CPA审计第一套真题及答案.docx
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CPA审计第一套真题及答案
2020年注册会计师全国统一考试专业阶段真题及答案
《审计》
一、单选题
1.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。
A.审计程序的范围
B.以获取的审计证据的重要程度
C.识别出的例外事项的性质
D.审计方法
【答案】A
【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：
（1）被审计单位的规模和复杂程度；
（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C）；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法
（选项D）和使用的工具。
2.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效
C.分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
【答案】A
【解析】注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序（选项A错误），在实施实质性程序阶段可选用分析程序。
3.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。
A.控制的类型
B.可容忍偏差率
C.控制运行的相关期间的长短
D.选取样本的方法
【答案】D
【解析】在控制测试中影响样本规模的因素如下：
（1）可接受的信赖过度风险；
（2）可容忍偏差率
（选项B）；（3）预计总体偏差率；（4）总体规模；（5）其他因素。
控制运行的相关期间越长（年或季度），需要测试的样本越多（选项C）,因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。
控制程序越复杂，测试的样本越多。
样本规模还取决于所测试的控制的类型（选项A）,通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。
4.对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错的是（）。
A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
【答案】B
【解析】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。
根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序（选项B错误）。
5.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）
A.样本代表性与如何选取样本相关
B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关
【答案】D
【解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关，而与如何选取样本相关（选项A正确）。
此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项C正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
6.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性
B.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高
C.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改
D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
【答案】B
【解析】对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响（选项A正确）。
注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性（选项D正确）。
由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性（选项C正确）和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
（如适用）：
（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；
（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
7.下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。
A.在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通B.在上市公司审计中，与治理层沟通关键审计事项
C.在上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性
D.在接受委托前，与前任注册会计师进行沟通
【答案】C
【解析】对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
（选项C正确）。
8.下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是（）
A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询
B.咨询记录应当经被咨询者认可
C.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士
D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准
【答案】D
【解析】如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询（选项A正确）。
咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可（选项B正确）。
咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员（选项C正确），在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。
9.下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是（）
A.注册会计师利用的内部专家B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师
C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家
D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
【答案】A
【解析】内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工（包括临时员工），因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序（选项A正确）。
10.下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）
A.审计风险的评估
B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解
C.需要收集的审计证据的性质D.财务报表审计目标的制定
【答案】D
【解析】注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价（选项A）、业务流程和控制的了解（选项B）、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质（选项C）都有直接的影响。
11.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。
下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。
A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止在审计工作底稿归档后XX删除或增加审计工作底稿
D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
【答案】C
【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：
（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）
（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项D）；（3）防止XX改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（选项C错误）。
13.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）
A.预期使用者不包括被审计单位的管理层
B.预期使用者可能不是审计业务的委托人
C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师
D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
【答案】A
【解析】由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一（选项A错误），但不是唯一的预期使用者。
14.下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是0O
A.改变控制测试的时间
B.改变实质性程序的时间
C.改变审计程序的范围
D.改变审计程序的性质
【答案】A
【解析】注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：
（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（选项D）；
（2）改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
（选项B）；（3）改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等（选项C）。
16.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的
B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险
D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
【答案】A
【解析】舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的也可能是认定层次的（选项A错误）。
17.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。
A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
D.管理层编制财务报表时需要作出判断
【答案】C
【解析】审计的固有限制源于：
（1）财务报告的性质（选项D）；
（2）审计程序的性质（选项A）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项
B）。
18.下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是（）。
A.自审计工作底稿归档日起保存10年
B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年
C.无限期保存所有审计工作底稿
D.自审计报告日起保存10年
【答案】A
【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年（选项A错误）。
20.对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A.不同组成部分的组成部分重要性可以相同
B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当
C.并非所有组成部分都需要组成部分重要性D.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
【答案】B
【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性（选项B错误）。
21.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档
B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归裆
C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档
D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档
【答案】C
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60
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