第10章 采购与付款循环的审计.docx

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第10章采购与付款循环的审计

第十章　采购与付款循环的审计

一、单项选择题

1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（　　）。

A.请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

B.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

C.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动的说法中，不恰当的是（　　）。

A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

3.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（　　）。

A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

D.付款审批与付款执行需职责分离

4.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（　　）。

A.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

B.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益

C.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

D.当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错

5.在（　　）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。

A.原材料供不应求

B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

D.原材料供大于求

6.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（　　）的重大错报风险。

A.低估负债，低估费用

B.高估费用，高估负债

C.低估费用，高估负债

D.高估费用，低估负债

7.注册会计师基于风险评估结果，确认的发生的采购未能以正确的金额记录，涉及项目及认定为：

应付账款/准确性、计价和分摊，销售费用/准确性，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（　　）最合适。

A.高

B.低

C.无

D.中

8.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

9.针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

A.检查系统例外报告的生成逻辑

B.询问复核人对例外报告的检查过程

C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

10.从采购明细账追查至验收单，能查明存货的（　　）认定。

A.存在

B.准确性、计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

11.下列各项实质性程序中，与存货准确性、计价和分摊认定最相关的是（　　）。

A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

D.从卖方发票追查至采购明细账

12.下列各项中，最能发现未入账的应付账款的是（　　）。

A.检查验收单

B.检查营业成本的计算

C.函证应收账款

D.检查营业收入的确认

13.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是（　　）。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

14.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（　　）。

A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的月对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

D.被审计单位编制的连续编号的订货单

15.注册会计师计算被审计单位2018年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列（　　）项目中存在的错报。

A.营业收入

B.应收账款

C.营业成本

D.应付账款

16.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的是（　　）。

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

二、多项选择题

1.采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有（　　）。

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款凭单

2.下列有关采购业务相关控制活动说法中，恰当的有（　　）。

A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

B.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少XX的采购和盗用商品的风险

C.采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单

D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关

3.以下各项中，应当职责分离的有（　　）。

A.请购与审批

B.询价与确定供应商

C.采购与验收

D.付款审批与付款执行

4.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单，这项控制的功能包括（　　）。

A.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

B.确定供应商发票计算的正确性

C.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证，同时独立检查付款凭单的正确性

D.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称

5.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（　　）。

A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

C.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

D.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

6.在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，以记录银行存款支出为例，相关的控制包括（　　）。

A.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

B.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

C.独立编制银行存款余额调节表

D.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

7.下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（　　）。

A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离

B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

D.确定供应商发票计算的正确性

8.被审计单位材料采购业务存在的下列情况中，属于内部控制设计缺陷的有（　　）。

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员涉及各个部门

C.验收人员出差期间，验收工作由采购部门人员代为执行

D.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

9.下列有关被审计单位影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括（　　）。

A.低估负债或相关准备

B.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

C.费用支出的复杂性

D.舞弊和盗窃的固有风险

10.针对被审计单位“临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间”的重大错报风险，下列注册会计师所作的控制测试程序中，恰当的有（　　）。

A.检查系统例外报告的生成逻辑

B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认

D.检查系统入库单编号的连续性

11.针对被审计单位下列内部控制：

财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。

注册会计师应作的控制测试不恰当的有（　　）。

A.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单

B.抽取若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字

C.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单，并检查是否经财务人员签字

D.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票，并检查是否经财务人员签字

12.下列关于应付账款函证的说法中正确的有（　　）。

A.应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等

B.将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件

C.对于未作回复的函证实施替代程序，如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件

D.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

13.在以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有（　　）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间

14.获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票，并从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施程序，以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序的说法恰当的有（　　）。

A.检查发票、采购合同/申请、收货文件等，确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期

B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，