苏国税发93号税收优惠备案要求.docx
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苏国税发93号税收优惠备案要求
江苏省国家税务局文件
苏国税发〔2009〕93号
关于印发《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》的通知
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：
现将《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
如有问题，请及时向省局报告。
二OO九年五月八日
（附件只发电子文件）
江苏省国家税务局办公室2009年5月8日印发
校对：
所得税处陈啸
附件
江苏省国家税务局
企业所得税税收优惠管理办法（试行）
为规范企业所得税优惠政策的管理工作，充分发挥税收优惠政策的调节作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定，结合我省实际，制定本办法。
一、优惠项目的管理分类
企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。
实行审批管理的企业所得税优惠项目，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。
除明确实行审批管理的优惠项目外，其余优惠项目暂实行备案管理。
各级税务机关应严格按照要求划分报批类税收优惠、备案类税收优惠，不得违规扩大税收优惠审批范围，不得超出总局、省局规定的范围设置享受优惠的前置条件。
二、审批类优惠项目及其要求
纳税人享受审批类优惠，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。
优惠申请符合法定条件的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予享受优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
三、备案类优惠项目及其要求
（一）备案时限
除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。
2008年度优惠项目的备案，截止时间为2009年5月31日。
除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠项目，应逐年备案。
根据原有政策规定，一次审批、多年有效且新税法实施后仍执行到期满的优惠政策，自2008纳税年度起也应按此规定办理。
凡有明确规定可在季度享受的优惠项目，纳税人应按季度办理备案手续。
凡上一年度符合小型微利企业条件的纳税人，并已完成上一年度的汇算清缴申报的，当年度季度申报中可直接享受优惠。
但季度申报时，相关指标已不符合条件的，仍应按法定税率进行申报。
（二）纳税人提请备案应报送下列资料：
1、企业所得税优惠项目备案报告表。
列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
2、具体项目备案资料详见附件。
3、税务机关要求的其它资料。
纳税人应使用A4纸报送资料，按附件所列顺序逐页编号并装订。
凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必要需纳税人提供原件，应验证后当场退还。
凡税务机关已有的资料，不得要求纳税人重复报送。
（三）办税服务厅对纳税人报送的税收优惠备案资料，应当区分以下情况分别作出处理
1、报送的备案材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补齐税收优惠材料的，应当受理纳税人的备案。
2、报送的备案材料不完整或者存在错误、或者不符合法定形式的应当告知纳税人，并退回资料要求纳税人补正。
办税服务厅受理税收优惠备案，应当加盖本机关专用印章并注明日期，告知纳税人受理税收优惠备案仅对纳税人提供的资料进行形式审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
四、企业所得税优惠是税收调节经济的重要手段。
加强税收优惠的管理，对于充分发挥税收杠杆作用，核实税基，做好组织收入工作具有重要作用。
各地应通过网站、报刊、政策宣传栏等形式，对企业所得税优惠政策进行公示，接受社会监督。
各级税务机关应做好税收优惠政策的后续管理工作。
上级税务机关应加强对下级税务机关税收优惠政策执行情况的监督检查，凡超越范围或超越权限擅自减免税以及有优惠政策不按规定予以落实的，都应认真调查，及时上报，严肃处理。
五、为加强政策执行的统一规范，提高政策执行的专业化水平，对税收优惠政策应按照优惠项目的规模、复杂程度、风险水平等因素，实行分级专业化审核。
省局于每年汇算清缴结束前组织系统内外技术专家团队和业务专家团队，结合汇算清缴工作的要求，对全省范围内达到一定金额标准或特定类型的优惠项目的资料进行书面审核。
省局每年统一审核的优惠项目确定后，各省辖市应当根据本地税收优惠工作的实际情况，确定本市需要统一审核的优惠项目进行审核。
对于未纳入省局、市局统一审核的优惠项目，县区级税务机关应当组织专业团队按一定标准和一定比例进行抽查。
主管税务机关应当结合纳税评估、税务稽查、执法检查或其它专项检查，对企业的实际生产、经营情况进行现场监督检查。
六、经检查，确认纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件，采用欺骗手段获取优惠的，以及享受优惠条件发生变化未及时报告的，应立即停止纳税人享受相关的税收优惠政策，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处理。
检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应立即停止有关纳税人享受相关的税收优惠政策，并逐级反映。
有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条等有关规定予以处理。
七、税收优惠统计与台账管理制度另行下发。
八、本本法自2008纳税年度起执行，以后总局或省局有新规定的，按新规定执行。
本办法由江苏省国家税务局解释。
《江苏省国家税务局企业所得税减免管理办法（试行）的通知》（苏国税发[2006]99号）自2008纳税年度起停止执行。
企业所得税优惠项目备案报告表
所属年（季）度：
编号：
企业名称
纳税人识别号
注册地址
联系电话
报备项目名称
（预计）金额
报备项目
情况说明
（可另附页）
声明：
此备案资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关规定填报的，是真实的、合法的、完整的。
法人代表（签章）：
年月日
办税服务厅受理税收优惠备案仅对纳税人提供的资料的完整性和是否符合法定形式进行审查，并不改变纳税人依法准确申报的责任。
受理人员（签名）办税服务厅（签章）
受理日期：
年月日
主管税务机关意见（可另附页）：
主管税务机关（签章）
年月日
《企业所得税优惠项目备案报告表》填表说明
一、本表适用于备案管理的企业所得税优惠项目。
2、一个纳税人同时备案多个优惠项目的，应按事项逐项填写。
纳税人分支机构涉及的优惠项目，由总机构统一办理相关手续。
三、“（预计）金额”栏的填写：
季度备案企业填写预计金额，汇算清缴备案企业填写实际金额：
备案项目为“免税收入”的，填写免税收入的金额。
备案项目为“加计扣除”的，填写加计扣除的金额。
如，研究开发费用实际发生额为100万元，按规定可享受加计扣除额50万元，本栏填写50万元。
备案项目为“减计收入”的，填写减计部分的金额。
备案项目为“抵扣应纳税所得额”的，填写实际可抵扣的应纳税所得额。
备案项目为“税率式”优惠的，填写企业按25%税率与按优惠税率计算的应纳税额的差额。
备案项目为“抵免应纳税额”的，填写可实际抵免的应纳税额。
备案项目为“所得减免”的，填写实际减、免的所得税额。
四、报备项目情况说明：
1、分优惠项目说明享受优惠的依据、范围、期限、数量、金额等；
2、分优惠项目说明会计核算水平，能否准确划分优惠项目与非优惠项目的收入、成本、费用。
3、涉及分支机构的优惠项目，总机构还应填报分支机构名称、纳税人识别号、主管税务机关名称。
4、上一年度所得税优惠享受情况。
五、根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）的规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
六、本表按照所得税优惠项目一事一表填列，一式三份，一份由办税服务厅盖章后由纳税人留存；一份受理窗口留存；一份报送上级税政部门。
附件2：
税收优惠项目
（一）法定优惠附报资料
税收优惠类别
税收优惠项目
需附报材料
政策依据
一、免税收入
国债利息收入
1、国债净价交易交割单；
2、应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表。
《企业所得税法》第26条；
《企业所得税法实施条例》第82条
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
1、投资合同或协议书；
2、连续持有上市股票12个月以上的证明材料；
3、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；
4、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；
5、投资方或被投资方如属于依法在中国境内成立的居民企业，应提供工商营业执照复印件或类似证明材料；投资方或被投资方如属于依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业，应提供国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第83条
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
1、投资合同或协议书；
2、连续持有上市股票12个月以上的证明材料；
3、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；
4、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；
5、在中国境内设立机构、场所的非居民企业应提供其居民国注册登记证书复印件或类似证明材料；有权部门批准其设立机构、场所的证明材料；
6、取得权益性投资收益的非居民企业应提供其在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等的证明材料。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第8条、第83条
非营利组织收入
1、非营利组织认定证书复印件；
2、非营利组织章程；
3、非营利组织收入、支出明细表；
4、投入人对投入财产无权享有的申明；
5、工作人员工资福利开支情况；
6、财产及孳息的分配使用情况。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第84、85条
二、所得减免
农、林、牧、渔业项目的所得
1、产品品目明细表；
2、企业生产经营过程描述；
3、种植业应具体说明种植作物的种类；饲养业应具体说明饲养禽畜的种类；农林牧渔服务项目应具体说明服务的项目、流程；远洋捕捞企业应取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内；海水、内陆养殖企业应说明养殖的品种、租赁水域的合同或协议书、证明；
4、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第86条；财税[2008]149号
农产品初加工项目所得
1、对照《农产品初加工范围》详细说明初加工项目工艺流程；
2、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第86条；财税[2008]149号
国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
从事《目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内备案并报送如下材料：
1、有关部门批准该项目文件复印件；
2、该项目完工验收报告复印件；
3、该项目投资额验资报告复印件；
4、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；
5、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；
6、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第87、89条；财税[2008]46号；财税[2008]116号
符合条件的技术转让所得
（一）企业发生境内技术转让，应报送以下资料：
1、技术转让合同（副本）；
2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（技术转让所得计算表）；
4、实际缴纳相关税费的证明资料。
（二）企业向境外转让技术，应报送以下资料：
1、技术出口合同（副本）；
2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3、技术出口合同数据表；
4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（技术转让所得计算表）；
5、实际缴纳相关税费的证明资料。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第90条
三、优惠税率
企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来源于中国境内的所得
1、合同、协议或能证明双方权利义务的书面资料；
2、发票或境外机构付汇要求文书；
3、适用协定优惠税率的应按相关规定办理。
《企业所得税法》第二十七条；《企业所得税法实施条例》第91、103条；财税[2008]130号
小型微利企业
1、预缴申报时，根据上年度年度申报适用税率确定；
2、年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠。
3、不需填报企业所得税优惠项目备案报告表，但应对照产业目录具体项目说明本企业所从事行业。
如国家对行业规定有具体技术标准的，应详细说明本企业已经达到的技术标准。
《企业所得税法》第28条；《企业所得税法实施条例》第92条；国税函[2008]251号；
高新技术企业
1、高新技术企业证书复印件；
2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明
3、企业年度研究开发费用结构明细表（表式见国税函〔2009〕203号文件）
4、当年度本企业高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。
5、近三年高新技术企业偷漏税、环保、安全、质量事故等情况说明；
6、近三年研发费用加计扣除情况说明，加计扣除金额与高新技术研发费金额差异情况说明，若没有加计扣除的，说明具体原因。
《企业所得税法》第28条；《企业所得税法实施条例》第93条；国科发火[2008]172号；国科发火[2008]362号
四、加计扣除
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
1、《企业研究开发项目登记信息告知书》；
2、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（必须有办公会或董事会成员签字，不能只是加盖企业公章）
3、自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；（必须逐级说明）
4、研究开发费预算，需说明资金来源；
5、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；
6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（必须列明所在部门、职位、研发项目中具体职责、工资总额、列入研发费工资金额、已调整金额、调整原因、共同费用分摊依据等）
7、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（按总局116号文附件格式）；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》（按苏国税发[2010]107号附件格式）；集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。
8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。
9、属于高新技术企业、国家重点扶持的106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。
10、高新技术企业应提供相应的证书或证明文件复印件，并说明高新技术企业研发费用与申请加计扣除的研发费用的差异。
11、要求按具体费用项目（如材料费、工资、折旧等）提供明细表，列明入账时间、记账凭证号、科目摘要、入账金额、列入研发费加计扣除金额、已调整金额、调整原因等。
《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；国税发[2008]116号；
安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除
1、残疾职工花名册及《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；
2、与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；
3、残疾职工工作安排表；
4、为残疾职工按月足额缴纳企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的记录或凭证；
5、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资的证明材料；
6、安置残疾人上岗工作的基本设施的情况说明。
《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第96条
五、抵扣应纳税所得额
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
1、已在创业投资企业管理部门备案证明复印件；
2、创业投资企业与中小高新技术企业签订的股权投资合同或协议书；
3、中小高新技术企业实际投资额验资报告；
4、被投资中小高新技术企业证书复印件；
5、中小高新技术企业财务报表；
6、中小高新技术企业职工花名册；
7、投资额逐年结转抵扣明细表。
《企业所得税法》第31条；《企业所得税法实施条例》第97条
六、加速
折旧
固定资产加速折旧
1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
4、实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）；
5、实行加速折旧的固定资产明细表。
《企业所得税法》第32条；《企业所得税法实施条例》第98条
七、减计收入
综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额
1、经贸部门出具的资源综合利用认定证书及相关检测报告复印件（包括利用资源的名称、数量、占比）；
2、对照目录具体项目说明本年度资源综合利用情况，包括综合利用的资源的种类及用量、生产的产品种类及产量、所达到的技术标准，环境影响情况等；
3、各项资源综合利用产品收入核算核算明细账或按月汇总表。
《企业所得税法》第33条；《企业所得税法实施条例》第99条；财税[2008]47号；财税[2008]117号
八、税额抵免
购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%，抵免当年的应纳税额
1、对照目录具体项目说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供专用设备说明书、检测报告等技术资料；
2、购置专用设备合同、发票复印件；
3、购置专用设备资金来源说明及相关材料；
4、专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料；
5、企业原有生产工艺流程及专用设备投入使用后的实际效果；
6、投资额逐年结转抵免明细表；
7、已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明。
《企业所得税法》34条；《企业所得税法实施条例》第100条；财税[2008]48号、财税[2008]115号；财税[2008]118号
九、其他专项优惠政策
软件生产企业、集成电路设计企业
（注：
此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，可自获利年度起，继续享受到期满为止。
）
1、有权部门颁发的软件（生产）企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
2、本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料或通过资质等级认证的计算机信息系统集成证明材料；
3、享受国家规划布局内重点软件生产企业所得税优惠的须提供相关文件；
4、获利年度说明；
5、职工培训费用明细账；
6、软件生产企业享受增值税退税的证明材料；
7、对照软件企业认定标准及管理办法（试行）（信部联产[2000]968号）第十二条的规定逐条说明本企业当年度情况。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；
集成电路生产企业
1、有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
2、生产线宽有要求的集成电路产品证明材料；
3、获利年度说明。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；
集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限
1、有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
2、购买生产性设备发票复印件；
3、生产设备性能说明。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；
集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税
1、有权部门颁发的关于集成电路生产企业或集成电路封装企业的证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；
2、董事会用税后利润再投资的决议；
3、用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明；
4、直接投资于本企业增加注册资本的，提供追加投资前、后的工商营业执照复印件。
作为资本投资开办其他集成电路生产企业或封装企业的，提供投资合同或协议书、新设企业的工商营业执照复印件、验资报告以及集成电路生产企业或封装企业证书（文件）复印件；
5、再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件；
6、投资者委托纳税人申请再投资退税的授权委托书。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；
对西部地区集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税
1、董事会用税后利润再投资的决议；
2、用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明；
3、投资合同或协议书；
4、投资发生时纳税人记载投资金额的转账凭证复印件；
5、被投资的集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业认定证书（文件）复印件；
6、被投资企业的工商营业执照复印件、验资报告以及集成电路生产企业或封装企业证书（文件）复印件。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；
对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税
1、证券投资基金批准文件；
2、申请免税的收入明细。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税
1、证券投资基金分配方案；
2、申请免税的分配收入核算明细账或按月汇总表；
3、投资份额证明件。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号
对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税
1、国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；
2、国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；
3、申请免税的收入核算明细账或按月汇总表。
财税（2008）1号；苏财税（2008）16号
对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征企业所得税（执行期限至2008年12月31日）
1、省级人民政府批准文件复印件；
2、财政拨付储备经费文件；
3、财政补贴收入入账凭证。
财税〔2008〕110号
对南京、苏州、无锡等服务外包示范城市，实行以下政策：
在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续
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