注册会计师会计模拟题模拟153Word格式.docx

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A．以银行存款购买将于2个月后到期的国债属于投资活动的现金流出

B．确认可供出售金融资产公允价值变动利得在现金流量中不体现

C．偿还应付账款属于经营活动的现金流出

D．处置无形资产、购买固定资产属于投资活动的现金流出

4．根据上面资料，现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（）万元。

A．-280B．-150C．-190D．-200

（三）

2010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，2010年5月30日乙公司因财务困难，经协商于2010年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组。

重组协议如下：

甲公司同意豁免乙公司债务134000元；

剩余债务延期支付，债务延长期间，每月收取余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于2010年10月4日一同偿还。

假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，2010年6月30日办理了有关债务解除手续。

假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。

若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元。

根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第5题至第6题。

5．该债务重组的重组日为（）。

A．2010年5月30日

B．2010年6月4日

C．2010年6月30日

D．2010年10月4日

6．在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

A．118000B．130000

C．134000D．122000

（四）

2009年12月31日，腾远公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司。

该设备2009年12月31日的账面价值为1800万元，已计提折旧100万元，资产减值准备150万元。

同时，又签订一份租赁合同将该设备融资租回。

在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的尚可使用期限为10年。

根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第7题至第8题。

7．该售后租回形成递延收益的金额为（）万元。

A．300B．50C．200D．150

8．2010年应分摊的未实现售后租回收益金额为（）万元。

A．30B．5C．20D．15

（五）

甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

（1）2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。

（2）拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。

（3）2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：

提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。

3月28日，股东大会批准了该提议。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

9．关于事项

（1），下列说法不正确的是（）。

A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益

C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”

D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

10．关于事项

（2）和事项（3）的处理，下列说法不正确的是（）。

A．事项

（2）应作为资产负债表日后非调整事项

B．事项（3）中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项

C．事项（3）中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项

D．事项（3）中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项

（六）

A公司于2010年7月1日以账面价值700万元、公允价值900万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B公司成为A公司的全资子公司，另发生直接相关税费10万元。

购买日B公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值为750万元。

假如合并各方没有关联关系。

根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第11题至第12题。

11．A公司投资时的合并成本为（）万元。

A．700B．900

C．910D．700

12．以下表述中不正确的是（）。

A．购买日会计处理时，将换出资产账面价值和公允价值的差计入当期损益

B．合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并商誉

C．合并成本大于享有被合并方可辨认净资产账面价值的差确认为合并商誉

D．合并成本小于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并损益

（七）

甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；

同时将商品房B用于职工福利住房；

2月1日将商品房C出租；

由于房地产市场不太景气，商品房D也打算出租；

剩余的商品房E作为存货。

2011年1月1日将商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。

根据上述资料，回答下列第13至第14题。

13．2010年下列资产中作为投资性房地产核算的是（）。

A．商品房BB．商品房C

C．商品房DD．商品房E

14．关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）。

A．公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”

B．公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”

C．公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配

D．直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值

（八）

甲企业自行研发一项专有技术，该项技术完成后用于企业管理，至2009年4月30日研究实际发生各项试验费用、材料费用等120万元（包含增值税），此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元（其中包括34万元增值税），支付参与开发人员薪酬100万元，折旧费用66万元，2009午10月6日该项无形资产开发全部完成达到预定用途，采用直线法按5年摊销，预计无残值。

2010年末经减值测试发现该资产减值75万元，假定减值后该无形资产的摊销方法、摊销年限及残值均没有发生变化。

2011年7月3日出售该无形资产，取得收入200万元，营业税税率为5%。

不考虑城市维护建设税和教育费附加。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第15题至16题。

15．该无形资产2009年12月31日的账面净值为（）万元。

A．380B．347.70

C．386.67D．353.8

16．出售该项无形资产时影响当期损益为（）万元。

A．5B．-0.76C．0.76D．-5

（九）

大海股份有限公司（以下称大海公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。

大海公司发生如下纳税调整事项：

（1）2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。

（4）2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

假设大海公司尤其他纳税调整事项。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。

17．2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为（）。

A．37.5B．50C．42.5D．12.5

18．2011年利润表中“所得税费用”项目金额为（）。

A．512.5B．500C．520D．525

19．关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（）。

A．企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额

20．乙公司2010年1月1日发行票面利率为4%的可转换债券，而值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。

2010年乙公司利润总额为12000万元，净利润9000万元，2010年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税率为25%。

乙公司2010年稀释每股收益为（）元。

A．1.5B．1.125C．0.96D．1.28

二、多项选择题（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

甲公司为增值税一般纳税企业。

2010年4月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额153万元。

另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。

1．下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。

A．材料采购过程中发生的保险费

B．材料入库前发生的挑选整理费

C．材料入库后发生的储存费用

D．材料采购过程中发生的装卸费用

E．材料采购过程中发生的运输费用

2．下列说法中正确的有（）。

A．原材料入账价值为914.7万元

B．原材料入账价值为914.07万元

C．验收入库原材料单位成本为6.18万元/公斤

D．验收入库原材料单位成本为6.09万元/公斤

E．运输途中发生合理损耗应当计入营业外支出

甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。

甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

3．关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

B．投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C．公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D．以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E．同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

4．甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A．2011年年末该资产的账面价值为1280000元

B．应确认“投资性房地产减值准备”25000元

C．应确认资本公积145000元

D．确认盈余公积14500元，未分配利润130500元

E．应确认公允价值变动损益100000元

甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司承建某工程，合同金额为240万元，预计总成本200万元。

甲公司2009年实际发生成本100万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本额仅能够得到60万元补偿；

2010年实际发生成本60万元，预计还将发生成本40万元，2010年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流入企业。

2010年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为160万元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。

至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元（均为职工薪酬）。

由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，同时由于2010年年末B公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第6题。

5．以下关于建造合同收入确认的表述正确的有（）。

A．如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入

B．如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用

C．如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

D．合同预计总成本超过合同总收入的，企业通过“工程施：

正一合同毛利”科目来反映企业的预计损失

E．建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时应转为完工百分比法确认合同收入

6．关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入，下列处理正确的有（）。

A．2009年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入60万元

B．2009年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入120万元

C．2010年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入80万元

D．2010年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入20万元

E．2010年，甲公司对上述业务应确认主营业务收入152万元

A公司为一家规模较小的上市公司，B公司为一家规模较大的贸易公司。

B公司拟通过收购A公司的方式达到上市目的，但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。

该项交易后，B公司原控股股东持有A公司60%股权，A公司持有B公司100%股权。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。

7．关于上述反向购买，下列说法中正确的有（）。

A．A公司既是法律上的母公司，也是会计角度的购买方

B．B公司既是法律上的子公司，也是会计角度的被购买方

C．A公司为会计角度的被购买方

D．B公司为会计角度的购买方

E．A公司和B公司都不是会计角度的购买方

8．关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。

A．B公司资产、负债应以其在合并前的公允价值进行确认和计量

B．合并财务报表中的留存收益应当反映的是A公司在合并前的留存收益

C．合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额

D．A公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并

E．B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量

9．对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有（）。

A．中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明

B．会计估计变更的内容、理由及其影响数

C．会计估计变更的累积影响数

D．如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；

如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由

E．如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由

10．下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A．企业合并或企业控股权的出售

B．债券的发行

C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D．资产负债表日后资产价格发生重大变化

E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

三、计算分析题（答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

1．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）有关无形资产业务如下：

（1）2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。

该土地使用年限为50年。

（2）2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。

在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用400万元。

（3）2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。

企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。

以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

（4）2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。

甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。

甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。

假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。

（5）2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。

厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元（不包含土地使用权）。

该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。

假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

（6）2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

（1）编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。

（2）计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。

（3）编制甲公司2009年研制开发专利权的有关会计分录。

（4）计算甲公司研制开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。

（5）计算甲公司白行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。

（6）编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。

1．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。

甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息。

甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：

（1）2009年12月31日，以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%，购入债券时支付相关税费118.4万元。

（2）2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（3）2010年12月31日，计提债券利息。

（4）2011年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（5）2011年12月31日，计提债券利息。

（6）2012年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（7）2012年12月31日，计提债券利息。

（8）2013年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（9）2013年12月31日，计提债券利息。

（10）2014年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息，存入银行。

假定不考虑其他因素。

（1）计算该债券年票面利息。

（2）计算各年的投资收益。

（3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。

（“持有至到期投资”科目要求写山叫细科目，答案中的金额单位用万元表示）

3．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司和乙公司有关资料如下：

（1）甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。

由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。

经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

项目

公允价值

账面价值

可供出售金融资产（系对丙公司股票投资）

800

790（2006年12

月5日取得时的成本

为700万元）

无形资产-土地使用权

5000

3000

库存商品

2000

1500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。