账簿的启用和登记Word文档格式.docx

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对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数，应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初至本页止的累计数；

对既不需要结计本月发生数，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

10．登账时，发生隔页、跳行怎样处理？

　　各种账簿按页顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

11．登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求？

　　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

12．账户的期末余额怎样填写？

　　凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。

没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。

　　账户余额的填写方法是：

每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。

但在现金日记账、银行存款日记账和其他需按月结计发生额的账户，例如，各种成本、费用、收入的明细账簿，每月结账时还应将月末余额和发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。

这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。

需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

13．结账时应当如何划线？

　　结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。

月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

14．总账与明细账怎样进行平行登记？

　　总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用。

明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。

总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。

因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。

所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；

另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。

平行登记的要点：

（l）同期登记。

即对发生的每一笔经济业务，根据会计凭证一方面在有关的总分类账户中进行总括登记；

另一方面要在同一会计期间记入该总分类账户所属的明细分类账户（没有明细分类账户的除外）。

（2）同向登记。

即将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；

相反，总分类账户记贷方，其所属明细账户也记贷方。

（3）等额登记。

即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等。

下面以“原材料”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

「例1」东方工厂2001年6月30日“原材料”账户期末余额为85000元，其中：

甲材料100千克，计55000元，乙材料50千克，计30000元，7月13日购入原材料100000元，其中甲材料40千克，计22000元，乙材料130千克，计78000元。

本月25日生产领用材料为73500元，其中甲材料90千克，计49500元，乙材料40千克，计24000元。

根据上述资料，开设“原材料”总分类账户和甲、乙材料明细分类账户，平行登记如下（见表11－1、表11－2、表11—3）：

表11-1

总 

账

会计科目：

原材料

2001年

凭证编号

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

字

号

7

1

期初余额

借

85000

13

略

购进

100000

185000

25

生产使用

73500

111500

..

31

本月发生及期末余额

190500

102000

173500

表11-2

材料明细账

材料名称：

甲材料

计量单位：

千克

收 

入

发 

出

结 

存

数量

单价

金额

100

550

55000

40

22000

140

77000

90

49500

50

27500

本月发生额

及期末余额

150

82500

120

66000

130

71500

表11-3

乙材料

600

30000

78000

180

10800

24000

84000

60

3600

170

10200

15．现金日记账如何登记？

现金日记账的登记方法如下：

日期栏：

与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致；

凭证栏：

据以入账的凭证种类及编号；

摘要栏：

简要说明入账经济业务的内容；

对方科目栏：

是指与现金对应的会计科目；

收入、支出、结余栏：

是指现金收、支及当期结余额。

现金日记账的登记要做到日清月结。

每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案，即“日清”；

月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。

格式如下（见表11-4）：

表11-4

现金日记账

摘 

要

对方科目

收入

支出

结余

上年结转

1000

2

现付

从银行提取现金

银行存款

5000

支付餐费

管理费用

300

支付办公用品费

1200

3

支付材料运费

物资采购

1500

收张杰差旅费余额

其他应收款

30

本日合计

5030

3000

3030

8600

700

8900

本月合计

18000

10100

16．银行存款日记账如何登记？

银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。

需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。

例如，委托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。

银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行存款账簿记录的正确性。

17．三栏式明细账如何登记？

三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的。

格式如下（见表11－5）：

表11-5

应收账款明细分类账

明细科目：

光明公司

第 

页

35000

12

转

4#

销售产品尚未收回货款

25000

60000

15

银收

6#

收到以前欠款存入银行

50000

10000

18．数量金额式明细账如何登记？

　　数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。

格式如下（见表11-6）：

表11-6

黑色金属

材料编号：

2003

品名或规格：

圆钢

储备定额：

1000千克

有效地点：

一号库

800

10

8000

6

转10

购入

500

1300

13000

转18

生产领用

2800

28000

19．多栏式明细账如何登记？

　　多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。

　　借方多栏式明细账的登记方法。

借方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的，平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。

如果不设贷方，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。

格式如表11－7、表11－8、表11—9所示。

表11-7

生产成本明细分类账

产品名称：

甲产品

借 

方

结存

直接

材料

工资

制造

费用

合计

期初结存

2000

6000

5

生产领料

生产工人工资

分配制造费用

4000

完工后入库

20000

40000

本期发生额和余额

表11-8

直接材料

直接工资

制造费用

9000

6500

4500

注：

采用借方多栏式格式的帐页，如果平时发生某个明细项目的贷方发生额，要用红字在相应明细项目的借方进行登记。

表11-9

制造费工明细账

凭

证

车间管理人员工资及福利

折旧费

修理费

机物料消耗

水电费

劳动保护费

车间管理

人员工资

5500

计提职工

福利费

770

计提折旧

设备

维修费

领用机油

20

本月

领用劳

保用品

费用转帐

13070

平

Q

6270

（l）生产成本明细账页按借方设置专栏，保留贷方和余额栏。

（2）生产成本明细账按借方设置专栏，不设贷方和余额栏。

20．平行式明细账如何登记？

　　平行式明细分类账也叫横线登记式明细账，是将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，当经济业务发生时的一方进行登记后，与之相应的业务则不管什么时候再发生，均在同一行次的另一方平行登记，以便检查每笔业务的完成和变动情况。

这种明细账适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。

格式如表11－10所示。

表11-10

物资采购明细账

钢材

凭证号码

借方金额

贷方金额

结余金额

买价

采购费用

月初金额

3300

入库

6800

7500

9

7300

900

8200

17100

1900

21.现金日记账和银行存款日记账如何结账？

现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。

全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。

年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；

在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

22.怎样进行结账？

结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是本月发生额，结账时只要在此项记录下划一红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计”数。

23.按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？

按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每月最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计行只填写本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余额。

但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户，如各种成本、费用、收人的明细账簿，每月结账时，还要将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。

这样做，账户记录中的月初余额加减本月发生额等于余额。

便于账户记录的稽核。

每月结账时，“本月合计”行已写余额的，“本年累计”行就不必再写余额。

结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，例如，“借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。

24.上年余额怎样结转到本年初的账户中？

年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；

在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转”字样。

对于