益（利息）

（二）长期投资——股票投资

１．购入股票，按实际支付的价款

长期投资（股票投资）

２．购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利借：

（实际支付的价款扣除已宣告

发放但尚未支取的股利）

其他应收款（应收股利）（应收取的股利）

３．采用成本法记帐的企业，收到发放的股利

４．采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动

（１）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额

（２）分得股利时

（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少

（三）长期投资——债券投资

１．购入债券

长期投资（债券投资）

（实际支付的价款）

２．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的

（实际支付的款项扣除债券利息）

长期投资（应计利息）（债券利息部分）

３．每期结帐时，分别情况处理：

（１）面值购入的债券

长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）

（２）溢价购入的债券

（当期应分摊的溢价金额）

投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊

销额后的差额）

（３）折价购入的债券

长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）

无形资产

４．采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润

５．采用权益法核算的企业

（２）实际收到分回的利润

（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额

６．收回其他投资

固定资产

投资收益（收回的投资小于投出资金的差额）

长期投资

投资收益（收回的投资大于投出资金的差额）

五、固定资产增减业务

（一）固定资产的取得

１．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐

累计折旧等

２．购入需要安装的固定资产

（１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐

（２）发生的安装等费用

（３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本

３．自行建造的固定资产

（１）自营工程领用的工程物资

在建工程（×

×

工程）

在建工程（工程物资）

（２）自营工程领用本企业的商品产品

产品销售收入

（３）自营工程发生的其他费用

长期借款等

（４）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

４．出包工程

（１）预付工程价款

（２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款

（３）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

５．其他单位投资转入的固定资产

（１）确认的价值小于帐面原价的

固定资产（投出单位的帐面原价）

累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）

实收资本（确认的价值）

（２）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐

实收资本等

６．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐

长期应付款或在建工程

７．接受捐赠的固定资产

资本公积

（二）固定资产的折旧

（三）固定资产出售、报废、毁损

１．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理

固定资产清理（净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产（原价）

２．发生的清理费用

固定资产清理

３．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

４．应收保险公司或过失人赔偿的损失

其他应收款

５．固定资产清理后的净收益

营业外收入（处理固定资产净收益）

６．固定资产清理后的净损失

（１）属于自然灾害造成的损失

营业外支出（非常损失）

（２）属于正常的处理损失

营业外支出（处理固定资产净损失）

（四）固定资产盘盈、盘亏

１．盘盈的固定资产

固定资产（重置完全价值）

累计折旧（估计折旧）

待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）

（净值）

２．盘亏的固定资产

待处理财产损溢（净值）

３．转销固定资产盘盈

营业外收入（固定资产盘盈）

４．转销固定资产盘亏

营业外支出（固定资产盘亏）

六、无形资产核算业务

（一）无形资产的取得

１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐

无形资产

２．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值

实收资本

（二）无形资产的转让

１．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时

２．结转转让无形资产的成本