财务内控守则体系框架可分为以下五个方面1Word格式.docx

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⑻无形资产、递延资产管理

；

⑼其他资产管理;

（10）销售收入管理;

（11）成本费用管理;

（12）盈利及分配管理；

（⑶财务会计报告与财务评价管理;

（⑷借款管理;

（15）担保管理；

2、综合性管理控制制度⑴财务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范性作出规定）;

⑵财务

预算管理制度;

⑶会计稽核制度;

⑷内部牵制制度（根据需要，对会计核

算屮需强调的内部牵制、制约程序做岀集屮的规定）;

⑸财产清查制度；

⑹财务分析制度《7）会计档案管理办法；

⑻会计电算化管理办法;

⑼对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

3、财务收支审批报告控制制渡⑴财务收支审批管理办法;

⑵重大资本性支出审批与授权审批制度;

⑶重大费用支出审批与授权审批制度；

⑷财务重大事项报告制度。

4、财务机构与人员管理控制制度⑴财务管理分级负责制；

⑵会计核算组织形式;

（3）会计人员岗位责任制；

⑷内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）：

⑸对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定;

⑹会计人员培训管理办法。

5、成本费用控制管理制度⑴费用报销管理办法;

⑵成本核算办法；

⑶成本计划管理办法;

⑷成本控制管理办法;

⑸成本分析管理办法;

（6）

成本费用考核管理办法。

四、企业财务内部控制体系建立的作用运行良好的内部财务控制体系是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。

公司治理结构分为外部治理结构与内部治理结构。

公司外部治理结构受资本市场、融资市场、经理市场等因素的影响，内部治理结构受各利益相关方权利制衡的影响。

例如，股东大会、董事会、监事会、债权人、工会等是代表各利益相关方的权力机构，它们Z间权力的制衡构成了公司治理的重要内容，良好的内部财务控制是这些权力制衡的重要手段。

健全有效的内部财务控制体系有利于屮小股东的利益，能够解决股权高度集屮和所有者缺位的问题。

有效的内部财务控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整;

堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；

确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。

这样,众多的中小投资者可以信赖企业的财务信息，投资者通过买卖股票，淘汰恶意侵害中小股东利益的公司，实施对公司的间接控制。

健全有效的内部财务控制体系有利于所有者和经营者权力的制衡。

对于企业所有者来说，他们期望获得真实的财务与会计信息,并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;

他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等。

而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托经营成

果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收入，不足额提取费用，产生过度的职务消费等。

健全有效的内部会计控制使真实、公允的信息的产生成为可能。

有利于双方权力制衡。

综上所述,良好运行的内部财务控制体系有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决企业内部管理松弛、管理漏洞等，实现责、权、利的有效结合。

必将促进企业有序、科学的管理和良性发展。

财务内控制度之规划

（2）1

財務內控制度Z規劃

高枕無憂的老闆，必有一套完整的財務內控與稽核制度，才

能做到涓滴不漏。

企業應如何著手建立這個制度呢？

某日我與一位企業董事長會面，談話間秘書小姐來電，請董事長立即到某銀行補蓋一個章，董事長對我苦笑說：

「沒辦法，以前把支票圖章交給別人出過問題，所以一直隨身帶著，現在只好辛苦一點！

」

確實，企業如果沒有良好的控制與稽核制度，老闆勢必日理萬機,日子過得辛苦一點。

但這樣就能高枕無憂嗎？

這位老闆的疑惑可能是相當有代表性的：

「我的公司每個月都是賺錢的,但我為什麼總覺得沒有錢呢？

」後來我幫他找到了原因，他的錢都跑到倉庫和應收賬款裡面去了。

難道以後他還應該自己去管倉庫和收賬嗎?

當然是不可能的，所以我建議他健全財務制度，用財務資訊來做好內部控制工作。

防止危機，合理監控

所謂財務控制，就是維持企業的資產負債在合理的界限範圍內，所謂財務稽核則是證實這些資產負債的真實性與有效性。

在正常情況之下，企業應先做好內部控制，才能使內部稽核有所依據。

以報載花旗銀行的旅行支票弊案為例,內部控制可避免任何行員個人掌握太多旅行支票，而內部稽核則可發現行員有無挪用等不當行為。

理論上，只要企業經營者注意到了可能的危機,都可能做好該項目的內部控制與稽核，如上述的董事長隨身攜帶支票印章，即不怕支票被盜用。

花旗銀行也可以採取嚴格的制度，防止行員挪用旅行支票。

但一個企業的資產與負債項目甚多，從現金到遠期支票都有可能發生風險，如要一律嚴格管理，不但管理成本太高，企業的運作也勢必受到不利影響。

所以企業的內部控制與稽核，絕不宜頭痛醫頭、腳痛醫腳，必須要靠一套全盤性的管理制度，才能根本解決企業的風險問題。

而這種全盤性的管理制度，在企業管理的領域內,即是所謂財務的內部控制與稽核。

全盤管理，重點在握

財務制度為何是全盤的內部控制與稽核呢？

其原因是財務制度本身已掌握了企業的全部資產負債資訊，故只要善加應用，企業的管理風險可降至最低。

應用企業財務制度發揮內部控制的功能，有以下幾個要點：

一、建立財務預算：

任何控制作業都必須先建立控制界限,而財務的控制界限便是財務預算。

一般企業的財務預算通常是以財務比率的形式表達。

（見附表），其控制界限可由各企業自行訂定。

財務比率是一種整合性的架構，可以從最大的槓桿比率，一直管到最小的逾期賬款比率，這種架構不僅規劃了一個企業資產負債的合理水準，更提供財務內部控制的數據基礎。

二、產出日常管理之財務資訊:

會計結賬通常每月一次，如企業財務作業健全，每月便會制度性的將企業全部資產負債，作一次全面的內部控制與稽核作業。

其方法是比對各種財務比率，如果發現超出財務預算標準，便應作細部分析，找到主要的原因，以便採取對策。

當然針對較敏感的財務項目，如貴重存貨，現金，財務制度也可以採日結制度，每日做內部控制與稽核工作。

三、專人負責內部控制與稽核:

在財務制度健全的企業，財務處通常下面設置三個部門，即財務課負責預算編製與執行，會計課負責編製財務報表，稽核課負責內部控制與稽核。

稽核課的職責是比對財務報表與預算，找出異常的資產或負債，進而作盤點稽核,找岀主要原因，提出改善對策。

盤點的方法除了實地盤點以外，還有對賬盤點，狀況盤點等方法，不僅確保資訊的正確性，還要確保資產的有效性。

四、全員配合改善企業的財務結構:

一個良好的企業，不僅是低度內部信用危機的企業，更必須是財務結構良好的企業，健全的財務制度如僅用於防弊，實僅是內部控制與稽核的初步,真正的目標應該是企業財務結構的改善，使企業可以用最少的資產完成最大的業務量，其方法如降低庫存，減少應收賬款等。

這種目標的達成，如僅靠財務控制與稽核，顯然只有消極的功能，且可能增加企業內部摩擦。

一個好的內部控制與稽核制度,必須要將企業的財務目標，用目標管理的手法，不斷展開到基層作業人員的身上,如此企業的內部控制制度，才有可能發揮提升企業資本生產力的積極功能。

這即是所謂財務導向的經營管理制度。

財務控管，優點多多

綜前所言，用財務制度作為企業內部控制與稽核的基礎，較其他方法，有普遍性，制度性及經濟性的優點，故應屬於一般企業內部控制與稽核的基本制度。

但針對個別企業內特殊敏感的資產或負債，仍應特別建立一套更為嚴格的內部控制制度。

唯有先具備普遍性的財務內控制度，輔以特殊性的日常管理制度，一個企業的內部控制與稽核制度才資完整。

品味人生

1、不管鸟的翅膀多么完美，如果不凭借空气，鸟就永远飞不到高空。

想象力是翅膀，客观实际是空气，只有两方面紧密结合,才能取得显着成绩。

2、想停下来深情地沉湎一番,怎奈行驶的船却没有铁锚；

想回过头去重温旧梦,怎奈身后早已没有了归途。

因为时间的钟摆一刻也不曾停顿过，所以生命便赋予我们将在汹涌的大潮Z屮不停地颠簸。

3、真正痛苦的人，却在笑脸的背后，流着别人无法知道的眼泪，生活中我们笑得比谁都开心，可是当所有的人潮散去的时候，我们比谁都落寂。

4、温暖是飘飘洒洒的春雨;

温暖是写在脸上的笑影;

温暖是义无反顾的响应;

温暖是一丝不苟的配合。

5、幸福，是一种人生的感悟，-•种个人的体验。

也许，幸福是你风尘仆仆走进家门时亲切的笑脸;

也许，幸福是你卧病床上百无聊赖时温馨的问候；

也许，幸福是你屡遭挫折心灰意冷时劝慰的话语；

也许，幸福是你历经艰辛获得成功时赞赏的掌声。

关键的是，你要有一副热爱生活的心肠，要有一个积极奋进的目标，要有一种矢志不渝的追求。

这样，你才能感受到幸福。

6、母爱是迷惘时苦口婆心的规劝;

母爱是远行时一声殷切的叮咛;

母爱是孤苦无助时慈祥的微笑。

7、淡淡素笺，浓浓墨韵，典雅的文字，浸染尘世情怀；

悠悠岁月，袅袅茶香，别致的杯盏，盛满诗样芳华;

云淡风轻，捧茗品文，灵动的音符，吟唱温馨暖语;

春花秋月，红尘阡陌，放飞的思绪，漫过四季如歌。

读一段美文，品一盏香茗，听一曲琴音，拾一抹心情。

8、尘缘飞花，人去楼空，梦里花落为谁痛?

顾眸流盼，几许痴缠。

把自己揉入了轮回里，忆起，在曾相逢的梦里;

别离，在泪眼迷朦的花落间;

心碎，在指尖的苍白屮;

淡落，在亘古的残梦屮。

在夜莺凄凉的叹息里，让片片细腻的柔情，哽咽失语在暗夜的诗句里。

9、用不朽的“人”字支撑起来的美好风景，既有“虽体解吾犹未变兮”的执着吟哦，也有“我辈岂是蓬蒿人”的跌宕胸怀;

既有“我以我血荐轩辕”的崇高追求，也有“敢教日月换新天”的豪放气魄。

33我是一只蜜蜂，在祖国的花园里，飞来飞去，不知疲倦地为祖国酿制甘甜的蜂蜜；

我是一只紫燕，在祖国的蓝天上，穿越千家万户，向祖国向人民报告春的信息;

我是一滴雨点，在祖国的原野上，从天而降，滋润干渴的禾苗;

我是一株青松，在祖国的边疆，傲然屹立,显示出庄严的身姿。

10、母爱是一滴甘露，亲吻干涸的泥土，它用细雨的温情，用钻石的坚毅，期待着闪着碎光的泥土的肥沃;

母爱不是人生屮的一个凝固点，而是一条流动的河,这条河造就了我们生命屮美丽的情感之景。

11、青春是盛开的鲜花，用它艳丽的花瓣铺就人生的道路;

青春是美妙的乐章，用它跳跃的音符谱写人生的旋律；

青春是翱翔的雄鹰,用它矫健的翅膀搏击广阔的天宇;

青春是奔腾的河流，用它倒海的气势冲垮陈旧的桎梏。

12、失败，是把有价值的东西毁灭给人看;

成功，是把有价值的东西包装给人看。

成功的秘诀是不怕失败和不忘失败。

成功者都是从失败的炼狱中走出来的。

成功与失败循环往复，构成精彩的人生。

成功与失败的裁决，不是在起点,而是在终点。

13、母爱是一缕阳光，让你的心灵即便在寒冷的冬天也能感受到温暖如春;

母爱是一泓清泉，让你的情感即使蒙上岁月的风尘仍然清澈澄净。

14、不要吝惜自己的爱，敞开自己的胸怀，多多给予，你会发现，你也已经沐浴在了爱河里。

15、奉献是爱心，勇于付出，你一定会收到意外之外的馈赠。

16、人生就像一条河，经历丰富，才能远源流长。

伟大的一生，像黄河一样跌宕起伏，像长江一样神奇壮美。

人生就像一座山，经历奇特才能蔚为大观。

伟大的一生,像黄山一样奇峰迭起，像泰山一样大气磅礴。

经历就是人生的硼石，生命的锋芒在磨砺屮闪光;

经历就是人生的矿石，生命的活力在提炼屮释放。

经历就是体验，经历就是积淀。

没有体验就没有生存的质量;

没有积淀，就没有生存的智慧。

人生的真谛在经历中探寻，人生的价值在经历中实现。

17、生命不是一张永远旋转的唱片;

青春也不是一张永远不老的容颜。

爱情是一个永恒的故事,从冬说到夏，又从绿说到黄;

步履是一个载着命运的轻舟，由南驶向北，又由近驶向远。

18、过去与未来，都离自己很遥远，关键是抓住现在,抓住当前。

19、采一点晨曦，装点一天的清新，捧一把阳光，温暖一季的心情。

雨中潇洒走一回，去释放心底的罗曼蒂克。

一段白云下的遐想，找回的是心灵空间的宽广和飞翔。

听一曲欢快流畅音乐,脸上没有了忧郁的浮云，心中燃烧着一团艳阳。

把笑意写在脸上,人生四季的良辰美景，即如小桥流水，也如风清月明！