企业所得税学习总结.docx

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企业所得税学习总结

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企业所得税学习总结

【篇一：

《企业所得税》学习心得】

《企业所得税》的学习启示

为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求,按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则。

所得税作为主体税种,充当国家财政收入重要来源，几乎是现代国家税收制度的一大特点。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类，国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。

兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则；效率与公平兼顾的原则；便于征管的原则。

集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。

私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。

1979年实行改革、开放以来，随着个体经济的发展，资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。

中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。

外商投资企业和外国企业所得税

（3）取消生产性外资企业、高新技术产业开发区内高新技术企业定期减免税优惠政策及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策。

（4）对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策，同时继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策。

根据我国当前和今后经济发展，对原税收优惠政策进行整合，突出了“产业优惠”，并选择农业基础设施、高新技术产业等弱质产业、先行产业和具有很大外部性的产业作为优惠对象，改变了原税收优惠形式主要以直接税额式减免为主的优惠方式，实行了以免税、减税、加速折旧、费用加计扣除、少计应税收入和投资抵免等直接税额式减免和间接税基式减免相结合的优惠方式。

为企业创造了更大的获利空间。

企业所得税的改革公平了内外资企业的税负，营造了公平的税收环境降低了税负。

清理和调整了税收优惠政策，有利于促进高新技术等相关产业、行业的发展；同时提高了我国的法制建设水平，使企业面临的市场经济环境更为规范，对企业的经营有着深远的影响。

新税法对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税，一系列新政让高新技术企业从技术研发到生产经营都能享受到好处，将有助于高新技术产业的发展，引导高新技术企业做大做强。

《企业所得税法》自2008年1月1日实施以来运行顺利。

《企业所得税法》的平稳运行，对保证企业所得税收入稳定增长、优化外商直接投资结构和产业结构、促进区域经济协调发展，都发挥了积极的作用。

针对《企业所得税法》实施过程中存在的突出问题，我国应加快完善企业所得税政策体系和管理制度框架，着力实施企业所得税的专业化管理，为实现保增长、扩内需、调结构的经济发展目标提供有利的税收政策支撑。

《企业所得税法》实施的效果

（一）保持了企业所得税收入稳定增长

《企业所得税法》降低了法定税率、扩大了税前扣除，静态测算，实施第一年将会导致企业所得税收入减少，加上2008年上半年中国自然灾害严重，给组织企业所得税收入带来困难。

各级税务机关通过加强征管，堵塞漏洞，提高征收率，使企业所得税收入保持了平稳增长。

（二）优化了外商直接投资结构

虽然比以前15%的优惠税率高出很多,从国际比较来看,全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%,我国统一后的内外资企业所得税税率为25%,从国际数据来看,处于适中偏低的水平,对外资仍有吸引力。

25%左右的税率低于经合组织的平均税率,还是有一定吸引力的。

据商务部统计，2008年1～10月份，我国实际使用外资金额810.96亿美元，同比增长35.06%。

这说明，《企业所得税法》的实施对中国引进外商直接投资没有产生明显负面影

响，而且有利于堵住长期以来存在的制度性避税漏洞，优化了中国外商直接投资的结构。

（三）促进了产业结构调整

实施《企业所得税法》后，通过对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠，有力地引导了投资流向，促进了产业结构调整。

特别是，《企业所得税法》通过对企业从事农林牧渔业项目的所得实行永久性免征或减半征收企业所得税的待遇，促进了农林牧渔业投资的大幅攀升。

（四）有利于区域经济协调发展

据商务部统计，2008年1～6月份，中西部投资增速明显快于东部地区。

这也反映出《企业所得税法》通过将企业所得税优惠格局由以区域优惠为主调整为以产业优惠为主，在一定程度上引导了资本在东、中、西部的区域流向，有利于促进区域经济协调发展。

企业所得税也称公司所得税,是对企业生产经营所得和其他所得征收的一个税种。

企业所得税的额度,直接影响到净利润的多少,关系到企业的切身利益。

因此,企业所得税筹划是避税筹划的重点。

国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长；企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来；能更好地发挥税收的经济职能，有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导。

有利于改进企业管理体制和财政管理体制，改善企业经营的外部环境。

【篇二：

企业所得税学习心得】

友情提醒：

本学习心得仅是云中飞个人观点，仅供参考，不构成任何复习建议，任何人凭此复习造成考试成绩不理想，云中飞概不负责。

第七章企业所得税稽查方法学习心得

云中飞整理

本章主要介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其主要检查方法等内容。

通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉企业所得税的有关法律法规，了解企业所得税的主要涉税问题，掌握企业所得税的检查方法和技巧。

第一节企业所得税的一般规定

一、纳税人

1�在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

（云中飞心得：

注意不是负税人）

二、扣缴义务人

1�对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

（《企业所得税法》第三十七条）（云中飞心得：

关键是扣缴时间的把握）

四、适用税率

（一）法定税率

1�企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得企业所得税法第三条第（三）款规定所得，适用税率为20%。

（《企业所得税法》第四条）

2�符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

（《企业所得税法》第二十八条）（云中飞心得：

注意，由于出书的时候，高新技术企业的标准还没有出台，因此，不必复习高新技术企业的标准）

（二）过渡性优惠税率

（1）自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业（云中飞心得，例如特区内的外资企业），在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：

享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

（2）自2008年1月1日起，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20％税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22％税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24％税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。

五、纳税地点

2�实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，

六、纳税时限

实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

3�企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

4�扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

第二节企业收入总额的检查

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

具体包括：

销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

对企业各项收入总额的检查，主要检查收入总额确认和计量的真实性、准确性、完整性。

一、政策依据

1�企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则（云中飞心得：

权责发生制为原则是企业所得税的灵魂），属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

《企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2�企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（《企业所得税法实施条例》第二十五条）

云中飞心得：

视同销售是个重点，100%要考的，视同销售的考点是：

（1）资产的内部处置不用视同销售

（2）视同销售是计提招待费、广告费的基数。

（3）视同销售的计税基础发生了变化

a不具有商业性质的视同销售

例如，某内资企业在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万，对外含税价117万，则

借：

在建工程87

贷：

库存商品70

应交税费—应交增值税（销项税额）17

这里需要强调的是，如果是2007年，计税基础是117（100+17）

b具有商业性质的视同销售

例如，某汽车将生产成本70万，对外含税价117万的汽车用于非广告赞助。

借：

营业外支出117

贷：

主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

借：

主营业务成本70

贷：

库存商品70

这时，会计与税法一致，不需要纳税调整。

3�企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业所得税法

第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。

（云中飞心得：

多选题就是这样来的，红字是重点）

4�采取以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

（云中飞心得：

与p225联系起来看，公允价值要高度重视）

5�采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

（云中飞心得：

看清楚了，注意不是按合同的日期，单选或