塘厦会计培训基础会计会计分录和计算题金账本会计Word格式文档下载.docx

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应交税费—应交增值税（进项税额）

实收资本

盈余公积

14、资本公积、盈余公积转增实收资本

资本公积

15、发行股票

银行存款等

股本

当金额不等时，通过资本公积调节

16、发行债券

应付债券—债券折价

应付债券—债券面值

—债券溢价

17、借款用专在建工程，计提利息

在建工程

18、接受货币资金投入

货币资金

19、收到外币投资

银行存款（当日汇率折算）

借或贷：

资本公积—外币折算差额

实收资本（股本）（约定汇率）

20、拨款转入

（1）收到，借：

专项应付款

（2）项目完成，借：

固定资产等

有关项目账户（如人工费等）

21、外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金）

盈余公积—企业发展基金

利润分配

二、供应过程的核算

1、购入无需安装的固定资产

固定资产（买价+税金+运费等）

2、购入需要安装的固定资产

在建工程（买价+税金+运费+安装费）

安装完毕交付使用

固定资产

3、购入材料

材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】

4、购入材料共计买价x供方代垫运杂费y增值税进项税额为z，款未付

材料采购（x+y）

应交税费—应交增值税（进项税额）z

应付账款（x+y+z）

5、验收入库

原材料（x+y）

材料采购

6、运输过程中，发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失

原材料（实际入库材料成本+合理消耗），

其他应收款（责任人赔偿）

【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】

验收入库超定额损耗计入“管理费用”

7、购入材料，并支付运杂费。

一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票

应付票据

8、★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%

材料采购（买价+运费×

93%）

应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×

17%+运费×

7%）

9、购入材料款（已预付）

预付账款

10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时

11、退回多付款时

12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本

原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）

13、确定无法支付的应付账款

应付账款

三、生产过程的核算

1、生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料

生产成本

制造费用（车间+车间管理部门）

管理费用（厂部管理人员）

2、计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）

制造费用

管理费用

应付职工薪酬—职工福利

应付职工薪酬—工资

3、计提福利费（工资17%）

制造费用

管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）

4、购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担

管理费用

5、生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票

6、支付电话费

7、采购员出差，预付差旅费

其他应收款—×

×

库存现金

8、报销旅费，退回多余款

库存现金

9、报销旅费，预付不足，补付

10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费

待摊费用—报刊杂志费

—财产保险费

11、计提短期借款利息

预提费用

支付短期借款利息时

10、结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费

在建工程等

长期待摊费用

13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担

累计折旧

14、支付水电费

（1）支付本月水电费

（2）以前月份水电费

15、工资中代扣垫款

（1）代扣电费

其他应付款—供电公司

（2）房租

其他应收款（本单位）

其他应付款（外单位）

（3）公积金

其他应交款—**专户

16、报销医药费

17、职工困难补助

18、应领而未领的工资

其他应付款

19、本月出租的固定资产折旧

其他业务成本

20、收到本月出租机床的租金

其他业务收入

22、为提供运输服务而发生的费用

23、计算本月租金收入和劳务收入的营业税

应交税费—应交营业税

24、本月发生企业招待费

25、企业因违反合同约定受到违反处理

营业外支出

26、向灾区人民捐赠

银行存款

27、以银行存款支付本公司办的技工学校经费

28、支付劳动保险费

29、计提坏账准备

直接转销法借：

应收账款

备抵法计提坏账准备时，借：

资产减值损失

坏账准备

发生坏账，借：

发生坏账又收回，借：

30、工资代扣个人所得税

应交税费—应交个人所得税

支付个人所得税

31、生产产品领用包装物

包装物

32、计提工会经费

其他应付款—工会经费

33、计提职工教育经费

其他应付款—职工教育经费

34、结转本月制造费用

制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和

某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）×

制造费用分配率

生产成本—×

35、结转完工入库产品成本

库存商品—×

四、销售过程的核算

1、企业销售产品，取得收入，存入银行

主营业务收入—×

产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、销售产品，款项尚未收到

应收账款—×

公司

3、收到前欠货款，存入银行

4、企业销售产品，收到商业承兑汇票一张

应收票据—×

5、用银行存款支付运杂费

销售费用

6、用银行存款代垫运杂费

7、用银行存款支付广告费

8、结转本月销产品成本

月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本

月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本

主营业务成本—×

—×

9、本月支付增值税

①计算本月应纳增值税额，

应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）

②并支付时

应交税费—应交增值税（已交税金）

10、企业应交的增值税x，应交的营业税y，应交的消费税Z，按三税之和的7%计提城市维护建设税，按三税之和的3%计提应交教育费附加

营业税金与附加（X＋Y+Z）×

10%

应交税费—应交城市维护建设税（X＋Y+Z）×

7%

其他应交款—应交教育费附加（X＋Y+Z）×

3%

11、企业销售材料，款已存入银行

12、结转销售材料成本

原材料—×

材料

13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入

主营业务收入

14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）

库存商品

主营业务成本

15、计提固定资产资源税

营业税金与附加

应交税费—应交固定资产资源税

16、计提固定资产减值准备

固定资产减值准备

17、计提在建工程减值准备

在建工程减值准备

18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）

19、转让无形资产所有权

营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税）

20、计提长期减值投资准备

投资收益

长期投资减值准备

21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”

22、固定资产出售、报废、毁损的核算

①注销固定资产原值已提折旧额和固定资产减值准备

固定资产清理（差额）

固定资产减值准备（已提减值准备）

累计折旧（已提折旧额）

②发生清理费用借：

固定资产清理

③取得清理收入借：

　　　　④结转净收益　　借：

　　　　　　　　　　　　　　贷：

　　　　⑤结转净损失　　借：

23、对出售的固定资产还要计提营业税

应交税费—应交营业税（清理收入×

5%）

24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时

原材料（残殖）

保险公司

25、固定资产盘盈

固定资产（视新旧程度）

待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

结转时借：

26、固定资产盘亏

累计折旧（已提折旧额）

固定资产（原值）

　　　　结转时

27、对存货的盘盈

原材料等

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

计量不准等原因结转时一般冲减管理费用

28、对存货的盘亏因自然损耗

存货类账户

29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时　

30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用

31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出

32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出

批准前：

批准后：

其他应收款

待处理财产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

五、利润分配过程

1、结转收入类账户

本年利润

2、结转成本费用类账户

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金与附加＋投资收益

－资产减值损失+公允价值变动收益

营业利润＝主营业务利润－其他业务利润－财务费用－管理费用－销售费用

利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收支净额

净利润＝利润总额－所得税额

应纳税所得额＝利润总额+调整账项（若无调整账项应纳税所得额即等于利润总额）

应纳所得税额＝应纳税所得额×

33%

3、计提所得税

所得税费用

应交税费—应交所得税

4、实际交纳所得税

5、结转所得税

6、按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余公益金、任意盈余公益金

应计提的盈余公积=净利润（即税后利润）×

计提的比例

利润分配—提取法定盈余公积

—法定公益金

—任意盈余公积

盈余公积—法定盈余公积

7、向投资者分配利润

可供投资者分配的利润=（年初未分配利润＋实现的净利润）－提取的盈余公积（公益金）

应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×

分配的比例

利润分配—应付股利

应付股利

8、年终利润分配的明细分类科目转入“利润分配—未分配利润”账户

利润分配—未分配利润

年终未分配利润=可供投资者分配的利润－应分配的利润

9、被投资单位宣告发放库存现金股利

应收股利

10、收到发放库存现金股利

六、成本计算

1、采购费用分配率=采购费用总额/各种材料总重量（或买价）

某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量（或买价）×

分配率

2、某种费用分配率=应分配费用总额/各种产品分配标准之和

某种产品应负担的某种费用额=该种产品的分配标准×

3、产品销售成本=产品销售数量×

产品的单位制造成本

结转已销产品实际成本的方法有：

先进先出法

后进先出法

加权平均法

移动加权平均法

个别计价法等

加权平均单位成本=

期初结存产品实际成本＋本期入库产品实际成本

期初结存产品数量＋本期入库产品数量

发出产成品实际成本=加权平均单位成本×

发出产成品数量

4、结转本月完工产品成本

月初在产品成本＋本月发生的生产费用=本月完工产品成本＋月末在产品成本

月初库存商品成本＋本月完工产品成本=本月已销产品成本＋月末库存商品成本

附典型计算题

基础会计部分的典型计算题

一、权责发生制和收付实现制下收入、费用、损益的计算。

例：

某公司6月份经济业务如下：

1、销售产品56000元，其中36000元已收到现款存到银行，另有20000元货存尚未收到；

2、收到上月提供劳务收入560元；

3、支付本月份的水电费680元；

4、预付下半年度房租1800元；

5、支付上月份借款利息340元；

6、本月应收劳务收入890元；

7、预收销货款24000元；

8、本月负担的年初已支付的保险费210元；

9、上月预收货款的产品本月实现销售，收入为18900元；

10、本月负担的下月支付的修理费150元。

要求：

分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。

二、配比原则下收益的计算。

某厂去年9月份生产A产品1300件，且完工入库，每件成本20元，此外9月份发生相关费用1200元，售出A产品1100件，售出产品每件30元，按配比原则，该厂去年9月份的利润为多少？

三、会计等式的计算。

期初资产—期初负债＝期初所有者权益

期末资产—期末负债＝期末所有者权益

期末所有者权益—期初所有者权益＝△’+△”

△’＝本年利润

△”＝投资者追加的投资－投资者抽回的投资－向投资者分配的利润

例1：

红星公司2005年年初与年末的资产总额、负债总额如下：

期初期末

资产16000001800000

负债400000200000

根据下列三种情况，分别计算该公司本年度有关数据。

1、本年度股东投资不变，费用为300000元，试问本年度利润和收入各是多少？

2、年度中增加股东投资80000元，利润是多少？

3、年度中股东曾收回投资40000元，但有增加股东投资60000元，其利润是多少？

例2：

【资料】华夏公司有下列各项资料：

2005年度实现收入480000元

2005年12月31日负债总额500000元

2005年度所有者追加投资80000元

2005年度所有者撤回投资240000元

2005年1月1日所有者权益540000元

2005年12月31日所有者权益700000元

【要求】1．计算2005年12月31日的资产总额。

2．计算2005年度的实现利润。

3．计算2005年度的费用总额。

例3：

下列甲、乙、丙、丁分别代表四个相互独立核算的会计个体，某会计期间相关资料如下：

甲乙丙丁

期初：

资产

（1）388000180000644000

负债90000931207200092000

期末：

资产440000446200162000828000

负债700009312036000（4）

本期内：

追加投资30000

（2）37800165600

收入244000182360（3）322000

抽回投资12000232801080092000

费用18200012028059400248400

根据以上资料，计算

（1）、

（2）、（3）、（4）这四个未知数。

四、材料采购费用，归集与分配。

2005年3月2日，W公司开出银行转帐支票支付A、B材料的运杂费用共计2106元，其中运费1800元，按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元，A材料7200元，B材料6000元。

编制W公司运杂费分配表。

五、制造费用的归集与分配和生产成本的计算

制造费用明细帐

年

凭证号数

借方

贷方

余额

月

日

【资料】某企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：

1．本月制造费用总额50400元，其中甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2300小时，按生产工时比例分配制造费用。

2．本月甲、乙两种产品耗用的材料与人工费如下：

成本项目

甲产品（6000件）

乙产品（4000件）

直接材料

84000元

26000元

直接人工

28000元

9000元

甲、乙两种产品全部完工入库。

（假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品）

【要求】计算甲、乙两种产品的总成本与单位成本。

【资料】某企业某月生产Ａ、Ｂ两种产品，生产工时分别为2400小时和1800小时，本月生产工人计时工资为102900元，生产工人福利费为14406元，制造费用为34650元。

Ａ产品当月投产60件，当月全部完工，没有月初和月末在产品；

Ｂ产品全部未完工。

【要求】对工资与福利费和制造费用要Ａ、Ｂ两种产品间进行分配（列出计算过程），分配结果填入Ａ产品产品成本明细账（Ｂ产品产品成本明细账不要求），并在明细账中计算出Ａ产品完工产品总成本和单位成本。

产品成本明细账—A产品

项目

产量

生产工人工资与福利费

合计

本月生产费用

60

94800

结转完工产品总成本

完工产品单位成本

—

六、销售成本的计算。

某工业企业有关企业生产和销售资料如下（金额单位：

元）

项目2月份3月份

本月全部生产费用2600024000

期初在产品（3）3000

期末在产品

（2）500

期初库存在产品55007000

期末库存在产品7000（4）

主营业务收入30000（5）

主营业务成本

（1）27000

销售费用5001000

主营业务税金与附加15001450

营业利润5000-450

计算

（1）——（5）的数值，并列算式。

七、永续盘存制和实地盘存制下发出存货单价的计算。

某企业库存甲材料收发业务如下：

2005.5.1库存甲材料3000公斤，单价3.0元