财务会计管理和内部控制制度Word文档格式.docx
《财务会计管理和内部控制制度Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计管理和内部控制制度Word文档格式.docx（69页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
五、成本费用管理
（一）、工程成本管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、商品销售成本管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（三）、业务招待费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（四）、差旅费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（五）、办公费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（六）、广告宣传费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（七）、通讯费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（八）、医疗费管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
六、税金管理
（一）、增值税管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、营业税管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（三）、企业所得税管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
七、财务预算管理
（一）、财务预算管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、财务预算方案．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
八、财务会计稽核管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
九、发票管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
十、会计工作移交管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
十一、会计档案管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
第五篇：
财务、会计核算
（一）、通用财务、会计核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、工程项目核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（三）、内部银行核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（四）、内部往来核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（五）、北京、成都驻外办事处会计核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（六）、证券部会计核算．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
第六篇：
内部控制制度
（一）、货币资金内控制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、投融资内控制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（三）、“八项准备”内控制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（四）、关联交易内控制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（五）、募集资金内控制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
第七篇：
财务、会计分析
（一）、财务分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
（二）、会计报表分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
第八篇：
会计报表报送制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
财务体系
（暂空）
财务部部门职能
（新华信撰稿）
主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法
1、会计制度：
公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度：
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记帐本位币：
公司以人民币作为记帐本位币。
4、记帐基础和计价原则：
公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。
5、现金等价物的确定标准：
凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。
6、短期投资核算方法：
短期投资在取得时以投资成本计价。
在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。
7、坏帐损失的核算方法：
公司坏帐损失采用备抵法核算。
本公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收帐款、其他应收款）的坏帐准备计提比例为：
应收款项帐龄计提比例
1年以内5%
1～2年8%
2～3年10%
3～5年50%
5年以上100%
坏帐的确认标准为：
（1）因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。
（2）因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏帐。
8、存货计价方法：
（1）本公司存货分类为：
原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。
本公司存货实行永续盘存制度。
购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；
产成品发出采用加权平均法计价；
生产成本按照完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；
低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。
（2）存货跌价准备按期末单个存货项目的帐面成本高于其可变现净值的差额提取。
单个存货项目的可变现净值由公司采购部门及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。
9、长期股权投资的核算方法：
本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。
投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认本公司投资收益；
投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认本公司的投资收益。
投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。
10、长期债权投资的核算方法：
（1）长期债券投资：
按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；
债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。
按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。
（2）其他债权投资：
按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。
11、长期投资减值准备：
本公司在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备。
12、固定资产计价与折旧政策：
固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。
购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入帐；
股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入帐。
固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%的残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：
固定资产类别
折旧年限
年折旧率（%）
房屋建筑物
25-40
3.84-2.40
通用设备
10-14
9.60-6.86
专用设备
9-10
10.59-9.60
运输设备
8-12
12.00-8.00
其他设备
5-10
19.20-9.60
固定资产减值准备
本公司在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；
如果固定资产实质上已经发生了减值，本公司亦计提减值准备。
本公司固定资产减值准备按单项资产计提。
13、在建工程核算方法：
在建工程根据实际发生的支出入帐，按工程项目分类核算并在工程完工交付使用的当日，按工程的实际成本结转固定资产。
在建工程减值准备
本公司在会计期末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况的，本公司计提减值准备。
（1）、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；
（2）、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；
（3）、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
14、借款费用的会计处理方法：
用借款进行的在建工程发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化；
在固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期财务费用。
15、无形资产计价及其摊销：
本公司无形资产按取得成本计价。
采用直线法从公司设立之日起按50年期限摊销。
无形资产减值准备
本公司在会计期末，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，存在下列一项或若干项情况的，本公司计提无形资产减值准备。
（1）、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；
（2）、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；
（3）、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；
（4）、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
16、长期待摊费用及其摊销：
本公司长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；
公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的；
公司在筹建期间内发生的损益性支出。
固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；
租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；
委托其他单位发行股票支付的相关费用在不超过2年的期限内平均摊销；
筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
17、收入确认的方法：
（1）公路工程收入：
按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认公路工程收入的实现。
（2）销售商品：
已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
（3）运输收入及其他收入：
以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
18、所得税的会计处理方法：
本公司对所得税的会计处理采用应付税款法。
19、合并会计报表编制方法：
合并会计报表的编制执行财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》及其补充规定。
以本公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母公司与子公司之间的重大内部交易和内部往来予以抵销。
第一章总则
一、为确定公司内部各级部门之间的财务关系，全面落实公司内部各方面的经济责任、经济权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，全面促进企业参与市场竞争，实现可持续发展的需要，特制订本办法。
二、公司内部财务管理办法系根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》的有关规定制定，按规范化股份制企业财务管理制度运行。
三、公司实行“两级管理，两级核算，五个统一“的财务管理体系。
（一）、两级管理、两级核算
1、公司管理产权，负责固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；
各分公司管理资产的使用权和经营权。
2、公司核算股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；
各分公司核算产、供、销方面的经济业务，并核算至利润总额，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。
（二）、五个统一
统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税。
第二章财务管理权责
一、总经理的财务管理职责
1、全面主持公司经营和管理工作。
总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业的经营盈亏负直接经营责任。
2、全面负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。
3、确订公司财务管理机构的设置，根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。
4、领导公司会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。
5、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交董事会审查决定。
二、财务负责人管理职责
1、负责组织公司的经济核算和财务会计工作，直接对董事会、董事长和总经理负责。
2、协助总经理行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席公司的重要生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按的制定。
3、负责组织编制和执行公司财务预算、成本计划，负责筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。
4、负责签署财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表，及财务收支重大的生产技术措施、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总经理处理。
5、负责审批财务收支工作。
重大财务收支，必须转报总经理批准。
6、负责编制公司季度、中期和年度财务报告，并向董事会和股东大会作财务报告。
7、负责协调各职能部门、各分公司和子公司、参股公司与财务部门的关系，定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。
8、负责宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；
对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。
9、承办董事长、董事会和总经理交办的其他工作。
三、财务部经理管理职责
1、协助财务负责人开展正常的会计核算，建立健全经济核算制度，督促财务部门及直属基层经济核算单位落实成本、费用、利润等考核指标。
2、负责协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系。
定期检查各部门、各分公司财务预算、成本控制等执行情况，研究解决执行中存在的问题。
3、负责组织编制公司月、季、中期、年度的会计报表和会计报表附注。
四、公司资金财务部管理职责以及与分公司的财务关系
1、组织编制年、季度财务收支计划，盈利目标计划，并组织实施。
2、组织有关部门共同核定固定资产和流动资产，搞好固定资产、流动资产的移交及处理，管理好长短期投资，加强现金和信贷管理，审核、监督各项专用资金计划与使用，保证公司财产完整，维护股东权益。
3、拟订公司系统内成本核算办法和成本核算规程，组织成本核算和成本分析，检查公司及分公司正确计算与控制各项费用。
4、检查技术改造、技术引进、产品开发、重点投资及重大项目的资金使用。
5、组织指导各分公司利税核算和解缴。
管好公司利润，按董事会确定的利润分配方案做好利润分配工作。
6、编制公司财务报表，财务分析报告，财务预算、决算报告，负责会计档案管理，组织公司财产、物资的定期（每年一次）清查盘点工作。
7、积极开展会计核算工作，组织全公司经济活动分析，建立健全财务会计核算规章制度，推行微机电脑管理手段，并督促贯彻执行。
8、建立完善信息网络，进行日常信息处理，参加行业、自治区、拉萨市信息网络活动。
五、公司财务人员职责
1、公司财务系统实行集中领导，统一管理。
财务人员由资金财务部统一聘任，下派到各分公司。
财务人员工资、奖金等，由资财部统一考核发放，不在享受分工司所有待遇，年终实行统一考核，对不称职人员不在续聘，分公司财务人员必须对公司财务负责人及分公司经理负责并接受管理。
各分公司经理对财务人员的解聘有建议权，由公司资财部核实后执行。
2、公司统一聘用的财务人员指：
资财部所属各分公司财务处核定的财务人员。
一、资产管理
（一）、货币资金管理
1、现金管理制度
（1）、现金使用范围
A、职工工资、津贴；
B、个人劳动报酬；
C、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
D、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
E、向个人收购农副产品和其他物资的款项；
F、出差人员必须携带的差旅费；
G、结算起点（1，000员人民币）以下的零星支出；
H、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。
（2）、公司及所属分公司，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进帐依据；
如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。
否则，以违反现金管理制度处理。
（3）、核定各分公司备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：
财务部不超过3，000元，建材工业分公司2，000元，汽车运输分公司不超过2，000元，汽工贸分公司2，000元。
各分公司发放工资、奖金（或效益工资）等集中使用现金，临时需要超过上述库存额度时，必须经分公司经理批准，由财务处上报公司资财部备案。
（4）、员工零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款1，000元以内（含1，000元），由各单位财务负责人审核后报部门、分公司经理批准，1，000元至500元（含500元），由主管财务处处长、部门、分公司经理审核后，报公司财务负责人批准，5，000元以上报总经理批准。
休假借支公款在规定包干路费数额内、由公司、分公司财务处长审核后报主管经理批准。
（5）、公司员工零星购物借用现金，必须在一个月内了清帐物，治病、探亲、休假、出差等，员工借用现金必须在返回单位报到一个月内了清帐物。
凡超过一个月未报销结帐的，员工应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。
员工既未了清帐物，又无还款计划，超过三各月的按挪用公款论处。
（6）、因采购地点不固定，交通不方便，以及其他特殊情况必须使用现金采购的须向内部银行提出申请，经审核后予以支付。
（7）、报销权限
A、实际发生的业务招待费，由各部门、分公司财务处处长、主管经理审核后报公司财务负责人复审送总经理核批。
B、正常的出差、医药费、电话费、水电费等，较固定的开支由各部门、分公司财务处处长、主管经理审核，报公司财务负责人核批，数额较大（每人每天数额在2，000元以上）的开支由总经理核批。
C、各部门、分公司为报证工作、生产、经营正常运行，购买零星用品、材料，需在月初编报预算送资财部审批后，在预算范围内的开支，由各部门、分公司财务处处长审核，经理审批核销。
D、其他单项预算外报销：
一次报销在1,000元以内，由财务处处长、分公司经理审核报财务负责人审批。
1,000元以上，层层上报后，由总经理核批。
2、银行存款管理制度
A、各分公司一律在资财部内部银行开户，并将各项经营收入款存入资财部内部银行开设的统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。
违反者公司将解除第一负责人及当事人的劳动合同。
B、各分公司在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务处处长以及分管经理必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。
各分公司的财务处处长负有直接检查权，资财部负有监督权。
一旦发现其真实性、合理性、合
升级会员 