第二学期中级财务会计2期中试题Word格式文档下载.docx
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7．某股份有限公司于20×
8年1月1日发行4年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为94.6万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券20×
8年度确认的利息费用为（）万元。
A.5.68B.6C.5D.5.84
8．企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少的项目是（）.
A.存货的减少B.无形资产摊销
C.经营性应收项目增加D.经营性应付项目的增加
9．下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是（）。
A.以资本公积转增资本B.增发新股
C.向股东支付已宣告分派的现金股利D.以盈余公积弥补亏损
10．企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。
A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金
C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。
每小题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。
1.下列各项中，构成H公司关联方的有（）。
A.H公司的母公司B.与H公司受同一母公司控制的企业
C.H公司的总经理D.能够对H公司施加重大影响的投资者
E.H公司与其他合营方共同出资设立的合营单位
2.下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。
A.库存商品B.委托加工物资C.融资租入固定资产
D.经营租入固定资产E.长期待摊费用
3．下列交易事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（）。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税；
B.为购建固定资产支付的资本化的利息费用；
C.处置作为固定资产使用的汽车缴纳的营业税；
D.因火灾造成的固定资产损失而受到的保险赔款；
E.因火灾造成的工程用料损失而受到的保险赔款。
4.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．企业增发股票形成的股本溢价。
B．自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得。
C．可供出售金融资产公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失。
D．金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失。
E．权益法下投资企业投资当年分得的利润或现金股利
5.下列各项目中，会影响营业利润金额的有（）。
A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务成本
D.投资收益E.管理费用
6.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。
A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
7.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.期末预提产品质量保证费用
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
8.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
9.当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动现金流量发生增减变动的有（）。
A.支付应付债券利息
B.向投资者分派现金股利300万元
C.收到投资企业分来的现金股利500万元
D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
E.出售固定资产取得的价款
10.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货
C.经营性租赁租入的生产设备
D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
E.经过1个月即可达到预定可使用状态的的生产设备
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。
请判断正误，正确的划√，错误的划×
。
（）1．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减商品售出当期的销售收入，而不是发生退回当期的销售收入。
（）2．根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资符合“期限短、流动性强”的特点，所以应当作为现金等价物看待。
（）3．因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时会进一步增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税额，故在应纳税暂时性差异产生的当期应当确认相关的递延所得税负债。
（）4．企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。
（）5．实收资本一般应等于注册资本，特殊情况下可以大于或者小于注册资本。
（）6．企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。
（）7．在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。
（）8．企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中扣除。
（）9．两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，也有可能是关联方。
（）10.由于计提盈余公积和向投资者分配利润都是对企业实现的净利润所进行的分配，所以它们均会使得企业所有者权益减少。
四、业务题（本题型共10题，合计160分。
答案中的金额单位以万元表示，要求计算的请写出计算过程，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
答题中涉及“应交税费”科目的，要求写出明细科目。
（一）
【资料】甲股份有限公司有关资料如下：
1、2010年度各损益类账户本年度的发生额如下：
（单位：
万元）
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
2400
主营业务成本
1120
其他业务收入
150
其他业务成本
90
营业税金及附加
108
销售费用
52
管理费用
160
财务费用
40
资产减值损失
50
公允价值变动损益
30
投资收益
20
营业外收入
70
营业外支出
所得税费用
250
2、2011年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
（1）按净利润的10％提取法定盈余公积；
（2）按净利润的10％提取任意盈余公积；
（3）向投资者宣告分配现金股利160万元。
（4）以2010年12月31日的股本总额1500万股为基数（每股面值为1元），以资本公积转增股本，每10股转增3股，计450万股。
3、2011年4月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案。
4、2011年5月1日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
5、该公司2010年1月1日发行在外的普通股为1000万股，2010年7月1日新发行普通股500万股。
假设不考虑其他因素。
【要求】：
1.编制甲公司相关的会计分录（“利润分配”科目需要写出明细科目。
2.计算甲公司2010年度营业利润、利润总额、净利润、基本每股收益。
3.编制甲公司2010年度利润表。
（本题16分）
（二）
【资料】：
中集股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；
销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。
按每笔销售分别结转销售成本。
中集公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。
12月初A产品库存400件，“存货跌价准备—A产品”科目余额为800万元，其他产品未计提存货跌价准备。
中集公司2010年12月发生如下业务：
1、1日，向甲企业销售A产品50件，单价为60万元，单位销售成本为30万元。
货款未收到，符合收入确认条件。
2、5日，向乙公司销售G产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元，于当日发货100台,同时收到该公司支付的部分货款1000万元。
28日,因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。
中集公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向乙公司开具红字增值税专用发票。
3、12日，甲企业要求退回本年5月4日购买的40件A产品。
该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提跌价准备，中集公司已确认收入，价款尚未收取。
经查明退货原因系产品质量问题，中集公司同意该企业退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
4、15日,与戊公司签订一份C产品的销售合同。
合同主要条款如下：
中集公司向戊公司销售C产品并负责安装,合同总价款为4680万元（含增值税税额）；
戊公司在中集公司交付设备时支付合同总价款的60％,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。
中集公司于18日将该C商品运抵戊公司,戊公司于当日支付60％货款。
中集公司发出的商品的实际成本为3000万元,预计安装费用为180万元。
安装工作于12月20日开始,预计2009年2月10日完成安装。
至12月31日已完成安装进度的60％,发生安装费用120万元,安装费用均为职工薪酬。
5、23日,采用收取手续费方式委托S公司代销新款D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％。
新款D产品的成本为每台3万元。
商品已经发出。
协议还规定,中集公司应收购S公司在销售新款D产品时回收的旧款D产品,每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。
31日,中集公司收到S公司转来的代销清单,注明新款D产品已销售150台，同日,中集公司收到S公司交来的旧款D产品式100台，已验收入库,同时将收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款）。
假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
6、25日,中集公司与T公司签订一份E产品销售合同。
中集公司向T公司销售E产品,合同总价款为800万元；
同时与T公司签订安装E产品的劳务合同，合同总价款为30万元（不考虑增值税）。
采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。
中集公司已将E产品交付T公司，商品价款已全部收到，同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。
中集公司于12月26日将该设备运抵T公司。
中集公司发出的设备的实际成本为500万元。
安装工作于12月26日开始,预计2008年1月10日完成安装。
截至12月底，已发生安装费用15万元，已以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
7、中集公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
2008年12月31日租赁协议到期，中集公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6000万元。
投资性房地产的办公楼的成本为4000万元，公允价值变动借方余额为1800万元。
8、中集公司将其生产的C产品于2008年8月1日出售给丁公司，C产品的账面价值220万元，售价240万元。
同时中集公司又与丁公司签订一份回购合同，承诺2008年12月1日以250万元的价格购回。
9、中集公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为600万元（不含增值税），分3年于每年末分期收款，每年收取200万元。
该套设备的成本为450万元，若购货方在销售当日支付货款，只须付540万元即可。
假定丁公司销售实现时开具增值税专用发票，同时收取增值税税款。
不考虑其他因素。
1.根据上述资料1-8，编制中集公司2010年12月份相关的会计分录。
2.根据资料5，假设中集公司采用视同买断的方式委托S公司代销，双方约定的协议价为每件5万元（不含增值税），乙公司的实际售价为每件6万元（不含增值税），编制中集公司和S公司相关的会计分录。
3.根据资料9，编制中集公司与分期收款销售相关的全部会计分录。
（本题43分）
（三）
和平公司2007年1月1日与M公司签订了一项建造合同，合同总金额900万元，2007年1月1日开工，计划于2009年5月完工，有关资料如下：
1、
项目
2007年
2008年
2009年
至年末累计发生成本
200
800
1000
完成合同尚需发生成本
600
O
当年已结算工程价款
225
495
380
当年实际收到价款
400
500
2、假设发生的成本全部用银行存款支付；
3、2008年材料价格上涨，预计工程总成本为1000万元；
4、2009年经与M公司协商，M公司同意增加工程款100万元，由于和平公司于2009年3月提前两个月完工，并且工程质量达到优良，M公司同意支付奖励款100万元。
1.分别计算和平公司2007年度、2008年度、2009年度应该确认的完工程度、合同收入与合同费用；
2.根据上述资料，编制和平公司2007年度、2008年度、2009年度有关的会计分录。
（本题24分）
（四）
甲公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了2000份可转换债券，取得总收入2000000元。
该债券期限为3年，票面年利息为6％，利息按年支付；
每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股（每股面值1元）。
甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9％。
假定由于甲公司股票上涨幅度较大，可转换债券持有人均于2009年1月1日将持有的可转换债券转为甲公司股份，应付利息已按期支付。
假定不考虑其他相关因素，甲公司将发行的债券划分为以摊余成本计量的金融负债。
（6%，9%，3年期复利现值系数分别为：
0.8396，0.7722
6%，9%，3年期年金现值系数分别为：
2.6730，2.5313）
1.按规定初始确认时应对该混合工具的价值进行分拆，请分别计算其负债成份和权益成份的价值；
2.分别计算2007年12月31日、2008年12月31日企业承担的财务费用、该债券的利息调整的分摊金额；
3.分别计算转换日前债券的摊余成本、转换股份的股本金额及股本溢价；
4.根据上述资料，编制相关的会计分录。
（本题共15分）
（五）
某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2010年有关资料如下：
1、资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下（单位：
万元）：
项目名称
年初余额
本年增加
本年减少
期末余额
应收账款
1170
3510
应收票据
630
300
交易性金融资产
600（本年购入）
300（出售）
应收股利
80
60
存货
2600
2000
长期股权投资
200（以固定资产投资）
500（出售）
应付账款
2340
1755
应交税费：
——应交增值税
1020（销项税额）
300（已交）
340（进项税额）
680
——应交所得税
长期借款
500（归还长期借款）
短期借款
700
2、利润表有关账户本年发生额如下：
6000
投资收益：
其中：
现金股利
出售长期股权投资
出售交易性金融资产
3、其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；
出售交易性金融资产已收到现金；
应收、应付款项均以现金结算；
本年发生了坏账100万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）投资支付的现金；
（5）收回投资收到的现金；
（6）取得投资收益收到的现金；
（7）取得借款收到的现金；
（8）偿还债务支付的现金。
（本题8分）
（六）
甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
1.科目余额表（单位：
借方余额
贷方余额
库存现金
50
银行存款
1550
其他货币资金
1000
2400
预付账款
900
坏账准备—应收账款
400
长期应收款
3000
未实现融资收益
90
原材料
2100
周转材料
300
发出商品
2700
库存商品
材料成本差异
1600
60
固定资产
24000
累计折旧
9000
固定资产减值准备
在建工程
1200
无形资产
1500
2100
预收账款
应付职工薪酬
360
应交税费
2400
股本
51000
2.债权债务明细科目余额：
（1）应收账款明细资料如下：
应收账款—A公司借方余额3000
—B公司贷方余额600
（2）预付账款明细资料如下：
预付账款—C公司借方余额600
—D公司贷方余额1500
（3）应付账款明细资料如下：
应付账款—E公司贷方余额3000
—F公司借方余额900
（4）预收账款明细资料如下：
预收账款—G公司贷方余额1200
—H公司借方余额900
3.长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下：
（1）从工商银行借入一笔，期限为2009年6月1日至2011年6月1日，至2010年12月31日该笔长期借款的本利和为1000万元。
（2）从建设银行借入一笔，期限为2010年8月1日至2012年8月1日，至2010年12月31日该笔长期借款的本利和为1400万元。
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额。
（要求写出计算过程）
（1）货币资金；
（2）应收账款；
（3）预付款项；
（4）长期应收款；
（5）存货；
（6）固定资产；
（7）应付账款；
（8）预收款项；
（9）1年内到期的非流动负债；
（10）长期借款。
（本题10分）
（七）
1.2008年1月1日，泰山公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为5％，借款利息按年支付，于下年初支付，实际收到4866.35万元存入本公司账户，经测算实际利率为6%。
泰山公司按期支付借款利息，并于2011年7月1日偿还该项借款。
2.泰山公司于2008年1月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年6个月，工程采用出包方式。
泰山公司支付工程进度款的情况如下：
于分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。
时间
支付金额
累计支付金额
2008年1月1日
2008年12月31日
1000
3000
2009年5月1日
1500
4500
2009年12月31日
4800
合计
3.因发生施工安全事故，工程于2009年1月1日至6月30日暂停施工。
厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。
4.泰山公司自借入款项起，将闲置的借款资金存于银行，全部利息已收存银行，闲置资金的存款利息情况如下：
闲置资金收益
2008年1月1日——12月31日
140万元
2009年1月1日——6
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