全国高等教育自学考试审计学试题及答案Word文档格式.docx

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6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差

异。

导致差异的最主要的原因是（A）

A．审计的依据不同B．审计的独立性不同

C．审计的性质不同D．审计的方式不同

7．下列关于审计证据的表述，错误的是（C）

A．审计证据并非越多越好

B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（D）

A．审计对象B．审计主体

C．审计内容D．审计证据的检查范围

9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（D）

A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（C）

A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录

C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益

11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是（C）

A．所有权结构B．组织结构

C．投资活动D．资本结构

12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）

A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事

B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（D）

A．发生B．分类和可理解性

C．完整性D．截止、分类

14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）

A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

B．确定应收账款能否收回

C．符合专业标准的要求

D．确定坏账损失的处理是否恰当

15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（D）

A．审核期后现金支出的主要凭证

B．审核期后未付账单的主要凭证

C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

D．审核应付账款账簿记录

16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（D）

A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（C）

A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（A）

A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（A）

A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露

C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整

D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露

20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（B）

A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来

B．核对购货发票与截止测试报告

C．核对购货发票与客户对账单

D．将应付账款的函证与截止测试结合起来

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（ACE）

A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱

B．被审计单位没有定期与供应商对账

C．应付账款存在借方余额

D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑

E．应付账款余额的账龄较长

22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（CDE）

A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务

所的同意

C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序

D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ABCE）

A．采购发票B．行驶证

C．银行付款凭证D．固定资产明细账

E．车辆年检材料

24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ABCDE）

A．错报对遵守法律法规要求的影响程度

B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度

E．错报对增加管理层报酬的影响程度

25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ACE）

A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局

C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会

E．西班牙的审计法院

26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ABCDE）

A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性

B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（ACE

A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

B．应与审计主体的性质和任务相适应

C．应与审计的特定目的相适应

D．应与审计收费水平相适应

E．应与审计方式或审计工作的地点相适应

28．注册会计师寄发的银行询证函要求（ABC）

A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函

C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额

E．包括委托贷款与担保

29．审计以后出现复审，其原因有（ABC）

A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审

B．审计机关检查审计小组的工作进行复审

C．法律诉讼引起复审

D．注册会计师根据审计准则要求进行复审

E．每次出具审计报告后都要进行复审

30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（BD）

A．无保留意见B．保留意见

C．否定意见D．无法表示意见

E．放弃发表意见

非选择题部分

　　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31．控制环境

答案：

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础

32．审计工作底稿

是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。

为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。

注意内容：

1）重要性概念中的错报包含漏报

2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的

3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断

34．简述经济效益审计的特征。

经济效益审计特征：

①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

论述审计程序：

①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。

在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；

（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

【要求】：

（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

存在的问题：

一、

（1）请购单没有经过领导的同意。

（2）收货单一式两份。

（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。

（4）付款没有经过负责任签字。

（5）仓库保管员登记明细账。

（6）领用单一式两份。

（7）使用部门编制材料汇总表。

（8）不定期核对。

（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

改善内部控制的内容。

（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。

（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。

（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。

（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。

（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。

（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。

（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。

37．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。

X公司未经审计的部分财务数据如下：

2010年未经审计财务报表部分项目摘要单位：

万元

资产总额

25000

营业收入

5500

营业成本

4400

利润总额

1250

经审计，注册会计师发现了以下情况：

（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。

该批产品的账面实际成本应为1000万元。

（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。

该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。

X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。

注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。

（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。

其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。

编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。

（1）针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。

如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议

借：

主要业务成本400

贷：

库存商品400

借：

生产成本100

贷：

累计折旧100

资产成值损失22

存货跌价准备22

（2）如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。

如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由：

a、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见，b、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。

38．X股份有限公司（以下简称X公司）是上市公司。

该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。

其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。

U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。

2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

资料一：

通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。

X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。

具体情况如下：

（1）2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。

（2）为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。

新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。

（3）为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。

（4）为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。

（5）2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。

X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。

（6）2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。

该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。

资料二：

（1）2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：

（货币单位：

万元）

年份

2010年

2009年

87000

72500

75080

65250

销售费用

3220

3300

管理费用

4690

3910

（2）2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：

年份

2009

直接材料

36130

30250

直接人工

25979

21750

制造费用

15828

13250

合计

77937

根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料

（一）中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；

如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；

并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由（或动机）。

请将答案填入下列表格中。

事项

不构成

重大错报风险

构成重大错报风险

财务报表层次

（简述理由）

认定层次

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

略。