第二章财政支出理论与内容练习题Word文档格式.docx
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公平、简便、节省
亚当·
斯密
代表作：
《国富论》
平等、确定、便利、最少征收费用
瓦格纳（四端九项）
财政政策原则
国民经济原则
社会公平原则
税务行政原则
单选题】威廉·
配第提出的三条税收原则是（ ）。
A.公平、公正、公开
B.公平、简便、节省
C.公平、效率、节省
D.公平、简便、效率
『正确答案』B
『答案解析』威廉·
配第提出的三条税收原则是公平、简便、节省。
多选题】
（2011年）亚当·
斯密的税收原则有（ ）。
A.平等原则
B.确定原则
C.便利原则
D.收入原则
E.最少征收费用原则
『正确答案』ABCE
『答案解析』本题考查亚当·
斯密的税收原则。
斯密的税收原则包括平等原则、确定原则、便利原则、最少征收费用原则。
知识点6：
掌握现代税收原则
财政原则
（1）充裕原则；
（2）弹性原则；
（3）便利原则；
（4）节约原则——节省税务行政费用
经济原则
（1）配置原则；
（2）效率原则（重要）
公平原则
在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
（1）普遍原则
（2）平等原则：
包括横向公平和纵向公平
判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准
（2016年）现代税收的财政原则包括（ ）。
A.充裕原则
B.配置原则
C.公平原则
D.中性原则
E.弹性原则
『正确答案』AE
『答案解析』税收的财政原则包括：
充裕、弹性、便利、节约原则。
单选题】
（2013年）通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是（ ）。
A.弹性原则
B.充裕原则
D.节约原则
『答案解析』本题考查税收的财政原则。
充裕原则，是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
【例题3·
（2012年）关于税收财政原则的说法，正确的有（ ）。
A.通过征税获得的收入要充分
B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整
C.税收的建立应有利于社会公平
D.税收制度要保持相对稳定
E.税收的建立应有利于保护国民经济
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考查税收财政原则。
选项C对应的是公平原则。
选项E对应的是经济原则。
【例题4·
单选题】税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。
这是税收原则中的（ ）。
A.财政原则
B.经济原则
C.普遍原则
D.平等原则
『答案解析』本题考查税收的经济原则。
税收的经济原则要求税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用,进而促进国民经济持续、均衡的发展。
【例题5·
单选题】下列原则中，属于现代税收原则中经济原则的是（ ）。
B.节约原则
C.效率原则
『答案解析』税收经济原则包括配置原则和效率原则。
【例题6·
（2012年）关于税收效率原则的说法，错误的是（ ）。
A.税收要有利于资源的有效配置
B.税收要有利于经济机制的有效运行
C.税收负担要公平合理地分配
D.征收费用要节省
『答案解析』本题考查现代税收原则。
税收负担要公平合理地分配，这是税收的公平原则，不属于效率原则的内容。
【例题7·
多选题】税收的公平原则包括（ ）。
B.便利原则
C.节约原则
D.普遍原则
E.平等原则
『正确答案』DE
『答案解析』税收的公平原则包括普遍原则和平等原则。
【例题8·
单选题】除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担体现了税收的（ ）。
A.普遍原则
B.平等原则
D.充裕原则
『正确答案』A
『答案解析』税收应由本国全体公民共同负担体现了税收的普遍原则。
【例题9·
单选题】在社会主义市场经济条件下税收的公平原则是指（ ）。
A.通过征税完全消除收入差距，实现收入的绝对平均
B.税收负担应普遍分配给全社会成员，纳税能力不同，税收负担应有所区别
C.纳税能力不同，税收负担应相同
D.以最小的税收成本取得最大的税收收入
『答案解析』税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。
国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
【例题10·
单选题】对不同境遇的人课征不同的税收，体现了税收的（ ）。
A.横向公平原则
B.纵向公平原则
D.配置原则
『答案解析』对不同境遇的人课征不同的税收，体现了税收的纵向公平原则。
【例题11·
（2011年）对相同境遇的人课征相同的税收体现了税收的（ ）。
A.普遍征税原则
B.横向公平原则
C.纵向公平原则
D.效率原则
『答案解析』本题考查税收公平原则。
横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征相同的税收。
【例题12·
多选题】测定纳税人纳税能力强弱的标准是（ ）。
A.收入
B.财产
C.消费支出
D.年龄
E.家庭
『正确答案』ABC
『答案解析』收入、财产和消费支出能够测定纳税人纳税能力强弱的标准。
【例题13·
单选题】下列关于税收原则的表述中正确的是（ ）。
A.税收的经济效率原则是指应节约税收的行政费用
B.税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置
C.税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务
D.税收的横向公平是指对社会经济条件不同的纳税人区别征税
『答案解析』税收本身的效率原则是指应节约税收行政费用的原则。
税收的经济效率原则,是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。
纵向公平，又称“垂直公平”，即对不同境遇的人课征不同的税收。
知识点7：
熟悉税法的概念和渊源
税法属于成文法，而不是习惯法。
税法的渊源主要就是成文法。
习惯、税收通告、判例属于税法的非正式渊源。
（2014年）税法的正式渊源包括（ ）。
A.税收法律
B.税收法规
C.国际税收条约
D.税收判例
E.税收习惯
『答案解析』在我国税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告。
（2016年）属于税法非正式渊源的是（ ）
B.税收协定
C.税收规章
『正确答案』D
『答案解析』在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。
知识点8：
熟悉税法的效力（空间效力和时间效力）与解释（立法解释、行政解释、司法解释），注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据。
知识点9：
熟悉税法的法定主义原则
可以概括为三个原则：
课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。
（2012年）关于税法立法解释的说法，正确的是（ ）。
A.税法立法解释不具有法律效力
B.税法司法解释的主体是国家税务总局
C.税法行政解释的主体是最高人民法院
D.税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据
『答案解析』本题考查税法的解释。
税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。
在我国，司法解释的主体只能是最髙人民法院和最高人民检察院。
税法司法解释的主体是最高人民法院和最高人民检察院。
税法行政解释的主体是国家税务行政执法机关。
税收行政解释的主体是国家税务行政执法机关。
单选题】不可以作为法庭判案依据的税法解释有（ ）。
A.各级行政机关的行政解释
B.立法解释
C.最高人民法院做出的司法解释
D.最高人民检察院做出的司法解释
『答案解析』税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。
知识点10：
掌握税收制度的基本要素，熟悉税收制度的其他要素
1.纳税人：
税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人；
2.征税对象：
国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税目体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围；
3.税率：
体现征税程度，是税收制度的中心环节；
税率的基本形式：
比例税率、累进税率和定额税率。
掌握全额累进税率和超额累进税率的差别、速算扣除数的计算和应用；
4.注意免征额与起征点的异同。
单选题】税收制度的中心环节是（ ）。
A.纳税人
B.征税对象
C.税率
D.纳税期限
『答案解析』税收制度的中心环节是税率。
单选题】随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高的税率基本形式是（ ）。
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.累退税率
『答案解析』累进税率是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。
级数
应税所得额级距
税率（%）
1
36000元以下的部分
3
2
超过36000～144000元的部分
10
超过144000～300000元的部分
20
假定上述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是（ ）。
A.0
B.2520
C.14400
D.16920
『答案解析』本级速算扣除数=（本级税率-上一级税率）×
上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数。
单选题】在下列三级超额累进税率下，若某人的应税所得为10000元，则应纳税额为（ ）。
应税所得额
税率
5000元以下（含5000元）
10%
5000元~20000元（含20000元）
20%
20000元以上
30%
A.500元
B.1500元
C.2000元
D.4000元
『答案解析』应纳税额=5000×
10%+（10000-5000）×
20%=1500元
（2012年）关于累进税率的说法，错误的是（ ）。
A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率
B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高
C.对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额
D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数
『答案解析』对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额小于等于按全额累进税率计算的应纳税额。
单选题】下列各项中，表述正确的是（ ）。
A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
『答案解析』征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
纳税人亦称纳税义务人或纳税主体，指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
征税对象亦称征税客体，指对什么征税，即国家征税的标的物。
单选题】通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税属于（ ）。
A.税率式减免
B.税额式减免
C.税基式减免
D.税源式减免
『答案解析』税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。
单选题】下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（ ）。
A.项目扣除
B.减征税额
C.减半征收
D.适用低税率
『答案解析』项目扣除属于税基式减免方式。
单选题】李某2019年6月份取得收入5800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应纳税所得额2000元以下的，适用税率为5%；
应纳税所得额2000~5000元的部分，适用税率为10%；
应纳税所得额5000~10000元的部分，适用税率为15%。
则李某应纳税额为（ ）元。
A.520
B.480
C.380
D.280
『答案解析』应纳税所得额=5800-2000=3800（元）；
应纳税额=2000×
5%+1800×
10%=280（元）。
知识点11：
熟悉我国现行税收的法律级次分类
类型
制定机关
具体内容
（1）税收法律
全国人大及其常委会
企业所得税法、个人所得税法、税收征管法、车船税法、环保税法……
全国人大或其常委会授权国务院立法
增值税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例
（2）税收行政法规
国务院
（3）税收地方性法规
地方人大及其常委会
（4）税收部门规章
国务院税务主管部门
（5）税收地方规章
地方政府
单选题】《中华人民共和国企业所得税法》属于（ ）。
D.行政文件
『答案解析』《中华人民共和国企业所得税法》属于税收法律。
（2011年）《税务登记管理办法》属于（ ）。
C.部委规章和规范性文件
D.地方性法规
『答案解析』部委规章和有关规范性文件，主要是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布有关税收的规章和规范性文件，如国家税务总局发布的《税务登记管理办法》。
知识点12：
熟悉我国现行税收的税种分类
类别
具体税种
（1）货物和劳务税类
增值税、消费税、关税
（2）所得税类
企业所得税、个人所得税
（3）财产税类
房产税、契税、车船税
（4）资源税类
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税
（5）行为、目的税类
环境保护税、印花税、城建税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税
单选题】下列税种中，属于财产税类的是（ ）。
A.增值税
B.房产税
C.消费税
D.个人所得税
『答案解析』财产税类包括房产税、契税、车船税。
知识点13：
掌握税收负担的概念。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
单选题】税收制度和税收政策的核心是（ ）。
A.税收原则
B.税负归宿
C.税负转嫁
D.税收负担
『答案解析』税收负担是税收制度和税收政策的核心。
知识点14：
熟悉税收负担的衡量指标
宏观税收负担的衡量指标
（1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率
（2）国民收入负担率
微观税收负担的衡量指标
（1）企业（个人）综合税收负担率
（2）直接税负担率
（3）企业流转税税负率
（4）企业所得税税负率
（2013年）宏观税收负担衡量指标包括（ ）。
A.国民生产总值负担率
B.国民收入负担率
C.企业综合税收负担率
D.企业流转税税负率
E.直接税负担率
『正确答案』AB
『答案解析』宏观税收负担的衡量指标：
国民生产总值（或国内生产总值）负担率、国民收入负担率。
（2016年）某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为（ ）。
A.3.0%
B.3.4%
C.13%
D.68%
『答案解析』企业流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×
100%＝34／1000×
100%＝3.4%。
知识点15：
掌握税收负担的影响因素
经济因素
（1）经济发展水平或生产力发展水平一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素
（2）一国的政治经济体制
（3）一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负；
萧条时期降低税负
税制因素
（1）征税对象
（2）计税依据
（3）税率
（4）减免税
（5）附加和加成
多选题】影响税收负担的税制因素包括（ ）。
A.征税对象
B.计税依据
C.宏观经济政策
D.税制结构
E.税率
『正确答案』ABE
『答案解析』影响税收负担的税制因素包括征税对象、计税依据、税率、减免税、附加和加成。
（2016年）关于税收负担的说法，错误的是（ ）。
A.税收的加成使纳税人税收负担加重
B.经济发展过热时应适当提高社会总体税率
C.经济发展水平是税收负担的影响因素
D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率
『答案解析』在不考虑其他因素的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；
若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。
知识点16：
掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁的方式
前转、后转、消转和税收资本化
（2013年）纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（ ）。
A.前转
B.后转
C.混转
D.消转
『答案解析』前转是指纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者。
单选题】纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为（ ）。
C.消转
D.税收资本化
『答案解析』本题考查税负转嫁的形式。
单选题】生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为（ ）。
A.预提税收
B.预扣税收
C.税收资本化
D.税收抵扣
税收资本化是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者。
知识点17：
熟悉税负转嫁的条件
商品经济的存在；
自由的价格体制
知识点18：
熟悉税负转嫁的一般规律
（1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁
（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁
（3）流转税较易转嫁
（4）征税范围广的税种较易转嫁
多选题】税负转嫁的条件包括（ ）。
A.税负水平
B.税率的高低
C.通货膨胀
D.商品经济的存在
E.自由的价格体制
『答案解析』税负转嫁的条件包括商品经济的存在和自由的价格体制。
（2015年）税负转嫁的一般规律是（ ）。
A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁
B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁
C.对垄断性商品课征的税较易转嫁
D.征税范围窄的税种较易转嫁
『答案解析』供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；
征税范围广的税种较易转嫁。
（2016年）税负转嫁的一般规律是（ ）。
A.需求弹性大的商品税负容易转嫁
B.流转税不容易转嫁
C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱
D.所得税容易转嫁
『答案解析』需求弹性小的商品税负容易转嫁。
流转税容易转嫁，所得税不容易转嫁。
知识点19：
熟悉国际
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