初级会计实务期末复习综合以及答案Word文件下载.docx

初级会计实务期末复习综合以及答案Word文件下载.docx

《初级会计实务期末复习综合以及答案Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务期末复习综合以及答案Word文件下载.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

发出原材料应负担的成本差异：

500000*（-2%）=-10000

6、2007年5月21日，企业持所收取的出票日期为3月21日，期限为6个月，面值为100000，票面利率为6%的商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。

计算该票据的贴现利息及贴现净额。

票据到期值：

100000+100000*6%*6/12=103000

贴现利息：

103000*12%*4/12=4120

贴现净额：

103000-4120=98880

7、某企业2007年12月31日各科目期末余额如下：

原材料：

10000生产成本：

20000周转材料：

3000

材料成本差异：

-123库存商品：

50000

委托加工物资：

1500工程物资：

4000坏账准备：

500

计算年末资产负债表存货项目应填列的金额。

存货项目金额：

10000+20000+3000-123+50000+1500=84377

8、2007年光华公司发生的经济业务如下：

①、销售产品一批，价款800万元，该批产品的实际成本200万元，增值税专用发票上注明的增值税款136万元，产品已经发出，货款收到存入银行。

②、销售多余材料，实际成本5万元，增值税专用发票上注明的价款9万元，增值税款1.53万元。

材料已发出，款项尚未收到。

③、出售设备一台，原价550万元，已提折旧200万元，出售所得收入400万元，发生清理费用10万元，款项均以银行存款收支。

设备清理完毕。

④出租包装物一批，实际成本3万元，包装物成本采用一次摊销法。

收取押金5万元，本年取得租金收入2万元。

⑤公司销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元，收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票，该批产品实际成本18万元。

根据上述资料编制会计分录，涉及收入的项目，同时结转成本。

①、借：

银行存款936

贷：

主营业务收入800

应交税费---应交增值税（销项税额）136

借：

主营业务成本200

库存商品200

②、借：

应收账款10.53

其他业务收入9

应交税费--应交增值税（销项税额）1.53

其他业务成本5

原材料5

③、借：

固定资产清理350

累计折旧200

固定资产550

银行存款400

固定资产清理400

固定资产清理10

银行存款\10

借：

固定资产清理40

营业外收入40

④、借：

银行存款5

其他应付款5

银行存款2

其他业务收入2

其他业务成本3

周转材料3

9、甲公司购置了一套需要安装的生产线。

与该生产线有关的业务如下：

①、2007年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，该借款期限为2年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

②、2007年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。

增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。

另支付保险费及其他杂项费用32000元。

该待安装生产线交付公司安装部门安装。

③、安装生产线时，领用本公司产品一批。

该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17%。

④、安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。

⑤、2007年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。

①、编制甲公司2007年度借款、购建生产线入年末计提利息的会计分录。

②、编制甲公司2008年度计提利息及折旧的会计分录。

2、①、借：

银行存款500000

长期借款500000

在建工程500000

在建工程53600

库存商品40000

应交税费---应交增值税（销项税额）13600

在建工程34400

应付职工薪酬18000

银行存款16400

在建工程12000

应付利息12000

固定资产600000

在建工程600000

制造费用240000

累计折旧240000

财务费用48000

应付利息48000

9、某公司销售一批商品，增值税专用发票注明售价80000元，增值税款13600元。

根据销售合同，购买方享有现金折扣，条件是“2/10，N/30“。

假定计算折扣时不考虑增值税。

①编制该公司购货方在10日内付款的会计分录；

②编制该公司购货方在10后付款的会计分录。

应收账款93600

主营业务收入80000

应交税费---应交增值税（销项税额）13600

银行存款92000

财务费用1600

银行存款93600

贷：

10、公司为一般纳税人，增值税适用税率为17%，4月份发生以下相关业务

⑴销售商品，价款400000元，增值税68000元，收款存入银行；

⑵盘亏材料，实际成本为2000元；

⑶以存款购入材料，价款150000元，增值税25500元；

⑷在建工程领用企业自己生产的成本为30000元，售价为50000元的产品。

编制以上业务的相关分录。

（15分）

⑴借：

银行存款468000

主营业务收入400000

应交税费—应交增值税（销项税）68000

⑵借：

待处理财产损溢2340

原材料2000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）340

管理费用2340

⑶借：

材料采购150000

应交税费—应交增值税（进项税额）25500

银行存款175500

⑷借：

在建工程38500

库存商品30000

应交税费—应交增值税（销）8500

11、某企业出售一辆小轿车,账面原价500000元,已提折旧140000元;

出售时以银行存款支付发生的清理费用600元；

出售价款为320000元；

出售固定资产适用的营业税税率为5%.

要求:

编制企业与出售小轿车有关的会计分录.（15分）

（1）转入清理（4）计算应交营业税:

固定资产清理 

360000借:

固定资产清理16000

累计折旧140000贷:

应交税费_应交营业税16000

固定资产 

500000

（2）发生清理费用时:

（5）结转净损益

600借:

营业外支出56600

银行存款600贷:

固定资产清理56600

（3）出售取得收入时:

银行存款 

320000

320000

12、某企业采用计划成本法核算原材料，2007年6月份，材料收、发、存情况如下：

原材料期初余额5，800元，“材料成本差异”期初贷方余额212元，原材料的计划单价是5.2元/

公斤。

本月购入材料3，500公斤，实际成本是17，932元。

款项已付。

材料都已验收入库。

本月发出材料1，600公斤，直接用于生产A产品。

要求编制：

购进材料的分录；

材料验收入库的分录；

发出材料的分录。

（10分）

①购进材料：

材料采购17，932

应交税费—增值税（进项税）3，048.22

银行存款20，980.22

材料验收入库：

原材料18，200

材料成本差异268

②材料成本差异率=（-212-268）÷

（5，800+18，200）=

-480÷

24，000=-2%

发出材料应负担的材料成本差异=1，600×

5.2×

-2%=-166.40。

生产成本—A产品8，153.60

材料成本差异166.40

原材料8，320

13、某企业6月初原材料计划成本为200000元，原材料成本差异为超支6000元，本月收入原材料的计划成本为400000元，实际成本为382000元，本月发出原材料计划成本为500000元。

14、某公司年末应收账款金额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；

第2年发生了坏账损失12000元，应收账款期末余额为2400000元；

第3年，已冲销的上年某单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款2600000元。

计算第1年、第3年末应提、补提的坏账准备，并进行账务处理。

1年，应提坏帐准备：

2000000×

3‰=6000元

资产减值损失 

6000

坏帐准备 

第3年应冲回的坏帐准备：

17200-260000×

3‰=9400元

9400

15、编写以下分录:

1、企业月末计算工资总额5000元，其中生产工人工资3000元，车间管理人员工资800元，行政人员工资1200元。

2、提取现金5000元，以备发工资。

3、从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。

商品未到。

4、K公司将一批自产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率为17%。

5、F公司将其拥有的一项专利出售D公司，取得价款40000元，款项存入银行。

该专利的账面价值为65000元，已摊销10000元，营业税税率为5%。

6、A企业生产化妆品出售，开出的增值税专用发票上注明的售价为150000元，适用消费税税率为30%（假定不考虑增值税）。

计算A企业应交消费税税金并编制分录。

7、企业2006年7月1日发行2年期、面值总额为1000000元的债券，票面利率为8%。

该债券按面值发行。

8、接上题，企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2006年12月31日尚未完工，该债券产生的利息费用全部资本化。

计提本年度长期债券利息。

9、某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。

10、某企业将资本公积50000元转增资本。

11、企业2007年4月24日采用托收承付结算方式销售搪瓷锅500只，每只售价80元，单位成本50元，增值税税率17%，产品已全部发出，该厂已将发票账单提交银行办妥托收手续。

12、5月8日上述产品有40只因质量问题被退回，产品已收回入库

答案：

。

1、借:

生产成本 

3000

制造费用 

800

管理费用 

1200

应付职工薪酬---工资 

5000

2、借:

库存现金5000

银行存款5000

3、借:

在途物资 

10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

应付票据 

11700

4、借：

在建工程 

23910

库存商品（或产成品） 

20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3910

5、借：

40000

累计摊销10000

营业外支出17000 

无形资产 

65000

应交税费——应交营业税 

2000

6、借：

营业税金及附加45000

应交税费----应交消费税45000

7、借：

银行存款1000000

应付债券—面值1000000

8、借：

在建工程40000

应付债券—应计利息40000

9、借：

应收账款8000

坏账准备8000

银行存款8000

应收账款8000

10、借：

资本公积50000

实收资本50000

11、借：

应收账款46800

主营业务收入40000

应交税费—应交增值税（销）6800

主营业务成本25000

库存商品25000

12、借：

主营业务收入3200

应交税费—应交增值税（销）544

应收账款3744

库存商品2000

主营业务收入2000

16、甲公司与乙公司签订协议：

由甲公司从2006年3月初至2007年8月末为乙公司提供劳务服务，总收入为600万元。

甲公司预计承担该项劳务需要发生劳务总成本为500万元。

2006年2月末，甲公司预收劳务款260万元。

2006年甲公司提供该项劳务实际发生劳务成本206万元，年末确定当年累计完成全年劳务量的40%。

2007年甲公司提供该项劳务实际发生劳务成本310万元。

⑴分别计算甲公司2006年和2007年应确认的劳务收入和劳务成本；

⑵编制甲公司2006年末确认劳务收入和劳务成本的分录。

⑴2006年应确认的收入=600×

40%=240万元

2006年应确认的成本=500×

40%=200万元

2006年应确认的收入=600-240=360万元

2006年应确认的成本=206+310-200=316万元

预收账款2400000

主营业务收入2400000

主营业务成本2000000

劳务成本2000000

17、某企业基本生产车间出售设备一台，该设备原价54000元，预计使用年限7年，已提折旧12000元；

以银行存款支付清理费用1000元，取得出售收入30000元已存入银行，设备已清理完毕。

编制全部清理业务的会计分录。

42000

累计折旧 

12000

贷:

54000

银行存款支付清理费用1000元

1000

1000

取得变价收入30000元已存入银行

30000

营业外支出 

13000

18、D公司2007年度结账前各个损益类账户的余额如下：

主营业务收入　400000元（贷）主营业务成本　300000元（借）

其他业务收入　26000元（贷）其他业务成本18000元（借）

营业外收入3100元（贷）营业外支出　　700元（借）

投资收益2000元（贷）营业税金及附加2800元（借）

管理费用3000元（借）

　财务费用4000元（借）

　销售费用　　6000元（借）　　　

（1）根据以上资料计算D公司本年度的利润总额、

（2）计算所得税（所得税税率33％）

（3）结转本年度的应交税金

　　　（4）编制按本年净利润10％分别提取盈余公积、公益金的会计分录

（1）本年度的利润总额=（400000-300000-2800）+（26000-18000）-（3000+4000+6000）+2000+（3100-700）=96600（元）

（2）所得税=96600*33%=31878（元）

（3）借：

所得税 

31878

应交税金——应交所得税 

（4）借：

利润分配——提取法定盈余公积 

6472.2

——提取法定公益金 

盈余公积——法定盈余公积 

——法定公益金 

19做出以下分录：

2、提取现金5000元，以备发工资。

3、2006年1月1日,企业向银行借入的短期借款期限为6个月,借款月利率为0.7%的短期借款1000000元。

按季支付利息，按月计提利息。

请编制计提1月末利息的分录

5、固定资产清理净值损失6000元转入营业外支出。

6、F公司将其拥有的一项专利权出售D公司，取得价款40000元，款项存入银行。

该专利的账面价值为65000元，已摊销10000元，营业税税率为5%。

8、某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。

9、公司销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元，收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票，该批产品实际成本18万元。

10、企业2007年4月24日采用托收承付结算方式销售搪瓷锅500只，每只售价80元，单位成本50元，增值税税率17%，产品已全部发出，该厂已将发票账单提交银行办妥托收手续。

11、5月8日上述产品有40只因质量问题被退回，产品已收回入库。

12、甲公司经股东大会批准，在本期将盈余公积200000元弥补当前亏损。

3、借：

营业外支出6000

固定资产清理6000

应收票据351000

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销）51000

主营业务成本180000

库存商品180000

盈余公积200000

利润分配—盈余公积补亏200000

20、某企业采用计划成本法核算原材料，2007年6月份，材料收、发、存情况如下：

原材料期初余额5，800元，“材料成本差异”期初贷方余额212元，原材料的计划单价是5.2元/公斤。

要求写出：