会计证考试必做的N道分录题必做.doc

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2012年深圳会计从业资格考试辅导专用

过关必会的N道分录题

【例10-1】20*9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本帐户中提取现金40000元，以备日常零星开支。

20*9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本帐户。

相关会计分录为：

【例10-2】20*9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

20*9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。

相关会计分录为：

【例10-3】20*-9年4月5日，甲公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。

根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20*9年4月，基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政管理部门领用C材料3000元。

相关会计分录为：

【例10-4】20*9年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；B产品1000台，实际单位成本900元。

在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。

想关会计分录为：

【例10-6】沿用例10-5该生产设备采用年限平均法计提这就，预计使用年限为10年，预计净残值为6000元，采用年限平均法计提折旧。

假定甲公司按年计提折旧，自20*10年起，每年应计提的折旧额为：

（600000-6000）/10=59400元。

相关会计分录为：

【例10-7】甲公司20*9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元，增值税税额为17000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。

因该产品转型，2*11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元增值税税额为13940元。

假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。

相关会计分录为：

【例10-8】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为200000元，增值税税额34000元，已办理托收手续。

相关会计分录为：

【例10-9】20*8年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为100000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

假定20*8年12月31日“坏账准备”科目余额为0，则甲公司应计提的坏账准备为10000元（100000*10%-0）会计分录为：

【例10-10】沿用例10-9，甲公司20*9年末应收乙公司的账款金额为120000元，经减值测试，甲公司决定按10%计提坏账准备。

则甲公司应计提的坏账准备为9000元120000*10%-（10000-7000）。

会计分录为：

【例10-11】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价为10元，所需支付的款项总额为50000元。

20*9年9月12日，甲公司按照合同规定向乙公司预付货款的50%。

9月30日，收到乙公司发来的5000吨材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元。

甲公司以银行存款补付其余款项。

假定不考虑其他税费。

相关会计分录为：

【例10-12】20*9年5月5号，甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。

取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税为17万元。

20*9年5月23日，甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。

相关会计分录为：

【例10-13】20*9年9月，甲公司本月应付职工工资总额为500000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元，车间管理人员的工资40000元，企业行政管理人员的工资为50000元，销售人员工资为30000元。

9月30日，甲公司通过银行代发了本月公司。

不考虑其他因素，相关会计分录为：

【例10-14】20*9年8月，甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元，使用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。

9月7日，甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税，城市维护建设税和教育费附加。

不考虑其他税费，相关会计分录为：

【例10-15】甲公司于20*9年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计800000元，期限为6月，年利率为6%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

相关会计分录为：

【例10-16】20*9年1月1日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付利，不计复利），所借款项已存入银行。

相关会计分录为：

【例10-17】甲，乙，丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲，乙，丙持股比例分别为55%，25%和20%。

按照章程规定，甲，乙，丙投入资本分别为1100000元，500000元和400000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

不考虑其他因素，A公司会计分录为：

【例10-18】沿用例10-17，一年后，为扩大经营规模，经批转，A有限责任公司注册资本增加到2500000元，并引入第四位投资者丁加入。

按照投资协议，丁需缴纳现金850000元，同时享有该公司20%的股份。

A有限责任公司已收到丁的现金投资。

不考虑其他因素，A公司会计分录为：

【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋，合同约定该办公楼的价值为50000000元。

假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，B公司的会计分录为：

【例10-20】沿用例10-17和10-18，一年后，经批准，丙从A有限责任公司退出，A公司按其过去的实际出资进行退还。

A公司已将400000现金退还给丙。

不考虑其他因素,A公司会计分录为：

【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元，甲公司已将商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的货款819000元。

该批商品的成本为600000元。

相关会计分录为：

【例10-22】甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为23000元。

相关会计分录为：

【例10-23】20*9年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。

甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。

本月其他资料如下：

（1）领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元，

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；（3）生产车间发生管理人员工资，折旧费，水电费等90000元。

假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。

相关会计分录为：

【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。

其中，销售人员薪酬150000元，销售部专用办公设备折旧费60000元；行政人员薪酬80000元，行政部专用办公设备折旧费25000元，报销行政人员差旅费15000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费20000元（以银行存款支付）。

【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。

会计分录为：

【例10-26】甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称

结账前余额

主营业务收入

3000000（贷）

其他业务收入

350000（贷）

投资收益

300000（贷）

营业外收入

25000（贷）

主营业务成本

2300000（借）

其他业务成本

200000（借）

营业税金及附加

40000（借）

销售费用

250000（借）

管理费用

300000（借）

财务费用

50000（借）

营业外指出

100000（借）

【例10-27】沿用例10-26，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。

相关会计分录为：

【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。

相关会计分录为：

提高部分：

计算分析专题（过关必做）

专题一：

财产清查

【教材】财产清查相关内容，来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。

虽然在教材里面没有用案例的方式来讲解，但是此可以算得上是“计算分析题”中的核心之一。

【训练】《习题集》P269至P270，“例2至例8”需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

（一）库存现金清查结果的处理

（例2）甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

应作如下会计处理：

（1）审批之前：

（2）审批之后：

（例3）某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元，其中出纳人员应赔偿4000元，剩余部分无法查明原因。

应作如下会计处理：

（1）审批之前：

（2）审批之后：

（二）存货清查结果的处理处理结果：

存货盘亏或毁损，残料入库的部分通过“原财料”科目核算；管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损，通过“管理费用”科目核算；应由责任人的保险公赔偿的，通过“其他应收款”科目核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；

非常损失造成的存货盘亏或毁损，记入“营业外支出”科目

存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目

（例4）企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；乙商品盘亏300件，每件50元；丙商品盘亏100件，每件100元。

在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录：

（例5）承（例4）经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应作如下会计分录：

（例6）承（例4）经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5000元，仓库保管人员赔偿3000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应作如下会计分录：

（例7）承（例4）经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿40