初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新.docx

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初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新

2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案（最新）

1、[单选题]下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。

A.有利于为解决审计争议提供依据

B.是充分发挥审计职能的必要条件

C.有利于审计人员树立良好形象

D.是审计行业管理的重要组成部分

【答案】A

【解析】审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。

保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

2、[单选题]下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：

A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据

【答案】B

【解析】在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

3、[多选题]下列不属于审计管理特征的有

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要只注重对审计人员的管理

C.审计管理的主体是审计组织的决策机构或领导机构

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

E,审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等

【答案】BCE

4、[案例分析题]

（一）资料：

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。

有关情况和资料如下：

资料1.审计组在调查了解中发现：

①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有：

A.出纳人员负责会计软件的管理维护

B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

【答案】CD

5、[多选题]财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（）。

A.权利和义务

B.效益性

C.计价和分摊

D.完整性。

E,公允性

【答案】ACD

【解析】与期末账户余额相关的审计目标包括：

①存在;②权利和义务;③完整性;④计价和分摊。

6、[多选题]当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）

A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

B.在没有经营业务的地区开立银行账户

C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误

D.存在银行未达款项。

E,开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

【答案】ABCE

【解析】货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险）：

1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）;11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：

1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

7、[单选题]下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B.尽量少地承接审计业务

C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D.不采纳任何外部专家的意见和建议

【答案】A

【解析】防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：

①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制制度。

8、[单选题]地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）

A.审计结果公告

B.审计结果报告

C.审计工作报告

D.审计决定书

【答案】B

【解析】地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

所以选项B正确。

9、[多选题]在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B.比较本期各月营业收入的波动情况

C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较。

E,计算本期流动比率，并与上期比较

【答案】ABC

【解析】选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。

10、[多选题]审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异

B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本

C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本

D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续。

E,将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本

【答案】BCE

【解析】委托加工合同违约金，计入营业外支出;用于职工福利的材料成本，计入应付职工薪酬;经营性租出的固定资产折旧费用，应根据用途计入相关资产的成本和当期损益。

11、[单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

A.分析

B.观察

C.函证

D.重新计算

【答案】B

【解析】内部控制调查的方法：

询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

12、[不定项选择题]

（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。

审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。

监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。

审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。

在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表

【答案】AD

【解析】按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。

企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。

13、[不定项选择题]某企业2010年末的资产总额为9900万元，其中：

货币资金500万元，应收账款600万元，存货800万元，固定资产6000万元，无形资产2000万元;所有者权益为5500万元。

该企业2010年初应收账款余额400万元，存货余额700万元;2010年销售收入16000万元，销售成本9600万元，赊销比例为60%;年末流动比率为1.9。

全年按360天计算。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

下列各项中属于流动资产的有（）。

A.货币资金

B.应收账款

C.存货

D.无形资产

【答案】ABC

【解析】解析：

流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

D项，无形资产属于非流动资产。

14、[单选题]年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于（）。

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.定期审计

【答案】C

【解析】事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。

例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

15、[单选题]下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是

A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准

B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D.在标准不一致时，应由审计组自行决定

【答案】D

16、[单选题]下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：

A.审计的信息化程度越来越高

B.专门的计算机审计技术方法越来越多

C.审计目标由真实性、合法性转向效益性

D.信息系统成为审计对象的重要组成部分

【答案】C

【解析】计算机审计只是改变审计的方法，对审计目标没有影响。

17、[单选题]个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时，要运用的指标不包括（）。

A.偿债能力指标

B.发展能力指标

C.获利能力的指标

D.经营能力的