中级财务会计第四版习题答案电子教案.docx

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中级财务会计第四版习题答案电子教案

第二章练习题答案

银行存款余额调节表

2008年3月31日单位：

元

　企业账目调节

　金额

　银行账目调节

　金额

　银行存款日记账余额

58230

　银行对账单余额

　61470

　加：

银行已收，企业未收款项

27420　

　加：

企业已收，银行未收款项

　29280

　减：

银行已付，企业未付款项

1900

　减：

企业已付，银行未付款项

　7000

　调整后存款余额

83750

　调整后存款余额

　83750

第三章应收及预付款项练习题答案

1．按总价法编制有关会计分录

（1）赊销时：

借：

应收账款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）若买方10天内付款：

借：

银行存款57500

财务费用1000

贷：

应收账款58500

（3）若买方10-20天内付款：

借：

银行存款58000

财务费用500

贷：

应收账款58500

（4）若买方20-30天内付款：

借：

银行存款58500

贷：

应收账款58500

按净价法编制有关会计分录

（1）赊销时：

借：

应收账款57500

贷：

主营业务收入49000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）若买方10天内付款：

借：

银行存款57500

贷：

应收账款57500

（3）若买方10-20天内付款：

借：

银行存款58000

贷：

应收账款57500

财务费用500

（4）若买方20-30天内付款：

借：

银行存款58500

贷：

应收账款57500

财务费用1000

按净价法编制有关会计分录

2．

（1）借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（2）借：

应收票据1950（117000×8%×2.5/12）

贷：

财务费用1950

（3）借：

银行存款120120（117000×8%×4/12）

贷：

应收票据118950

财务费用1170（117000×8%×1.5/12）

3．

（1）借：

应收票据58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）借：

应收票据49140

贷：

主营业务收入42000

应交税费——应交增值税（销项税额）7140

（3）票据到期值=49140×（1+6%×90/360）=49877.10（元）

贴现息=49877.10×8%×70/360=775.866（元）

贴现值=49877.10-775.866=49101.234（元）

借：

银行存款49101.234

财务费用38.766

贷：

应收票据49140

（4）借：

银行存款58500

贷：

应收票据58500

（5）借：

应收账款49877.10

贷：

银行存款49877.10

4．第一年

1000000×4‰=4000（元）

借：

资产减值损失4000

贷：

坏账准备4000

第二年

借：

坏账准备10000

贷：

应收账款10000

年末：

800000×4‰+6000=9200（元）

借：

资产减值损失9200

贷：

坏账准备9200

第三年

（1）借：

坏账准备6000

贷：

应收账款6000

（2）借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

借：

银行存款3000

贷：

应收账款3000

（3）年末：

1200000×4‰-200=4600（元）

借：

资产减值损失4600

贷：

坏账准备4600

第四章存货答案

1.

原材料成本差异率=5,000+（-10,000）/500,000+110,000=-0.8%

发出原材料应负担差异=200,000×（-0.8%）

=-1600（元）

会计分录

（1）借：

材料采购100，000

应交税金一应交增值税（进项税）17，000

贷：

其他货币资金117，000

（2）借：

原材料110,000

贷：

材料采购100,000

材料成本差异10,000

（3）借：

生产成本190,000借：

材料成本差异1600

管理费用5,000贷：

管理费用40

销售费用5,000销售费用40

贷：

原材料200,000生产成本1520

2.　　【正确答案】：

（1）A产品：

　　A产品可变现净值=1400×（1.2-0.1）=1540（万元）

　　由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。

应计提跌价准备=（2100-1540）-（40-20）=540（万元）

会计分录：

　　借：

资产减值损失—A产品540

　　　　贷：

存货跌价准备——A产品540

（2）B产品：

　　B产品的可变现净值=5000×（1.6-0.15）=7250（万元）

　　由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。

转回的金额=100-60=40（万元）

　　会计分录：

　　借：

存货跌价准备——B产品40

　　　　贷：

资产减值损失—B产品40

（3）甲材料：

　　用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470（万元）

　　B产品的可变现净值=350×（1.6-0.15）=507.5（万元）

　　由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。

3.

（1）B企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝3000×17％＝510（元）；

应税消费品组成计税价格＝（24900＋3000）÷（1－10％）＝31000（元）；

代扣代缴的消费税＝31000×10％＝3100（元）。

（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：

委托加工物资  24900

　　贷：

原材料  24900

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：

委托加工物资  3000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）510

　　　　　　—应交消费税  3100

　　贷：

应付账款  6610

③支付往返运杂费

借：

委托加工物资　60

　　贷：

银行存款　　　60

④收回加工物资验收入库

借：

原材料  27960

　　贷：

委托加工物资  27960

⑤甲产品领用收回的加工物资

借：

生产成本　27960

　　贷：

原材料　　27960

⑥甲产品发生其他费用

借：

生产成本  21350

　　贷：

应付职工薪酬  10750（9000＋1750）

　　　　制造费用  10600

⑦甲产品完工验收入库

借：

库存商品  49310

　　贷：

生产成本  49310

⑧销售甲产品

借：

应收账款  117000

　　贷：

主营业务收入  100000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）11700

借：

营业税金及附加10000（100000×10％）

　　贷：

应交税费—应交消费税10000

借：

主营业务成本　49310

　　贷：

库存商品　　　49310

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

借：

应交税费—应交消费税  6900（10000－3100）

　　贷：

银行存款  6900

4.【正确答案】

12月4日购入A材料后的单位成本=（30000+300×140）/（150+300）=160（元/千克）;

　12月10日结存材料的实际成本=（150+300—350）×160=16000（元）。

　　12月15日购入A材料后加权平均成本=（16000+500×150）/（100+500）=152（元/千克）;

　　12月27日结存材料的实际成本=（100+500—300—100）×152=30400（元）;

　　2008年末A材料的可变现净值=200×210=42000（元）。

　　2008年末A材料的账面价值=30400（元）。

第五章金融资产练习题答案

1.【正确答案】

（1）借：

交易性金融资产——A公司股票（成本）800000

投资收益4000

贷：

银行存款8040000

（2）借：

应收股利20000

贷：

投资收益20000

（3）借：

交易性金融资产——A公司股票（成本）900000

应收股利20000

投资收益6000

贷：

银行存款926000

（4）借：

银行存款20000

贷：

应收股利20000

（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）

借：

公允价值变动损益60000

贷：

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000

（6）借：

银行存款1040000

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000

贷：

交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000

投资收益56000

借：

投资收益36000

贷：

公允价值变动损益36000

（7）公允价值变动损益

＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）

借：

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000

贷：

公允价值变动损益64000

2.【正确答案】

（1）20×1年1月1日

借：

持有至到期投资――成本80000

――利息调整4000

贷：

银行存款84000

（2）20×1年12月31日

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8954（84000×10.66%）

持有至到期投资――利息调整646

收到利息时：

借：

银行存款9600

贷：

应收利息9600

（3）20×2年12月31日

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整714

收到利息时：

借：

银行存款9600

贷：

应收利息9600

（2）20×3年12月31日

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整791

收到利息时：

借：

银行存款9600

贷：

应收利息9600

（2）20×4年12月31日

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整875

收到利息时：

借：

银行存款9600

贷：

应收利息9600

（2）20×5年12月31日

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8626

持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）

收到利息和本金时：

借：

银行存款89600

贷：

应收利息9600

持有至到期投资――成本80000

3.【正确答案】

（1）20×1年5月6日，购入股票：

借：

可供出售金融资产——成本l0020000

应收股利l40000

贷：

银行存款l0160000

（2）20×1年5月10日，