注册税务师考试辅导《财务与会计》模拟试题三Word下载.docx
《注册税务师考试辅导《财务与会计》模拟试题三Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册税务师考试辅导《财务与会计》模拟试题三Word下载.docx（51页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
5、甲企业原资金总额1000万元，其中债务资本400万元，年利率是10%，普通股股本600万元（每股面值40元）。
由于扩大业务，需追加筹资400万元，现有两个筹资方案可供选择：
一是全部发行普通股，增发10万股，每股面值40元；
二是全部筹措长期债务，债务利率为12%。
公司的变动成本率为60%，固定成本为200万元，所得税税率为25%。
则每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。
A、900
B、850
C、750
D、800
6、下列关于存货成本的说法中，不正确的是（ ）。
A、取得成本又称购置成本，是指存货本身的价值
B、企业为持有存货而发生的费用属于存货的储存成本
C、因存货不足而给企业造成的停产损失属于存货的缺货成本
D、存货占用资金的应计利息属于储存成本
7、甲公司20XX年实现的净利润为3000万元，资产总额为15000万元，年平均市盈率为12，准备向国内一家类似行业的乙公司提出收购意向，乙公司20XX年12月31日资产负债表主要数据如下：
资产总额为5000万元，债务总额为1000万元，当年净利润为490万元，前三年平均净利润为450万元，与乙公司具有相同经营范围和风险的上市公司平均市盈率为10。
假定目标公司乙公司被收购后的盈利水平能够迅速提高到并购公司甲公司当前的资产报酬率水平，但是市盈率不能达到甲公司的水平，则目标公司的价值为（ ）万元。
A、8900
B、12000
C、10000
D、10500
8、甲公司20XX年10月A原材料费用的实际数是9240元，计划数是8000元。
与A原材料的数值如下表所示。
项目
单位
计划数
实际数
产品产量
件
100
110
单位产品材料消耗量
千克
8
7
材料单价
元
10
12
材料费用总额
8000
9240
运用连环替代法，按照表中列示各项目顺序，下列表述不正确的是（ ）。
A、因产品产量变化对材料费用的影响数是800元
B、因单位产品材料消耗量变化对材料费用的影响数是-1100元
C、因材料单价变化对材料费用的影响数是1240元
D、产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三项因素对材料费用总额的影响数是1240元
9、甲公司为上市公司，20XX年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。
20XX年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20XX年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20XX年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
甲公司归属于普通股股东的20XX年度净利润为36000万元。
甲公司股票20XX年6月至20XX年12月平均市场价格为每股10元。
假定不存在其他股份变动因素。
则甲公司20XX年稀释每股收益为（ ）元。
A、0.38
B、0.43
C、0.42
D、0.47
10、甲公司拟以“3/10，N/40”的信用条件购进原材料一批，如果甲公司在10天以后付款，则甲公司放弃现金折扣的信用成本率是（ ）。
A、3%
B、27.84%
C、37.11%
D、30.93%
11、企业资产或负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（ ）。
A、现值
B、重置成本
C、可变现净值
D、公允价值
12、20XX年6月20日甲公司从证券市场购入乙公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5000元。
20XX年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。
20XX年2月10日，甲公司将乙公司股票全部出售，收到价款540000元。
20XX年2月10日甲公司出售乙公司股票时应确认的处置损益为（ ）元。
A、30000
B、60000
C、85000
D、90000
13、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
20XX年3月10日，该公司自银行购入100万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.15元人民币,当日市场汇率为1美元＝6.11元人民币。
20XX年3月31日的市场汇率为1美元＝6.13元人民币。
则下列说法不正确的是（ ）。
A、外币兑换业务中，企业产生汇兑损失
B、外币兑换业务中，银行产生汇兑收益
C、甲公司20XX年3月10日自银行购入美元时产生的汇兑损失为2万元人民币
D、甲公司20XX年3月份发生的汇兑损失为2万元人民币
14、甲公司于20XX年4月1日销售给乙公司产品一批，当日收到乙公司交来面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；
6月30日计提了3个月的利息。
甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ ）元。
A、－28372.5
B、15502.5
C、31005.0
D、59377.5
15、甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。
20XX年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；
本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；
本月发出材料计划成本为600万元。
假定甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（ ）万元。
A、394
B、396.8
C、399
D、420
16、戊公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，20XX年1月1日“坏账准备”科目贷方余额144万元。
20XX年12月31日应收账款余额4640万元（其中含预收乙公司账款160万元）、其他应收款余额400万元。
20XX年戊公司实际发生坏账184万元，已转销的坏账又收回120万元，则戊公司20XX年末应计提的坏账准备为（ ）万元。
A、152
B、164
C、172
D、180
17、甲公司按单项存货计提存货跌价准备；
存货跌价准备在结转成本时结转。
该公司20XX年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。
20XX年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。
20XX年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素的影响，该公司20XX年年末对甲产品计提存货跌价准备为（ ）万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
18、甲企业20XX年3月末对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。
假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的账面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，20XX年6月底工程完工。
改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。
则该企业20XX年对该生产线应计提的折旧为（ ）万元。
A、60
B、70
C、131.25
D、140
19、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资234万元（含增值税）。
另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；
发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。
假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该厂房的入账价值是（ ）万元。
A、622.2
B、648.2
C、666.4
D、656.7
20、甲公司于20XX年7月1日，以200万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。
该无形资产系20XX年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。
则20XX年因该专利权的摊销和处置对公司利润总额的影响为（ ）万元。
A、107
B、77
C、17
D、47
21、甲公司的生产部门于20XX年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。
至20XX年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元。
该设备20XX年所生产的产品当年对外销售60％，则持有该项固定资产对甲公司20XX年度损益的影响数是（ ）元。
A、1830
B、5022
C、5320
D、3192
22、20XX年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股7.5元的价格购入乙公司发行的股票200万股（购买价款包含乙公司已宣告尚未发放的现金股利20万元），占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20XX年1月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利20万元。
20XX年12月31日，该股票的市场价格为每股6.5元；
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20XX年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。
至20XX年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3元；
甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。
20XX年，乙公司整改完成，加之市场宏观经济好转，股票价格有所回升；
至12月31日，该股票的市场价格上升到每股5元。
假定20XX年和20XX年均未分派现金股利，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
A、20XX年末因公允价值调整而借记“公允价值变动损益”金额为180万元
B、20XX年因减值而计入资产减值损失的金额为700万元
C、20XX年因减值的处理而调整资本公积的金额为180万元
D、20XX年因股价回升而导致资本公积的减少额为400万元
23、甲公司20XX年7月1日将其于20XX年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系20XX年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，20XX年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A、20
B、－20
C、－10
D、10
24、20XX年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为400万元，租金每半年收取一次。
当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值的金额为5500万元。
20XX年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。
20XX年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20XX年度损益的影响金额是（ ）万元。
A、500
B、6100
C、6200
D、7100
25、甲公司20XX年初对乙公司投资，获得乙公司有表决权资本的10%（乙公司为非上市公司）并准备长期持有，对乙公司无重大影响。
20XX年5月10日乙公司宣告发放20XX年现金股利35000元，20XX年乙公司实现净利润6000元。
则甲公司20XX年应确认投资收益的数额为（ ）元。
A、3500
B、4100
C、3000
D、5000
26、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（ ）。
A、已交税金
B、减免税款
C、出口抵减内销产品应纳税额
D、出口退税
27、20XX年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。
协议规定，20XX年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自20XX年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。
20XX年、20XX年、20XX年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。
20XX年有18名管理人员离开，预计20XX年和20XX年还将有15名管理人员离开；
20XX年实际有8名管理人员离开，预计20XX年还将有9名管理人员离开。
则甲公司在20XX年12月31日应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A、83500
B、92500
C、84000
D、176000
28、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；
用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。
不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（ ）万元。
A、100
B、181
C、281
D、300
29、20XX年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：
甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。
至20XX年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。
不考虑其他因素，20XX年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。
B、60
C、80
D、100
30、甲公司建造生产线，预计工期为2年，从20XX年7月1日开始，当日预付承包商建设工程款为3000万元。
9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。
甲公司生产线建造工程占用借款包括：
20XX年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年利率为6%；
20XX年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为7%。
甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。
不考虑其他因素，20XX年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（ ）万元。
A、119.5
B、122.5
C、139.5
D、137.5
31、企业发生的下列交易或事项，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（ ）。
A、投资者投入的资本大于其投资比例计算的出资额
B、以资本公积转增股本
C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用
D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付的对价账面价值
32、甲公司只生产一种产品乙产品，20XX年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。
乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。
10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。
甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。
则甲公司20XX年10月份完工乙产品的单位产品成本是（ ）元。
A、245.2
B、256.3
C、275.0
D、282.8
33、在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A、以应收票据换入投资性房地产
B、以应收账款换入一块土地使用权
C、以可供出售权益工具投资换入固定资产
D、以长期股权投资换入持有至到期债券投资
34、甲公司于20XX年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销价款400万元。
本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。
乙商店按代销价款的10%收取手续费。
该批产品的实际成本为250万元。
则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。
A、400
B、320
C、288
D、200
35、甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于20XX年1月开工，预计20XX年8月完工。
最初预计总成本为540万元，到20XX年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。
在20XX年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。
该项建造合同的结果能够可靠地估计。
该公司在20XX年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是（ ）。
A、资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元
B、利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元
C、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元
D、资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元
36、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20XX年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至20XX年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，20XX年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20XX年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20XX年确认的所得税费用为（ ）万元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
37、甲上市公司20XX年度财务会计报告批准报出日为20XX年4月20日。
公司在20XX年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、发生重大企业合并或处置子公司
B、20XX年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于20XX年2月8日退货
C、公司董事会提出20XX年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D、公司支付20XX年度财务会计报告审计费40万元
38、A公司于20XX年12月10日购入并使用一台机床。
该机床入账价值为1020000元，估计使用年限为10年，预计净残值20000元，按直线法计提折旧。
20XX年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法（税法规定采用直线法按10年计提折旧），所得税税率为25%，则该变更对20XX年利润总额的影响金额是（ ）元。
A、－210000
B、210000
C、－157500
D、157500
39、甲公司当期发生的交易或事项中，不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（ ）。
A、支付短期借款利息
B、向投资者分派现金股利500万元
C、收到被投资企业发放的现金股利200万元
D、具有融资性质的分期付款购买无形资产各期支付的款项
40、甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司20XX年度合并财务报表中少数股东权益为950万元。
20XX年度，乙公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制20XX年度合并财务报表的处理中，正确的是（ ）。
A、少数股东承担乙公司亏损950万元
B、母公司所有者权益减少950万元
C、母公司承担乙公司亏损3500万元
D、少数股东权益的列报金额为－100万元
二、多项选择题
1、下列有关利率的表述中正确的有（ ）。
A、利率是资金的价格，是资金的增值同投入资金的价值比
B、影响名义利率的因素是纯利率、通货膨胀预期补偿率、违约风险补偿率和期限风险补偿率
C、通货膨胀预期补偿率与当前和将来的通货膨胀水平均有很大关系
D、风险补偿率受风险大小的影响，要求的报酬率与风险成正比
E、流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，该风险与资产变现能力成反比
2、下列关于证券资产组合风险的说法中，正确的有（ ）。
A、某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，可以判定该项资产的β值大于1
B、在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险为系统风险
C、证券资产组合可以消除非系统风险和系统风险
D、只有当相关系数大于0时，才能消除非系统风险
E、一般来说，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低
3、甲公司生产一种A产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有（ ）。
A、固定成本降低到1000元
B、单价提高到8.5元
C、单位变动成本降低到5.5元
D、销量提高到2500件
E、单价降低到7元，销量提高到2500件
4、下列有关低正常股利加额外股利政策的说法中，正确的有（ ）。
A、造成股利支付与盈余脱节
B、维持股价的稳定
C、吸引那些依靠股利度日的股东
D、保持理想的资金结构
E、灵活掌握资金的调配
股利分配政策
剩余股利
固定股利
固定股利支付率
低正常股利加额外股利
保持理想资本结构；
综合资本成本最低
树立良好的企业形象；
有利于投资者安排股利收入和支出；
稳定股价；
保持较低资本成本
多赢多分、少盈少分、不盈不分
灵活掌握资金调配；
吸引依靠股利度日的股东。
造成股价波动
支付与盈余脱节导致资金短缺
不利于稳定股价
5、下列有关投资指标的表述中，正确的有（ ）。
A、一般情况下，使某投资方案的净现值小于零的折现率，一定高于该投资方案的内含报酬率
B、投资回报率考虑了资金时间价值，可以正确反映建设期长短对项目的影响
C、若一个风险投资项目的内含报酬率大于企业的资本成本率或要求的最低报酬率，则该方案具有财务可行性
D、一般情况下，净现值与折现率呈反方向变动，净现值越小，相应的折现率越大
E、现值指数法克服了净现值法不能直接比较投资额不同的项目的局限性，它在数值上等于投资项目的净现值除以初始投资额
6、下列有关股票回购对上市公司的影响，表述正确的有（ ）。
A、股票回购容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展
B、在一定程度上削弱了对股东利益的保护，忽略
升级会员 