审计学自考资料汇编文档格式.docx

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也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

随意选样：

也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目

PPS抽样：

也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等

重大错报风险：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险

内部控制：

由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动

控制测试：

对控制运行的有效性进行测试

管理建议书：

注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议

审计业务约定书：

会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议

分析程序：

注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

实质性程序：

注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

函证：

直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法

会计估计：

指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。

被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责

关联方及其交易：

为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当

持续经营假设：

是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

期后事项：

是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实

审计准则：

是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。

职业道德：

是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

法律责任：

是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果

管理层：

对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织

验资工作底稿：

验资过程中形成的工作记录和获取的资料

财务报表审阅：

指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务

简答题

鉴证业务设计的三方关系人：

注册跨及时、责任方、预期使用者

审计主体的分类：

注册会计师审计、政府审计、内部审计

会计师事务所的组织形式：

独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所

美国注册会计师事务所的业务：

鉴证服务、其他保证服务和非保证服务

我国会计师事务所的主要业务：

审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务

财务报表验证阶段：

财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。

保证审计目标的实现，注师应做到：

1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密

2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则

3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作

与交易事项相关的管理层认定

管理层认定

与交易事项的一般定

与销售相关的具体认定

存在或发生

发生

已经记录的销售业务是向真实的

顾客法术货物的交易

完整性

已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏

估价与分摊

准确性

分类

截止

已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符

销售交易分类正确

销售交易所计入的会计期间是正确的

权利与义务

不适用

表达与披露

不适用

与余额相关的管理层认定

管理层认定

与余额相关的一般认定

与余额相关的具体认定

存在或发生

存在性

所有入账的存货在资产负债表日都存在

完整性

所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表

估价或分摊

计价和分摊

盘点记录与实物数相一致

存货的价格正确

权利和义务

被审计单位对所列存货具有所有权

表达和披露

通常包括：

1、存在于发生。

是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

2、完整性。

是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。

3、权利和义务。

是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。

4、估价或分摊。

是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。

5、表达与披露。

是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。

审计报告的作用：

1、鉴证作用。

注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。

2、保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。

3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。

审计报告种类：

1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。

2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。

3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。

审计报告的类型：

无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

审计证据的特征：

充分性和适当性（相关性和可靠性）

审计证据的分类：

1、按外形特征划分。

分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。

2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。

3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。

收集审计证据的审计程序：

1、风险评估程序。

通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。

2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。

3、实质性程序。

包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

审计证据的评价

审计证据评价的基本原则：

1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；

2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径

3、恰当分析原则。

及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。

审计证据评价需考虑的因素：

审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。

（1）审计证据的特性。

适当性：